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Por qu EL FUT?
Las rentas de primera categora determinadas en
base a contabilidad completa y balance general se afectan con los impuestos personales que procedan cuando sean retiradas o se distribuyan El Impuesto de Primera Categora es crdito contra los impuestos personales
RETIROS O DISTRIBUCIONES
Ao de Ao de Naturaleza Util dad Bruta Impuesto Util dad Neta Incremento Credito Percepcion Origen
o sin responsabilidad limitada, sociedad de personas o agencia, se reajusta por la VIPC del ejercicio
B) Si se trata de una sociedad annima, se
Remanente Ejercicio Anterior 775 774 625 Reajustado 125.398.500 8.766.466 116.632.034 22.181.619 22.181.670
mes de Mayo de 2004: $22.000.000 IPC Abril 2004 :114.77 IPC Noviembre 2003 :114.44 VIPC : 0,3%
Remanente Ejercicio Anterior 775 625 774 Reajustado 122.707.020 8.578.308 114.128.712 21.705.526 21.705.577
otras circunstancias se agreg en la determinacin de la Renta Liquida Imponible de ejercicios anteriores, cuyo pago se efectu en el presente ao. Estos se deben rebajar del FUT correspondiente a esa RLI, en caso de no existir se rebajan de las utilidades ms antiguas
mes de noviembre y el mes anterior a su pago Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 IPC Noviembre 2004 : 117.28 IPC Febrero 2004 : 113.87 VIPC : 3%
mes anterior al reparto y el mes anterior a su pago Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 Reparto: $22.000.000 Mayo 2004 IPC Abril 2004 : 114.77 IPC Febrero 2004 : 113.87 VIPC : 0,8%
solamente de la renta liquida que lo determin, independiente que hubiese sido provisionado o no La diferencia de reajuste del pago del Impuesto y el reajuste del remanente se rebaja de otras diferencias determinadas en ejercicios anteriores o de otras utilidades sin crdito
mes de noviembre y el mes anterior a su pago Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 IPC Noviembre 2004 : 117.28 IPC Marzo 2004 : 114.35 VIPC : 2.6%
Credito
mes anterior a reparto y el mes anterior a su pago Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 IPC Abril 2004 : 114.77 IPC Marzo 2004 : 114.35 VIPC : 0.3%
Ao de Ao de Naturaleza Util dad Bruta Impuesto Util dad Neta Incremento Credito Percepcion Origen Menos Impuesto Renta Primera Categora Reajuste 0,3% 20 3 20 3 Propia -8545 60 -8545 60
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gastos provisionados y el impuesto de primera categora, en la medida que el reparto sea en el mismo mes o posterior, en caso contrario se rebajan en primer orden
Ao de Ao de Naturaleza Util dad Bruta Impuesto Util dad Neta Incremento Credito Percepcion Origen Menos Dividendos Distribuidos 2001 1995Ajena -22000000 -22000000 -3882340 -3882351
226
627
12.000.000
1.500.000
1.200.000 1.000.000 15.700.000
la Renta Liquida Imponible para todos los efectos tributarios, es decir $15.700.000
Ao de Ao de Naturaleza Percepcion Origen Remanente Ejercicio Anterior Depurado 2001 1995 Ajena 2002 2002 Propia 2003 2003 Propia Se agrega Renta Liquida Imponible 2004 2004 Propia
Gastos Pagados Afectos al Artculo 21, quedando as: Subtotal $15.700.000 Menos Gastos Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) = Renta Liquida Imponible $14.500.000
Ao de Ao de Naturaleza Utilidad Bruta Impuesto Utilidad Neta Incremento Percepcion Origen Remanente Ejercicio Anterior Depurado 2001 1995 Ajena 3.696.860 0 3.696.860 652.384 2002 2002 Propia 42.637.530 32.748 42.604.782 8.115.189 2003 2003 Propia 43.488.510 0 43.488.510 8.593.504 Reajuste 2,20% 2001 1995 Ajena 81.331 0 81.331 14.352 2002 2002 Propia 938.026 720 937.305 178.534 2003 2003 Propia 956.747 0 956.747 189.057
775 774
14.500.000
225
2.465.000
12.035.000
2.464.997
2.464.999
626
Grupo A: se consideran los afectos y no afectos al artculo 21 Grupo B: se consideran solo los no afectos al artculo 21
ambos grupos:
Reposicin del PPUA por utilidades propias Reposicin de la Prdida Tributaria del Ejercicio anterior
Impuesto 2669000
Incremento 2668996
Credito 2668999
2669000
623
-1000000
-1000000
-204819
-204819
13500000
2465000
11035000
2260178
627
2260180
por las empresas ya sea por actividades propias realizadas por ellas o que sean producto de inversiones o participaciones, diferencindose ambos grupos en lo siguiente: Grupo A: Las reinversiones recibidas y las rentas presuntas
situacin tributaria determinada por la empresa fuente y se registra en valores nominales sin aplicar ningn tipo de reajuste, lo mismo respecto de los crditos o incrementos a registrar.
utilidades absorbidas por prdidas tributarias determinadas en el presente ejercicio, para lo cual la prdida se imputa a las utilidades ms antiguas: Grupo A: La prdida se deduce antes de los retiros ya sea presuntos, excesos y del ejercicio Grupo B: La prdida se deduce despus de los repartos de utilidades
-25.000.000
1.500.000
1.200.000 1.000.000 -21.300.000
la Renta Liquida Imponible antes de PPUA para todos los efectos tributarios, es decir $21.300.000
15%
X
Una vez aplicada la formula da un valor de $ 2.778.261, suma que debe ser contabilizada abonando una cuenta de ingresos.
(2.778.261) 18.521.738
Impuesto
Incremento -3268531
Credito -3268540
Gastos Pagados Afectos al Artculo 21, quedando as: Subtotal -$21.300.000 Menos Gastos Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) = Renta Liquida Imponible antes de PPUA $22.500.000
Ao de Ao de Naturaleza Utilidad Bruta Impuesto Utilidad Neta Incremento Credito Percepcion Origen Remanente Ejercicio Anterior Depurado 2001 1995 Ajena 3696860 0 3696860 652384 652387 2002 2002 Propia 42637530 32748 42604782 8115189 8115196 2003 2003 Propia 43488510 0 43488510 8593504 8593533
Reajuste 2,20% 2001 1995 Ajena 2002 2002 Propia 2003 2003 Propia Remanente Ejercicio Anterior Depurado 2001 1995 Ajena 2002 2002 Propia 2003 2003 Propia
0 720 0 0 33468 0
2001: $566.729 (3.778.191 * 15%) Etapa 2: Perdida a absorber con utilidades ao 2002 propias: $18.155.080 (22.500.000-3.778.191566.729) Etapa 3: PPUA respecto a Utilidades Propias Ao 2002: $2.904.812 (18.155.080 * 16%) Etapa 4: Prdida Tributaria Definitiva $21.933.271
Se agrega Renta Liquida Imponible 2001 1995 Ajena 2002 2002 Propia Menos Gastos Rechazados Pagados No Afectos Art. 21 2002 2002 Propia 2004 2004 Propia Renta Liquida Imponible Depurada
-3778191 -18155080
-3778191 -18155080
-666737 -3458107
-666739 -3458110
-190476
-190476
-4315320
-4315325
229
627
beneficio que le reporta al empresario, socio de sociedades de personas, accionistas personas naturales, cnyuges o hijos no emancipados el uso de bienes de la empresa:
Bienes en General, 10% del valor libro o depreciacin Automviles y similares, 20% del valor libro o depreciacin Bienes Races, 11% del avalo fiscal
de retiros del ejercicio anterior y de los retiros del ejercicio presente, luego de las rentas presuntas que corresponda deducir y se imputan a las utilidades ms antiguas y si no existen genera un saldo negativo Ejemplo: $2.560.000
Naturaleza
Utilidad Bruta
Impuesto
Utilidad Neta
Incremento
Credito
0 24946 0
-2560000
-2560000
-451763
-451764
275
627
haber rebajado todas las distribuciones de dividendos y gastos rechazados pagados en el ejercicio, que procedan y se imputan a las utilidades ms antiguas
32748 0 0
4466606 8593504 0
4466610 8593533 0
-2560000
-2560000
-487619
-487619
los retiros del ejercicio, previo a deducir los retiros en exceso que hubiesen quedado del ejercicio anterior Los retiros se rebajan reajustado a contar del momento de su ocurrencia
0 24946 0
Menos Retiros Presuntos 2001 1995 Ajena Menos Retiros Efectivos Reajustados (22.000.000 * 1,022 = 22,484,000) 2001 1995 Ajena 2002 2002 Propia
-2560000
-2560000
-451763
-451764
-2978762 -19505238
2978762 -19505238
525662 -3715280
525663 -3715283
226 627
32748 0 0
3978987 8593504 0
3978991 8593533 0
SITUACIONES ESPECIALES
DEPRECIACION ACELERADA
EXCESO DE RETIROS FUT DEVENGADO
GRUPO B
Remanente de Utilidades Tributables Ejercicios Anteriores Propias o Ajenas
Remanente de Utilidades Exentas o No Renta