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Qu es la Cuenta?
Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de los valores que posee o debe la empresa, as como a sus ingresos y gastos; para uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las transacciones econmicas en los Libros de Contabilidad
Estructura de la Cuenta
Cdigo: Representado por un nmero, segn el sistema numrico decimal de codificacin y segn criterios definidos. El cdigo puede ser: De dos (2) dgitos: En caso del Rubro o cuenta De tres (3) dgitos: En caso de las Sub cuentas De cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas divisionarias De cinco (5) dgitos : En el caso de cuentas subdivisionarias Nombre: Ttulo o nomenclatura asignada a la cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de valores que representa
Ejemplos:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Nombre
Cdigo.
20 MERCADERIAS
Nombre
Cdigo.
Partes de la Cuenta
Debe: Parte Izquierda de la cuenta. Haber: Parte Derecha de la Cuenta.
Saldo: Diferencia del debe menos el haber o viceversa. El Saldo puede ser: - Deudor: Debe > Haber Haber < Debe. - Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe. - Nulo: Debe = Haber.
Representacin Grfica
Se representa en forma de T, de la siguiente manera:
Debe
10 EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO
Haber
Clasificacin de la Cuenta
I. Segn su Estructura: Rubro o Cuenta : Son genricas y su cdigo consta de dos (2) dgitos Sub Cuentas: Son ms especficas y su cdigo consta de tres (3) dgitos. Estn contenidas dentro del Rubro o cuenta. Divisionaria: Su cdigo se compone a partir de cuatro (4) dgitos. Estn contenidas dentro de las Sub cuentas y pueden ser creadas por las empresas de acuerdo a sus necesidades. Subdivisionaria: Su cdigo se compone de cinco (5) dgitos, estn contenidas dentro de las Divisionarias y al igual que las anteriores se pueden agregar o crear de acuerdo a las necesidades de la empresa o entidad.
Ejemplos:
ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA :1 : 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO : 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras : 1041 Cuentas corrientes operativas : 10411 Cuenta Corriente Bco. Credito No245-17911413-0-26
:4 : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE SALUDPOR PAGAR : 401 Gobierno Central : 4011 Impuesto General a las Ventas : 40111 IGV Cuenta Propia.
Clasificacin
(Continuacin)
II. Segn su Disposicin en el Plan Contable : 1. Cuentas de Balance: A. Cuentas de Activo a. Activo Corriente: Elemento 1 y Elemento 2. b. Activo No Corriente: Elemento 3. B. Cuentas de Pasivo y Patrimonio a. Cuentas de Pasivo: Elemento 4 b. Cuentas de Patrimonio: Elemento 5 2. Cuentas de Resultados (E.G.P.): A. Cuentas de Gastos: Elemento 6 B. Cuentas de Ingresos: Elemento 7
3. Saldos Intermediarios de Gestin: Elemento 8. 4. Cuentas Analticas de Explotacin: Elemento9. (Cuentas de Destino) 5. Cuentas de Orden: Elemento 0. (Cuentas de Control)
Clasificacin Interna
La reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando ello que sean diferentes en su tipologa. La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo una interpretacin ms ajustada y real del movimiento operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial de la Empresa, para efectos de facilitar el proceso de toma de decisiones.
(Continuacin)
Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro Principal. Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados Elementos, signados con la cifra uno (1) al nueve (9) y un elemento adicional asignado con la cifra cero(0). Los elementos se dividen en RUBROS O CUENTAS a nivel de 02 digitos, es el nivel minino de presentacion de Estados Financieros. Los RUBROS O CUENTAS se dividen en SUBCUENTAS, disgregandose a nivel de tres digitos y acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo RUBRO. Las SUBCUENTAS se subdividen en Cuentas Divisionarias y Sub Divisionarias disgregandose en cuatro y cinco digitos respectivamente para un mayor nivel de especificidad .
Ejemplos:
ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUBCUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA :1 : 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO : 104 Cuentas Ctes en instituciones financieras : 1041 Cuentas corrientes operativas : 10411 Cuenta Corriente Bco. Credito No245-17911413-0-26 :2 : 20 MERCADERIAS : 201 Mercaderias manufacturadas : 2011 Mercaderias manufacturadas para venta en tienda : 20111 Costo.
:4 : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. PENS. Y DE SALUDPOR PAGAR : 401 Gobierno Central : 4011 Impuesto General a las Ventas : 40111 IGV Cuenta Propia.
Ejemplos:
ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA
ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA ELEMENTO RUBRO O CUENTA SUB CUENTA DIVISIONARIA SUBDIVISIONARIA
(Continuacin)
El 12 de mayo del 2010 se aprobo la versin modificada del Plan Contable General Empresarial mediante Resolucin N 043-2010-EF/94 cuya vigencia es a partir del 01 de enero del 2011. Cabe indicar que mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 0422009-EF/94, de fecha 14 de noviembre del 2009, se posterg hasta el 2011 la aplicacin obligatoria del Nuevo Plan Contable General, sealando que optativamente puede ser aplicado en el 2010. Inicialmente la Resolucin CNC N 041-2008-EF/94, de fecha 25 de octubre del 2008 aprob el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial con vigencia a partir del 01-01-2010, y recomend su aplicacin anticipada desde el 2009. Sin perjuicio de lo anterior se excepta de la aplicacin del nuevo plan contable a las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de planes contables, manuales de contabilidad u otra denominacin similar distintos
Cuentas de Activo
Activo Corriente: Parte del activo total que debe realizarse (convertirse en efectivo o utilizarse) en el corto plazo (un ao). Incluye: Elemento 1 - 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo - 11 Inversiones financieras - 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros. - 13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas - 14 Ctas por Cob. Pers. Acc. (o Soc.) directores y gerentes. - 16 Cuentas por Cobrar Diversas terceros - 17 Cuentas por Cobrar diversas relacionadas - 18 Servicios y otros contratados por anticipado - 19 Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa
Elemento 2
-
20 Mercaderas 21 Productos Terminados 22 Subproductos Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26 Embases y Embalajes. 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 28 Existencias por Recibir. 29 Desvalorizacin de Existencias
Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o funcionamiento del ente. Incluye: Elemento 3 - 30 Inversiones Mobiliarias - 31 Inversiones Inmobiliarias - 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero - 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - 34 Intangibles - 35 Activos biologicos - 36 Desvalorizacion de activo inmovilizado - 37 Activo Diferido.
- 38 Otros Activos.
- 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento Acumulados
Activo Corriente
Elemento 2
Rubros 20 a la 29
ACTIVO
Activo no Corriente
Elemento 3
Rubros 31 a la 39
Pasivo Corriente
Elemento 4
Deudas a Corto Plazo Rubros 40 a la 49
PASIVO
Pasivo no Corriente
Corto Plazo: Hasta un ao Largo Plazo: Desde un ao hacia delante.
Elemento 4
Deudas a Largo Plazo Cuentas 40 a la 49
Incluye:
Elemento 5 - 50 Capital - 51 Acciones de inversin - 52 Capital Adicional - 56 Resultados no realizados. - 57 Excedente de revaluacin. - 58 Reservas. - 59 Resultados acumulados
Cuentas de Resultados
Cuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa incurre para realizar sus actividades.
Incluye: Elemento 6 - 60 Compras - 61 Variacin de existencias - 62 Gastos de personal directores y gerentes - 63 Gastos por servicios prestados por terceros. - 64 Gastos por tributos - 65 Otros gastos de gestin - 66 Perdida por medicin de activos no financieros a valor razonable - 67 Gastos financieros - 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones - 69 Costo de ventas
Elemento 6
Rubros 60 a la 69
Cuentas de Ingresos
Elemento 7
Rubros 70 a la 79
Cuentas de Orden
Son las cuentas del Elemento 0 y sirven de control a nivel interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin econmica financiera y patrimonial de la empresa. Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No estaba definida en el Plan Contable General Revisado, pero en el PCGE, nos definen de la siguiente manera:
Cuentas de Orden
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: 00 01 Bienes y valores entregados. 02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados 03 Otras cuentas de orden deudoras. 04 Deudoras por contra CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: 05 06 Bienes y valores recibidos 07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados 08 Otras cuentas de orden acreedoras 09 Acreedoras por contra
Preguntas
QUE
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes que intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas, Fecha y hora de la operacin) MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
COMO
CUANDO
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL.
QUIEN
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
ASIENTO DE CONTABILIDAD
Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos.
LA PARTIDA DOBLE
CAUSA
EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.
DEBE
El DEBE o cargo se coloca a la izquierda
HABER
El HABER se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.
PASIVOS
CTAS X PAGAR
PATRIMONIO
CAPITAL
BANCOS
OBL. FINANCI.
UTILIDAD
CTAS X COBRAR
IMP. X PAGAR
RESERVAS
INGRESOS
VENTAS
COSTOS Y
GASTOS
SUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE.
INVENTARIOS
OBLIG. LABORA
SUPERAVIT
INGRESOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL TOTAL INGRES. INGRESOS
TOTAL
GASTOS
CUENTA
ACTIVOS
DEBITO
Cuando surgen o aumentan
CRDITO
Cuando disminuyen o desaparecen
PASIVOS
PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS
cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.
CUENTA
REGISTRO
CAJA
Movimientos de existencias de dinero en efectivo. Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. Movimientos y existencias de mercancas Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores
BANCOS
INVENTARIOS
El Asiento Contable
De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.
El Asiento Contable
Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere - Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen - Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen
El Asiento Contable
Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/. 2.500.000 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Credito No 154698.
CDIG O 33 336 3361 33611 10 104 1041 10411 CUENTA DBITO CRDITO
INMUEBLE MAQ. EQUIPO Equipos Diversos Equip. Proces. Informac. Costo A EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO. Ctas Ctes en Instit. Financieras Ctas Ctes Operativas Cta Cte Bco Credito Para registrar la compra de un computador IBM,
2.500.000
2.500.000
PASIVO
CAPITAL
(Obligaciones con el propietario)
Obligaciones S/ 50,000
ACTIVO
S/ 200,000
PATRIMONIO (CAPITAL)
Propietarios S/ 150,000
Esta ecuacin es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
ACTIVO
Las cuentas del Activo se debitan o cargan Cuando hay un INCREMENTO del mismo
Las cuentas del Activo se acreditan o abonan cuando hay una DISMINUCION del mismo
PASIVO Y PATRIMONIO
Las cuentas del pasivo y patrimonio se acreditan o abonan Cuando hay un INCREMENTO del mismo
Las cuentas del pasivo y patrimonio se debitan o cargan cuando hay una DISMINUCION del mismo
Debe
ACTIVO
Haber
+
Aumenta
Disminuye
Debe
PASIVO
Haber
Disminuye
+
Aumenta
Debe
PATRIMONIO
Haber
Disminuye
+
Aumenta
El pasivo y el patrimonio aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el patrimonio disminuyen cargndolos (Debe)
GASTOS
OCURRE UN GASTO
DESAPARECE O DISMINUYE UN GASTO (Excepcional)
D
DESAPARECE O DISMINUYE UN INGRESO (Excepcional)
INGRESOS
OCURRE UN INGRESO
EN RESUMEN
Aumenta un activo Disminuye un pasivo Disminuye el patrimonio (Capital) Ocurre un gasto gasto
Disminuye un activo Aumenta un pasivo aumenta el patrimonio (Capital) Se genera un ingreso o beneficio
Casos Prcticos: Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la representacin grfica de la Cuenta.
1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000. 2. Depsito en la cta cte del Banco Interbank por S/ 5,000. 3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500. 4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000. 5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200. 6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000. 7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500. 8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400. 9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al contado 10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.