IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES

PROF CLBER LOPES clebertrabalho@Hotmail.com

I MPOSTOS
Imposto uma quantia paga compulsoriamente por pessoas ou organizaes para um governo, a partir de uma base de clculo, para que esse se reverta os valores em benefcios pblicos. uma forma de tributo.

Impostos federais
II - Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros

um imposto brasileiro federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo. O fato gerador ocorre quando ha entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional. O contribuinte do imposto o importador. FUNO: econmica, ou regulatria.

 IE - Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados.

um imposto federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo. O fato gerador ocorre quando ha sada de produtos nacionais (ou nacionalizados) para o exterior. O contribuinte do imposto o exportador. FUNO: puramente econmica.

IR - Imposto sobre a renda e proventos de qualquer

natureza

O fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica (ou seja, recebimento) ou jurdica de renda (crdito). O contribuinte do imposto so: Pessoa fsica (IRPF) e Pessoa Jurdica (IRPJ) A alquota utilizada depende do contribuinte, e do valor de sua renda. FUNO: fiscal.

Tabela Progressiva Mensal do IR

Base de clculo em reais (R$) At 1257,12 De 1257,12 at 2512,08 Acima de 2512,08 Alquota (%) 15 Parcela a deduzir (R$) 188,57

27,5

502,52

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

O fato gerador do IPI ocorre em um dos seguintes momentos: com o desembarao aduaneiro do produto importado com a sada do produto industrializado do estabelecimento do importador, do industrial, do comerciante ou do arrematador. com a arrematao do produto apreendido ou abandonado, quando este levado a leilo. Os contribuintes do imposto podem ser o importador, o industrial, o comerciante ou o arrematador. A alquota utilizada variam conforme o produto. A funo fiscal.

IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras

O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes momentos: nas operaes relativas a ttulos imobilirios; nas operaes de cmbio, na efetivao do pagamento; nas operaes de seguro; nas operaes de crdito. Os contribuintes do imposto qualquer uma das partes que integram as operaes. As alquotas utilizadas podem ser fixas, variveis, proporcionais, progressivas ou regressivas. A base de clculo depende da operao: Nas operaes de crdito, o montante da obrigao. Nas operaes de seguro, o montante do prmio. Nas operaes de cmbio, o montante em moeda nacional. A principal funo do IOF ser um instrumento de manipulao da poltica de crdito, cmbio, seguro e valores imobilirios.

ITR - Imposto Territorial Rural

O fato gerador do Imposto Territorial Rural ocorre quando h o domnio til ou a posse do imvel, localizado fora do permetro urbano do municpio. Os contribuintes do imposto podem ser o proprietrio do imvel tanto pessoa fsica quanto pessoa jurdica, o titular do seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo. A alquota utilizada varia com a rea da propriedade e seu grau de atualizao. A base de clculo o valor da terra sem qualquer tipo de benfeitoria ou beneficiamento. Sua funo extrafiscal.

Impostos Estaduais
ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios
O fato gerador do ICMS circulao de mercadorias ou a prestao de dois tipos de servio os de telecomunicao e os de transporte interestadual. O contribuinte do imposto qualquer pessoa fsica ou pessoa jurdica As alquotas so estabelecidas pelo Senado Federal. Para operaes internas as alquotas so determinadas pelos governos estaduais. A base de clculo o valor da mercadoria quando da sua sada, ou o preo do servio prestado, ou quando se tratar de mercadorias importadas, seu valor mais frete, seguro, Imposto de Importao e IPI. A funo do ICMS predominantemente fiscal

IPVA - imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores

O IPVA tem como fato gerador a propriedade do veculo automotor (automveis, motocicletas, embarcaes, aeronaves, etc). Os contribuintes do imposto so os proprietrios de veculos automotores. A alquota utilizada determinada por cada governo estadual, com base em critrio prprio. A base de clculo o valor venal do veculo, estabelecido pelo Estado que cobra o imposto. A funo do IPVA exclusivamente fiscal.

Impostos Municipais
IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana um imposto brasileiro institudo pela Constituio Federal. Tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de propriedade imvel localizado em zona urbana ou extenso urbana. Os contribuintes do imposto so as pessoas fsicas ou pessoas jurdicas. A funo do IPTU tipicamente fiscal. Sua finalidade a obteno de recursos financeiros para os municpios. A base de clculo do IPTU o valor venal do imvel, A alquota utilizada estabelecida pelo legislador municipal.


ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos Reais a Eles Relativos
O fato gerador a transmisso, inter vivos, a qualquer ttulo, de propriedade ou domnio til de bens imveis; quando h a transmisso a qualquer ttulo de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; ou quando h a cesso de direitos relativos s transmisses acima mencionadas. O contribuinte do imposto qualquer uma das partes na operao. A alquota utilizada fixada em Lei ordinria do municpio competente. A base de clculo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos poca da operao. Sua funo predominantemente fiscal.

ISS - Impostos sobre Servios e Qualquer Natureza

Tem como fato gerador a prestao de servios. Os contribuintes do imposto so as empresas ou profissionais autnomos que prestam o servio tributvel. A alquota utilizada varivel de um municpio para outro. A base de clculo o preo do servio prestado. A funo do ISSQN predominantemente fiscal.

 O dinheiro arrecadado com os impostos deveria estar sendo utilizado para melhorar a qualidade de vida da populao em setores essenciais como a habitao popular, as obras de saneamento bsico, sade, educao, transportes... Clculos recentes estimam que uma famlia de classe mdia brasileira gasta aproximadamente 50% do seu oramento com o pagamento dos impostos diretos e indiretos cobrados no pas.

 Alm dos impostos diretos como o Imposto de Renda, a CPMF ou o IPTU, pagamos tributos sobre os produtos e servios que, em virtude da aquisio de um bem ou de uma benfeitoria ficam aparentemente invisveis aos nossos olhos. O acmulo de impostos torna a carga tributria brasileira a mais alta do mundo!

TAXAS
a exigncia financeira a pessoa privada ou jurdica para usar certos servios fundamentais uma quantia obrigatria paga em dinheiro em troca de algum servio pblico fundamental, oferecido diretamente pelo estado. A taxa no possui uma base de clculo. Os valores dependem apenas do servio prestado. As taxas so vinculados a um destino: manuteno e desenvolvimento do prprio servio prestado.

Exemplos:
Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias; Taxa de Coleta de Lixo Taxa de Combate a Incndios Taxa de Conservao e Limpeza Pblica Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais) Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios) Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro TFPC

 Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar TAFIC Taxa de Licenciamento Anual de Veculo Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal Taxa de Pesquisa Mineral DNPM Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus Taxa de Servios Metrolgicos Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) Taxas de Outorgas (Radiodifuso, Telecomunicaes, Transporte Rodovirio e Ferrovirio, etc.) Taxas de Sade Suplementar - ANS Taxa de Utilizao do MERCANTE Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais) Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmicas

CONTRIBUIES
Contribuio especial um tributo cuja instituio destinada ao financiamento de planos de Previdncia Social, de programas que impliquem interveno no domnio econmico, ou ao atendimento de interesses de classes profissionais ou categorias de pessoas, servindo-os de benefcios econmicos ou assistenciais. Contribuio de melhoria um "tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao que representa um benefcio especial auferido pelo contribuinte. Seu fim se destina s necessidades do servio ou atividade estatal.

Contribuies trabalhistas sobre a folha de pagamento

INSS - Instituto Nacional do Seguro Social
a autarquia competente no Brasil para o recebimento de contribuies para a manuteno do Regime Geral da Previdncia social. As leis trabalhistas mudam com uma certa freqncia, por isso, a tabela de descontos do INSS no atual momento : Tabela (a partir de AGOSTO/2006) Faixa Salarial Alquota de at R$ 840,55 7,65% de R$ 840,56 a R$ 1.050,00 8,65% de R$ 1.050,01 a R$ 1.400,91 9,00% De R$ 1.400,92 a R$ 2.801,82 11,00%
Limite mximo de desconto: R$ 308,20

Pagamento de benefcios
Benefcios Previdencirios:
o Aposentadoria por idade o Aposentadoria por invalidez o Aposentadoria por tempo de contribuio o Aposentadoria especial o Auxlio-doena o Auxlio-acidente o Auxlio-recluso o Penso por morte o Salrio-maternidade o Salrio-famlia

Benefcio Assistencial:
o Benefcio Assistencial ao Idoso e ao Deficiente

Servios Previdencirios:
o Reabilitao Profissional o Servio Social

FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Servio

Foi criado em 1966 pelo presidente da repblica Castelo Branco, para servir aos trabalhadores como forma de compensao pela extino da estabilidade funcional em empresa privada. Todo empregado que cumprisse 10 anos de trabalho em uma empresa passaria a ter estabilidade funcional na mesma, tal estabilidade lhe garantia uma indenizao paga pelo empregador caso fosse demitido sobre qualquer alegao.

PIS/PASEP - Programa de Integrao Social

uma contribuio social de natureza tributria devida pelas pessoas jurdicas, com objetivo de financiar o pagamento do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que ganham at dois salrios mnimos (14 salrio). Finalidade: promover a integrao do empregado na vida e no desenvolvimento das empresas, viabilizando melhor distribuio da renda nacional. So contribuintes do PIS as pessoas jurdicas de direito privado e as que lhe so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda. A base de clculo da contribuio a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica

Contribuies sobre o faturamento ou sobre o lucro

COFINS - Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social
uma contribuio federal, de natureza tributria, incidente sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada a financiar a seguridade social. Tem por base de clculo: O faturamento mensal (receita bruta da venda de bens e servios), ou O total das receitas da pessoa jurdica. So contribuintes as pessoas jurdicas de direito privado. A incidncia do COFINS direta e no cumulativa, com apurao mensal.

Contribuies - "Sistema S"

Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP) Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST)