ASIGNATURA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
Disciplina auxiliar a la administracin y la economa que busca recolectar, procesar, analizar y difundir la informacin econmica de la Empresa con la finalidad de preparar informes para la toma de decisiones

Sistema Contable

Entrada

Proceso

Salida

Hechos econmicos

Anlisis y Registro

Balance, E/R y otros

Caractersticas Hechos Econmicos

Que afecten situacin de la empresa Que se puedan cuantificar Que este documentado

Caractersticas de la Informacin
Relevante Objetiva

Oportuna
Confiable

Quin y Para qu utiliza la

Informacin Contable?
Dueos y Accionistas Trabajadores Gerencia Proveedores Bancos Org Fiscalizadores Inversionistas Medir Inversin Participacin Resultado Gestin Interna otorgar crdito otorgar crdito cobro de impuesto clasificacin de riesgo

Rubros de la Contabilidad

ACTIVO
Es un recurso o un derecho de propiedad de la empresa en un momento del tiempo, cuya caracterstica fundamental es la de constituir un recurso econmico que tiene la posibilidad de generar beneficios a futuro para la Empresa.

PASIVOS
Son obligaciones de la empresa hacia terceras personas o derechos de terceras personas sobre los recursos de la Empresa, es decir, sobre los activos que tienen en un momento del tiempo.

PATRIMONIO
* Es el monto de recursos que constituye la deuda de la empresa con los dueos * Derechos de los accionistas o dueos de la diferencia de recursos (activos) de la empresa que queda despus de pagar todos los pasivos de la Empresa

Ecuacin del Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

Composicin del Patrimonio Capital Pagado Utilidades Retenidas Utilidad del Ejercicio

INGRESO
Valor de los recursos recibidos por la empresa en un perodo producto de la venta de bienes o servicios en dicho perodo. Estos ingresos dan origen a + de activos o - de pasivos. Los ingresos incrementan el patrimonio

GASTO
Valor de todos los recursos entregados, servicios utilizados o activos consumidos por la empresa al perodo a que se refiere el E/R que fueron necesarios de incurrir en el proceso de generacin de ingresos del mismo perodo. Los gastos disminuyen el patrimonio

Principios Generalmente Aceptados (P.C.G.A.)

ENTIDAD CONTABLE MONEDA COSTO HISTORICO ASOCIACIN O CORRESPONDENCIA REALIZACION DEVENGADO PARTIDA DOBLE

Principios Generalmente Aceptados (P.C.G.A.)

CONSISTENCIA CRITERIO CONSERVADOR CORRECCION MONETRIA MATERIALIDAD

Partida Doble
Indica que toda transaccin o hecho econmico se reflejen la contabilidad analizndolo de dos posiciones o puntos de vista, a saber del origen de los recursos, pasivos o patrimonio y desde la forma que toman esos recursos una vez invertidos se deduce la igualdad de activos igual a pasivo ms patrimonio

Ecuacin del Balance

Activos = Pasivos + Patrimonio

BALANCE GENERAL
ES UN ESTADO FINANCIERO OBLIGATORIO QUE MIDE LOS ACTIVOS Y PASIVOS A UNA FECHA DETERMINADA. EL BALANCE ES ACUMULATIVO. MUESTRA LA SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA

ESTADO DE RESULTADO
ES UN ESTADO FINANCIERO OBLIGATORIO QUE MUESTRA EN DETALLE LOS INGRESOS Y GASTOS DE UN PERIDO. MUESTRA COMO SE ORIGINO EL RESULTADO DEL EJERCICIO Y SU VALOR FINAL (PUEDE SER UTILIDAD O PERDIDA). ES UN ESTADO POR UN PERIODO

Clasificacin de los Activos

Circulante = activos que se pueden liquidar en una plazo inferior a 1 ao

Fijo = activos inmovilizados que se compran no con el nimo de venderlos de inmediato

Otros = los que no son circulante ni fijo

Clasificacin de los Pasivos

Corto Plazo o Circulante = deudas que vencen un plazo inferior o igual a 1 ao

Largo Plazo = deudas que vencen a ms de 1 ao plazo

Discripcin y Valorizacin de los Activos Circulantes

Disponible = Caja, Banco de disponibilidad inmediata Depsitos a plazo = depsitos en bancos e instituciones financieras sujetas a restricciones de ningn tipo Valores Negociables (Neto) = se incluyen
Acciones con cotizacin burstil que no exceden el 10% del capital social de la empresa emisora, ni el 5% del activo del inversionista Pagars, bonos , cuotas de fondos mutuos.

Discripcin y Valorizacin de los Activos Circulantes

Deudores por Venta (Neto)= cuentas por cobrar provenientes de las operaciones comerciales de la empresa, previamente rebajado las estimaciones deudores incobrables. Documentos por Cobrar (Neto)=cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones de la empresa

Discripcin y Valorizacin de los Activos Circulantes

Documentos y cuentas por cobrar empresa relacionada= documentos y cuentas por cobrar a empresa relacionada a un plazo inferior a 1 ao. Existencias (Neto)= mercaderas del giro comercial. (PEPS, PP,UEPS)
Comercializadora = Mercaderas Manufacturera= MP, PP, PT

Discripcin y Valorizacin de los Activos Circulantes

Impuestos por Recuperar= Iva Crdito Fiscal y PPM Gastos Pagados por Anticipado= lo que se recibir dentro del curso del ao.

Discripcin y Valorizacin de los Activos Fijo

Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Depreciacin Acumulada
Depreciacin= Valor Inicial - Valor Residual Vida til

Discripcin y Valorizacin de los Otros Activos

Inversiones en Empresas Relacionadas= inversiones en acciones o derechos en sociedades que superan el 10% del capital social de la empresa emisora o el 5% del total de activos de la inversionista. Inversiones en Otras sociedades= inversiones en acciones sin cotizacin burstil y derechos en sociedades que no superan el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo de la inversionista

Discripcin y Valorizacin de los Otros Activos

Intangibles= se consideran los intangibles que hayan significado un desembolso efectivo.

Discripcin y Valorizacin de los Pasivos Circulantes

Obligaciones a Corto Plazo Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de 1 ao Dividendos por Pagar (definitivos o provisorios) Provisiones Retenciones= remuneraciones y cotizaciones previsionales

Discripcin y Valorizacin de los Pasivos Circulantes

Impuesto a la Renta= del ejercicio deducidos los PPM Ingresos Percibidos por Adelantado.

Discripcin y Valorizacin de los Pasivos Largo PLazo

Obligaciones a largo plazo con vencimiento a ms de un ao Provisiones Inters Minoritario= reconocimiento de la porcin del patrimonio de las filiales que pertenece a terceras personas . Esta cuenta slo presenta saldo en los estados financieros consolidados.

Discripcin y Valorizacin de los Patrimonio

Capital Pagado Reservas Sobre (Bajo) Precio Venta en Acciones Propias Resultado Acumulado Resultado del Ejercicio Dividendos Provisorios

Descripcin Estado de Resultado

Ingreso de Explotacin= ventas del giro del perodo Costo de Explotacin=costo de los productos vendidos GAV= ejemplo: remuneraciones, comisiones, publicidad, promocin , gastos generales.

Descripcin Estado de Resultado

RESULTADO OPERACIONAL: Ingresos de Explotacin menos Costo de Explotacin menos los GAV. RESULTADO NO OPERACIONAL=
Ingresos Financieros Resultado Inversin Empresa Relacionada Gastos Financieros Correccin Monetaria

Descripcin Estado de Resultado

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA= Resultado Operacional menos Resultado No Operacional. Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO= resultado antes de impuesto menos el impuesto a la renta.

Concepto Correccin Monetaria

Consiste en revalorizar las diferentes partidas del balance general y del estado de resultado de modo de tomar en cuenta la inflacin y las variaciones de las partidas cambiarias

Agrupaciones de las Partidas del Balance General

Partidas Monetarias o No Revalorizables Partidas No Monetarias o Revalorizables

Frmula Correccin Monetaria

CM= Rev Activos No Monetarios Pasivos No Monetarios y Patrimonio

Clculos de los Indices de Correccin Monetaria

IPC = (Nov X1/Nov X0)-1 Tipo de Cambio= (T/C X1 - TC X0)*cant. De unidades expresadas en el mismo TC.

FLUJO DE CAJA
CONCEPTO:Estado financiero obligatorio, que muestra los ingresos y pagos en efectivo o efectivo equivalente de una empresa en un perodo contable OBJETIVO:proporcionar informacin acerca de todas las actividades (operacional, inversin y financiamiento) de la empresa relacionadas con efectivo o efectivo equivalente.

Clasificacin de los Flujos de Efectivo

ACTIVIDADES DE OPERACIN: aquellos flujos de efectivo relacionados con el negocio o giro de la empresa ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ACTIV. DE OPERACIN:
Ingresos de Efectivo Recaudacin de clientes por venta de mercaderas o servicios Intereses y Dividendos recibidos Pagos de Efectivo: Pagos de mercaderas, materias primas y servicios de proveedores, incluyendo los sueldos. Pago de Intereses e Impuestos

ACTIV. DE INVERSION
Ingresos de Efectivo
Efectivo producto de la venta de inversiones o activo fijo

Pagos de Efectivo
Pagos por la adquisicin de activo fijo o inversiones (menos lo financiado con deuda de L/P) Valores Anticipados

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos de Efectivo Prstamos obtenidos a C/P y L/P Recibido de Propietarios ejemplo emisin de acciones Emisin y colocacin de bonos Pagos de Efectivo Pago de valores de prstamo (excluido los intereses) Pagos a propietarios (dividendos en efectivo)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONCEPTO IVA
Slo afecta al valor agregado en cada una de las etapas de produccin o comercializ Permite la deduccin de los impuestos pagados en la etapa anterior DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL

Contribuyente del Impuesto

Personas Naturales o jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servivios o efecten cualquier otra operacin gravada con el impuesto establecido en el D.L.825

Tasa, Basa Imponible y Determinacin del Dbito Fiscal

Tasa: 19% Base Imponible: El valor de la operacin Determinacin del Dbito Fiscal
+ Facturas Emitidas +Boletas Emitidas +Notas de Dbitos Emitidas - Notas de Crditos Emitidas = Dbito Fiscal

Concepto Crdito Fiscal

+ Facturas Recibidas + Notas de Dbito Recicidas - Notas de Crdito Recibidas = Crdito Fiscal

Requisitos para el uso del Crdito Fiscal

Documentado Documento registrado en el Libro de Compra Plazo: facturas del mes o hasta dos perodos tributarios sgtes a la fecha de emisin del documento Concepto relacionado con el giro.

Presentacin del Iva en el Balance General

ACTIVOS
Circulante
IVA CF

PASIVOS
- Circulante
IVA DF

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

Hecho Gravado
Artculo 20 No1 Rentas de Bienes Races Agrcola y No Agrcolas Artculo 20 No 2 Rentas de Capitales Mobiliarios Artculo 20 No 3 Rentas de la industria, del comercio, de la minera y de a explotacin de riquezas del mar, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, dems empresas financieras, constructoras, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin,

Hecho Gravado
televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones. Artculo 20 No 4 Rentas obtenidas por corredoras, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros, agentes de seguro , empresas educacionales, empresas de salud. Artculo 20 No 5 Rentas del capital que no tengan clasificacin definitiva Artculo 20 No 6 Los premios de lotera, pagan el impuesto de esta categora en carcter de nico.

Tasa del Impuesto de Primera Categora

* Reforma

Tributaria

Ao2002 Tasa 16% Ao2003 Tasa 16,5% Ao 2004 Tasa 17%

Perodo Tributario El perodo tributario es anual. El impuesto debe ser pagado una vez al ao, antes del 30 de abril de cada ao.

Determinacin de la Base Imponible

Tributacin por Renta Presunta Tributacin por Contabilidad Simplificada Tributacin por Renta Efectiva

Tributacin por Renta Efectiva

CONDICIONES PARA QUE UN GASTO SEA ACEPTADO

debe ser del perodo debe estar documentado fehacientemente debe ser necesario para producir la renta

GASTOS RECHAZADOS
Gastos de Automvil o station wagon Impuesto de Primera Categora EDI que no se ha agotado todos los medios de cobro Exceso de las 60 UF como sueldo del socio Donacin cuando excede el tope

FORMATO DE LA R.L.I.
Utilidad Segn Balance Ms Agregados

Menos Deducciones = Renta Lquida Imponible

AGREGADOS
Remuneracin pagada al cnyuge del contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18 aos. Retiro en especie o dinero efectuadas por el contribuyente Los gastos rechazados expuestos anteriormente NOTA: los agregados se C Monetariamente

DEDUCCIONES
Dividendos percibidos y las utilidades percibidas o devengadas por el contribuyente en tanto que no provengan de empresas constituidas fuera del pas Rentas exentas por la ley de la renta NOTA las deducciones van a valores histricos

Presentacin en el Balance General

ACTIVOS
PASIVOS CIRCULANTE
Provisin Impto. Renta

IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA

Caractersticas de las Rentas de los Trabajadores Dependientes

El impuesto se aplica cuando la renta se PERCIBE Los trabajadores no son sujeto directo del impuesto. El impuesto est dado por una escala progresiva.

Hecho Gravado
La renta establecida por el contrato de trabajo

Perodo Tributario
Es mensual. El impuesto es retenido por el empleador y debe ser pagado a ms tardar el da 12 del mes siguiente en el Formulario 29 (el mismo del IVA)

Tasa del Impuesto de Segunda Categora

MES MAYO 2003 Monto de la Renta imponible Factor Cant. A Rebajar desde hasta 0,00 403.110,00 0,00 0,00 403.110,01 895.800,00 0,05 20.155,50 895.800,01 1.493.000,00 0,10 64.495,50 1.493.000,01 2.090.200,00 0,15 139.595,50 2.090.200,01 2.687.400,00 0,25 348.615,50 2.687.400,01 3.583.200,00 0,32 536.733,50 3.583.200,01 4.479.000,00 0,37 715.893,50 4.479.000,01 y ms 0,40 850.263,50

Determinacin de la Renta Imponible

Conocer los Ingresos del Trabajador Analizar cules ingresos son rentas y cules no lo son. Sumar los ingresos que son renta. A la renta total descontarle las imposiciones previsionales obligatorias.

Clculo del Impuesto

Impuesto = (R.I. * Factor) - Rebaja Rebaja=exceso del impuesto dado por la diferencia por tasas menores y por el crdito al impuesto que es 10% de 1 UTM

Presentacin en el Balance General

ACTIVOS
PASIVOS CIRCULANTE
Impto. 2a C x Pagar AFP x Pagar Isapre x Pagar FONASA x Pagar

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Tabla Impuesto Global Complementario (AC 2002)

Ao Tributario 2003 Monto de la Renta desde 0,00 4.761.018,01 10.580.040,01 17.633.400,01 26.686.760,01 31.740.120,01 42.320.160,01 5.290.020,01 imponible hasta 4.761.018,00 10.580.040,00 17.633.400,00 24.686.760,00 31.740.120,00 42.320.160,00 52.900.200,00 y ms Factor 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,33 0,39 0,43 Cant. A Rebajar (Inc. 10% UTA) exento 238.050,90 767.052,90 1.648.722,90 4.117.398,90 6.656.608,50 9.195.818,10 11.311.826,10

Retiros y distribucin de Dividendos

En general estn afectos a impuesto global complementario El contribuyente al percibir el dividendo o retiro tiene derecho al crdito fiscal pagado por la empresa que le distribuy el dividendo o retiro en la proporcin que corresponda.

Perodo Tributario
Es anual y debe ser declarado y pagado a ms tardar el 30 de abril del ao siguiente