Vous êtes sur la page 1sur 187

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Y REFORMA TRIBUTARIA

LEY 1607 DE 2012

Tulio Restrepo Rivera

1

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012 Tulio Restrepo Rivera 1

DATOS IMPORTANTES

2

DATOS IMPORTANTES 2

Datos Importantes

 

2012

2011

Inflación

2,44%

3,73%

T.R.M.

$1.768,23

$1.942,70

D.T.F.

5,22%

4,98%

Máxima Tasa de Usura

31,13%

29,88%

3

Datos Importantes 2012 2011 Inflación 2,44% 3,73% T.R.M. $1.768,23 $1.942,70 D.T.F. 5,22% 4,98% Máxima Tasa de

Datos Importantes

 

2013

2012

Salario Mínimo

$589.500

$566.700

Subsidio de Transporte

$70.500

$67.800

Sanción Mínima

$268.000

$260.000

U.V.T.

$26.841

$26.049

4

Datos Importantes 2013 2012 Salario Mínimo $589.500 $566.700 Subsidio de Transporte $70.500 $67.800 Sanción Mínima $268.000

Datos Importantes

 

2013

2012

Depreciación 100% Activos Fijos

$1.342.000

$1.302.000

Ajuste al Costo de los Activos Fijos

 

3,04%

Deducción Intereses para

$2.684.000

$2.605.000

Retención Asalariados

Deducción Intereses sobre Préstamo Vivienda

$32.209.000

$31.259.000

Exención 25% Laboral

$6.442.000

$6.252.000

5

Datos Importantes 2013 2012 Depreciación 100% Activos Fijos $1.342.000 $1.302.000 Ajuste al Costo de los Activos

Plazos Presentación

Declaraciones de Renta

  • Grandes contribuyentes:

6

  • 1ª Cuota*

  • 50% 2ª Cuota y D.R.

  • 50% 3ª Cuota

Febrero del 8 al 21 Abril del 09 al 22

Plazos Presentación Declaraciones de Renta  Grandes contribuyentes: 6  1ª Cuota*  50% 2ª Cuota

Junio del 12 al 25

Saldo

*

No inferior al 20% del saldo a pagar en

la D.R. 2011.

Plazos Presentación Declaraciones de Renta  Grandes contribuyentes: 6  1ª Cuota*  50% 2ª Cuota

Plazos Presentación

Declaraciones de Renta

  • Otros contribuyentes:

Declaración y pago 1ª cuota 50% del 09 al 22 de abril.

2ª cuota 50% del 12 al 25 de junio.

  • Personas naturales:

Declaración y pago del 9 de agosto al 6

de septiembre.

7

Plazos Presentación Declaraciones de Renta  Otros contribuyentes: • Declaración y pago 1ª cuota 50% del

No obligados a Declarar

Menores Ingresos Trabajadores independientes 80% Honorarios, comisiones y servicios Asalariados 80% Relación Laboral No responsable de
Menores Ingresos
Trabajadores
independientes
80% Honorarios,
comisiones y
servicios
Asalariados
80% Relación
Laboral
No responsable de IVA
Ingresos brutos inferiores
Patrimonio bruto inferior
Consumo tarjetas de crédito
Total compras y consumos inferiores
Consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras
Ingresos brutos inferiores – R. T.
X X
X
$36.469.000
$85.962.000
$106.098.000
$117.221.000
$117.221.000
$117.221.000
$72.937.000
$72.937.000
$72.937.000
$72.937.000
$72.937.000
$72.937.000
$117.221.000
$117.221.000
$117.221.000
$36.469.000
$85.962.000

8

No obligados a Declarar Menores Ingresos Trabajadores independientes 80% Honorarios, comisiones y servicios Asalariados 80% Relación

Trabajadores Independientes

No Obligados a Declarar

  • Ingresos inferiores a 1.400 UVT.

  • Patrimonio bruto inferior a 4.500 UVT.

  • Personas naturales.

  • No responsables del IVA.

  • Ingresos facturados.

  • 80% honorarios, comisiones o servicios

  • Se les haya practicado retención en la

9

fuente.

Trabajadores Independientes No Obligados a Declarar  Ingresos inferiores a 1.400 UVT.  Patrimonio bruto inferior

AÑO GRAVABLE 2012

10

AÑO GRAVABLE 2012 10

Costos Fiscales Patrimoniales

11

Costos Fiscales Patrimoniales 11

Costos Fiscales

  • Inmuebles:

    • Terrenos.

    • Construcciones.

  • Acciones.

  • 12

    Costos Fiscales  Inmuebles:  Terrenos.  Construcciones.  Acciones. 12

    Deducciones

    13

    Deducciones 13

    Deducciones

    • Actividad productora de renta:

      • Causalidad

      • Necesarias

      • Proporcionadas

    Criterio

    Comercial

    • Deducción G.M.F.

      • 25%

    2012

    • 50%

    2013

    14

    Deducciones  Actividad productora de renta:  Causalidad  Necesarias  Proporcionadas Criterio Comercial  Deducción

    Deducciones

    • Deducibilidad parcial por pagos en

    efectivo a partir del 2014 hasta 100.000

    UVT.

    15

    Deducciones  Deducibilidad parcial por pagos en efectivo a partir del 2014 hasta 100.000 UVT. 15

    Depreciación

    • Depreciación:

      • Línea recta.

      • Reducción de saldos:

        • En el sistema de reducción de saldos, no se admitirá un valor residual o de

    salvamento inferior al 10% del costo del

    activo.

    • No será aplicable los turnos adicionales.

    16

    Depreciación  Depreciación:  Línea recta.  Reducción de saldos:  En el sistema de reducción

    Deducciones Rechazo C.E.

    17

    Deducciones Rechazo C.E. 17

    Deducciones Rechazo C.E.

    • Otros pagos laborales.

      • Contratos no salario:

        • Beneficios.

        • Portafolio de productos.

        • Compensación flexible.

  • No pago de parafiscales:

    • Salario.

    • No liberalidad.

    • Contrato pago como no salario.

  • 18

    Deducciones Rechazo C.E.  Otros pagos laborales.  Contratos no salario:  Beneficios.  Portafolio de

    Deducciones Rechazo C.E.

    • Indemnizaciones:

      • Por daños a terceros.

        • Productos en mal estado.

          • No necesario.

    • Afiliaciones a clubes y otras entidades gremiales.

    • Gastos por servicios hospitalarios de urgencia.

    • Seguros de vida colectivos.

    19

    Deducciones Rechazo C.E.  Indemnizaciones:  Por daños a terceros.  Productos en mal estado. 

    Deducciones Rechazo C.E.

    • Pagos realizados a la Cámara de Comercio Colombo Suiza.

      • No necesario.

    • Medicina prepagada.

      • No beneficio a la totalidad de los trabajadores.

    • Comisiones de ventas:

      • No se demuestra pago.

    20

    Deducciones Rechazo C.E.  Pagos realizados a la Cámara de Comercio Colombo Suiza.  No necesario.

    No Deducibilidad

    • En ningún caso serán deducibles las

    expensas provenientes de conductas

    típicas consagradas en la ley delito

    sancionable a titulo de dolo.

    21

    No Deducibilidad  En ningún caso serán deducibles las expensas provenientes de conductas típicas consagradas en

    REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012

    22

    REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012 22

    Personas Naturales

    23

    Personas Naturales 23

    Declaración Voluntaria del

    Impuesto sobre la Renta

    • Personas naturales.

    • Que les hayan practicado retención en la fuente.

    • Produce efectos legales.

    • IMPUESTOS = RETENCIONES

    24

    Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta  Personas naturales.  Que les hayan practicado retención

    Personas Naturales

    Residentes En Colombia

    • Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días calendario.

    • Prestar servicios en el exterior al Estado Colombiano.

    25

    Personas Naturales Residentes En Colombia  Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días calendario.

    Personas Naturales

    Residentes En Colombia

    • Ser nacionales y en el año gravable:

      • Cónyuge o hijos dependientes menores de edad con residencia fiscal en el país.

      • 50% o mas ingresos de fuente nacional.

      • 50% o mas de bienes administrados en el país.

      • 50% o mas activos poseídos en el país.

      • Según requerimiento de la DIAN.

      • Residencia en un Paraíso Fiscal.

    26

    Personas Naturales Residentes En Colombia  Ser nacionales y en el año gravable:  Cónyuge o

    Aportes a Fondos de

    Pensiones Voluntarios o AFC

    • Deducibles hasta 3.800 UVT.

    • No son base para retención en la

    fuente.

    • Son RENTA EXENTA.

    • Máximo 30% ingreso laboral o

    tributario.

    • Permanencia mínima 10 años.

    27

    Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC  Deducibles hasta 3.800 UVT.  No son

    Aportes a Fondos de

    Pensiones Voluntarios o AFC

    • Retiros para adquisición de vivienda.

    • Si regresa al empleador sin requisitos se considera RENTA LÍQUIDA GRAVABLE.

    • Los independientes pueden aportar

    1/12 parte como CESANTIA hasta 2.500 UVT.

    28

    Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC  Retiros para adquisición de vivienda.  Si

    Depuración Pagos Laborales para

    Calcular Renta Exenta del 25 %

    • Del valor total de los pagos laborales

    se excluyen:

    • Los INCRNGO.

    • Las deducciones.

    • Demás rentas exentas.

    • Límite 240 UVT mensuales.

    29

    Depuración Pagos Laborales para Calcular Renta Exenta del 25 %  Del valor total de los

    Tarifa Impuesto de Renta Personas

    Naturales sin Residencia

    • 33% tarifa única sobre ingresos de fuente nacional.

    • 7% profesores extranjeros sin residencia en el país contratados por períodos no superiores a 4 meses por IES.

    • Impuesto será retenido en el momento del pago.

    30

    Tarifa Impuesto de Renta Personas Naturales sin Residencia  33% tarifa única sobre ingresos de fuente

    Personas Naturales

    31

    Empleados

    Personas Naturales 31 Empleados

    Clasificación de las Personas

    Naturales

    • Empleados.

    • Los trabajadores que presten servicios personales en ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos sin utilización de materiales, insumos, maquinaria o equipo especializado serán considerados dentro de la categoría

    de empleados.

    32

    Clasificación de las Personas Naturales  Empleados.  Los trabajadores que presten servicios personales en ejercicio

    Determinación Impuesto de

    Renta para Empleados

    • Ordinario.

    • IMAN.

    • IMAS.

    33

    Determinación Impuesto de Renta para Empleados  Ordinario.  IMAN.  IMAS. 33

    I M A N

    Impuesto Mínimo Alternativo

    34

    Nacional

    Empleados

    I M A N Impuesto Mínimo Alternativo 34 Nacional Empleados

    IMAN para Empleados

    Sistema Presuntivo y Obligatorio

    • No admite para su cálculo

    depuraciones, ni deducciones ni

    aminoraciones estructurales, salvo las previstas por la Ley.

    35

    IMAN para Empleados Sistema Presuntivo y Obligatorio  No admite para su cálculo depuraciones, ni deducciones

    Determinación de la RGA para Empleados

    • Ingresos Brutos Totales:

      • - Dividendos no gravados

      • - Indemnizaciones por daño

      • - Aportes obligatorios SGSS

      • - Retiros de los Fondos de Cesantía

      • - Pagos catastróficos en salud 2.300 UVT

      • - Perdidas por desastres o calamidades públicas

      • - Aportes obligatorios SSS del servicio doméstico

      • - Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 años)

      • - Indemnizaciones por seguros de vida

    36

    Determinación de la RGA para Empleados  Ingresos Brutos Totales: - Dividendos no gravados - Indemnizaciones

    Impuesto Mínimo Alternativo

    Nacional - IMAN

    37

    Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) Menos de 1.548 IMAN (en UVT) - 1.548
    Renta Gravable
    Alternativa Total
    Anual desde
    (en UVT)
    Menos de 1.548
    IMAN
    (en UVT)
    -
    1.548
    1,05
    1.588
    1,08
    6.109
    430,49
    6.312
    462,46
    13.032
    1.928,63
    13.236
    1.979,89
    13.439
    2.031,18
    Mas de 13.643
    27%*RGA-1.622
    Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN 37 Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) Menos

    I M A S

    Impuesto Mínimo Alternativo

    38

    Simplificado

    Empleados

    I M A S Impuesto Mínimo Alternativo 38 Simplificado Empleados

    IMAS para Empleados

    • Sistema de determinación simplificado del impuesto renta, personas naturales residentes en el país EMPLEADOS cuya RGA sea inferior a 4.700 UVT.

    • Voluntario.

    • No ordinario.

    • No IMAN.

    39

    IMAS para Empleados  Sistema de determinación simplificado del impuesto renta, personas naturales residentes en el

    Impuesto Mínimo Alternativo

    Simple - IMAS Renta Gravable Alternativa Anual desde (en UVT) IMAS (en UVT) 1.548 1,08 1.588
    Simple - IMAS
    Renta Gravable
    Alternativa Anual
    desde
    (en UVT)
    IMAS
    (en UVT)
    1.548
    1,08
    1.588
    1,10
    1.629
    1,13
    3.584
    202,84
    3.665
    216,18
    4.480
    349,60
    4.683
    382,95

    40

    Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS Renta Gravable Alternativa Anual desde (en UVT) IMAS (en UVT)

    IMAS

    • Declaración de renta en firme a los 6 meses después de la presentación.

    41

    IMAS  Declaración de renta en firme a los 6 meses después de la presentación. 41

    Retención en la Fuente

    42

    Empleados

    Retención en la Fuente 42 Empleados

    Retención en la Fuente a

    Empleados

    • Deducción por intereses de vivienda.

    • Pagos por salud prepagada:

      • Máximo 16 UVT mensuales.

    • Hasta 10% de los ingresos brutos por

    dependiente:

    • Máximo 32 UVT.

    • Aportes al SGSS.

    43

    Retención en la Fuente a Empleados  Deducción por intereses de vivienda.  Pagos por salud

    Tabla Retención en la Fuente

    RANGOS EN UVT

    RANGOS EN PESOS

    TARIFA

     

    DESDE

    HASTA

    DESDE

    HASTA

    MARGINAL

    IMPUESTO

    >0

    95

    >0

    • 2.550.000 0%

     

    0

             

    (Ingreso laboral gravado

    >95

    • 150 >2.550.000

    • 4.026.000 19%

    expresado en UVT menos 95 UVT)* 19%

             

    (Ingreso laboral gravado

    >150

    • 360 >4.026.000

    • 9.663.000 28%

    expresado en UVT menos

    • 150 UVT)* 28% mas 10

             

    UVT

    >360

    En

    >9.663.000

    En adelante

    33%

    (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos

    adelante

    • 360 UVT)* 33% mas 69

    UVT

    44

    Tabla Retención en la Fuente RANGOS EN UVT RANGOS EN PESOS TARIFA DESDE HASTA DESDE HASTA

    Retención en la Fuente Mínima

    para Empleados

    • Se establece una retención en la fuente minima sobre pagos mensualizados P.M.

    • Solo aplica a empleados que sean declarantes y prestadores de servicios en profesiones liberales o algunos prestadores de servicios técnicos.

    45

    Retención en la Fuente Mínima para Empleados  Se establece una retención en la fuente minima

    Retención en la Fuente Mínima

    para Empleados

    • Bajo la gravedad de juramento debe manifestarse al pagador su condición de declarante o no.

    • Aplica a partir del 1 de abril 2013 según reglamento.

    46

    Retención en la Fuente Mínima para Empleados  Bajo la gravedad de juramento debe manifestarse al

    Tarifa Mínima de Retención en la Fuente para Empleados

    47

    Pago Mensual o

     

    Mensualizado

    Retención

    (PM) desde (en

    (en UVT)

    UVT)

    Menos de 128,96

    0,00

    128,96

    0,09

    132,36

    0,09

    ...

    ...

    559,97

    44,11

    576,94

    47,02

    1.086,00

    160,72

    1.102,97

    164,99

    1.119,93

    169,26

    Mas de

    27%*PM-135,17

    1.136,92

    Tarifa Mínima de Retención en la Fuente para Empleados 47 Pago Mensual o Mensualizado Retención (PM)

    Personas Naturales

    Trabajadores por Cuenta Propia

    48

    Personas Naturales Trabajadores por Cuenta Propia 48

    Clasificación de los Trabajadores

    por Cuenta Propia

    • Actividades deportivas, y otras actividades de esparcimiento.

    • Agropecuario, silvicultura y pesca.

    • Comercio al por mayor.

    • Comercio al por menor.

    • Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos.

    • Construcción.

    49

    Clasificación de los Trabajadores por Cuenta Propia  Actividades deportivas, y otras actividades de esparcimiento. 

    Clasificación de los Trabajadores

    por Cuenta Propia

    • Electricidad, gas y vapor.

    • Fabricación de productos minerales y otros.

    • Fabricación de sustancias químicas.

    • Industria de la madera, corcho y papel.

    • Manufactura de alimentos.

    • Manufactura textiles, prendas de vestir

    y cuero.

    50

    Clasificación de los Trabajadores por Cuenta Propia  Electricidad, gas y vapor.  Fabricación de productos

    Clasificación de los Trabajadores

    por Cuenta Propia

    • Minería.

    • Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones.

    • Servicios de hoteles, restaurantes y similares.

    • Servicios financieros.

    51

    Clasificación de los Trabajadores por Cuenta Propia  Minería.  Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones.

    Determinación de la RGA para

    Trabajadores por Cuenta Propia

    • Ingresos Brutos Totales:

      • - Dividendos no gravados

      • - Indemnizaciones por daño

      • - Aportes obligatorios SGSS

      • - Retiros de los Fondos de Cesantía

      • - Pagos catastróficos en salud 2.300 UVT

      • - Perdidas por desastres o calamidades públicas

      • - Aportes obligatorios SSS del servicio doméstico

      • - Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 años)

    52

    Determinación de la RGA para Trabajadores por Cuenta Propia  Ingresos Brutos Totales: - Dividendos no

    Determinación de RGA para

    Trabajadores por Cuenta Propia

    • Entre 1.400 UVT a 27.000 UVT.

      • IMAS.

    • Mas de 27.000 UVT.

      • Sistema ordinario.

    • Los trabajadores por cuenta propia no

    obligados a llevar contabilidad deberán llevar un registro según

    establezca la DIAN.

    53

    Determinación de RGA para Trabajadores por Cuenta Propia  Entre 1.400 UVT a 27.000 UVT. 

    IMAS de Trabajadores por

    Cuenta Propia

    • Sistema simplificado y cedular de determinación de la base gravable del impuesto de renta aplicable solo a residentes en el país y cuya actividad económica y RGA sea inferior a 27.000 UVT.

    • Voluntario.

    54

    IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia  Sistema simplificado y cedular de determinación de la base

    IMAS de Trabajadores por

    Cuenta Propia

    Comercio al por mayor

    Actividad

    Para RGA desde

    IMAS

    Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

    • 4.057 UVT

    1,77% * (RGA en UVT-4.057)

    Agropecuario, silvicultura y pesca

    • 7.143 UVT

    Construcción

    Servicios financieros

    • 1.844 UVT

    6,4% * (RGA en UVT-1.844)

    • 4.057 UVT

    0,82% * (RGA en UVT-4.057)

    Comercio al por menor

    • 5.409 UVT

    0,82% * (RGA en UVT-5.409)

    Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

    • 4.549 UVT

    0,95% * (RGA en UVT-4.549)

    1,55% * (RGA en UVT-3.934)

    • 2.090 UVT

    2,77% * (RGA en UVT-4,549)

    2,17% * (RGA en UVT-2.090)

    Electricidad, gas y vapor

    • 3.934 UVT

    2,97% * (RGA en UVT-3.934)

    Fabricación de productos minerales y otros

    • 4.795 UVT

    2,18% * (RGA en UVT-4.795)

    Fabricación de sustancias químicas

    • 4.303 UVT

    Industria de madera, corcho y papel

    • 4.549 UVT

    2,3% * (RGA en UVT-4,549)

    Manufactura alimentos

    • 4.549 UVT

    1,13% * (RGA en UVT-4.549)

    Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

    • 4.549 UVT

    2,93% * (RGA en UVT-4.303)

    Mineria

    1,23% * (RGA en UVT-7.143)

    • 4.057 UVT

    4,96% * (RGA en UVT-4.057)

    Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

    • 4.795 UVT

    2,79% * (RGA en UVT-4.795)

    Servicio de hoteles, restaurantes y similares

    • 3.934 UVT

    55

    IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia Comercio al por mayor Actividad Para RGA desde IMAS Actividades

    Certificados

    • Los empleadores o contratantes deberán expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una

    de las relaciones

    laborales o de

    prestación de servicios .

    • Según establezca la DIAN.

    56

    Certificados  Los empleadores o contratantes deberán expedir un certificado de iniciación o terminación de cada

    C R E E

    Impuesto sobre la Renta para

    57

    la Equidad

    C R E E Impuesto sobre la Renta para 57 la Equidad

    Impuesto Sobre la Renta para

    la Equidad - CREE

    • A partir del 1 de enero 2013.

    • Sujetos pasivos:

      • Sociedades y personas jurídicas.

    • No son sujetos:

      • ESAL.

      • Zonas Francas.

      • Personas naturales.

    58

    Impuesto Sobre la Renta para la Equidad - CREE  A partir del 1 de enero

    Base Gravable del CREE

    • Ingresos Brutos:

      • Menos:

        • - INCRNGO

        • - Costos

        • - Deducciones Generales

        • - Ganancias Ocasionales

        • - Algunas Rentas Exentas

  • Base Gravable No Inferior a la Renta

  • 59

    Presuntiva.

    Base Gravable del CREE  Ingresos Brutos:  Menos: - INCRNGO - Costos - Deducciones Generales

    Tarifa del CREE

    • Años: 2013, 2014 y 2015.

      • 9%.

    • Años 2016 y siguientes.

      • 8%

    60

    Tarifa del CREE  Años: 2013, 2014 y 2015.  9%.  Años 2016 y siguientes.

    C R E E

    • El Gobierno implementará retención en la fuente antes del 1 julio 2013.

    • A partir de ese momento exonerados de SENA e ICBF hasta 10 s.m.l.m.v.

    • Exoneración contribución en salud a partir 2014 hasta 10 s.m.l.m.v.

    61

    C R E E  El Gobierno implementará retención en la fuente antes del 1 julio

    Personas Naturales - CREE

    • Las personas naturales quienes sean empleadores están exonerados del pago de los aportes parafiscales al SENA e ICBF y SSSS.

    • Para quienes tengan mas de 2 trabajadores y devenguen menos de 10 s.m.l.m.v.

    62

    Personas Naturales - CREE  Las personas naturales quienes sean empleadores están exonerados del pago de

    Personas Jurídicas

    63

    Personas Jurídicas 63

    Dividendos No Gravados

    Renta Liquida Gravable

    (+)

    Ganancias Ocasionales Gravables

    (-)

    Impuesto Básico de Renta a Cargo

    (-)

    Impuesto de Ganancias Ocasionales

    (+)

    Dividendos no gravados recibidos de

    otras sociedades nacionales y de la

    (+)

    CAN Los beneficios especiales a los socios

    Deben contabilizarse por separado en el

    Patrimonio.

    64

    Dividendos No Gravados  Renta Liquida Gravable (+) Ganancias Ocasionales Gravables (-) Impuesto Básico de Renta

    Dividendos No Gravados

    • En el evento que ese cálculo sea mayor que la utilidad comercial neta, se puede compensar en el futuro con utilidades gravadas en los 5 años

    siguientes o con utilidades gravadas de los 2 años anteriores.

    • No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios.

    • Debe llevarse control en Cuentas de

    65

    Orden.

    Dividendos No Gravados  En el evento que ese cálculo sea mayor que la utilidad comercial

    Concepto de Sociedades y Entidades

    Nacionales para Efectos Tributarios

    • Se consideran nacionales si durante el respectivo año tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.

    • Tener su domicilio principal en el territorio colombiano.

    • Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.

    66

    Concepto de Sociedades y Entidades Nacionales para Efectos Tributarios  Se consideran nacionales si durante el

    Las Sociedades y Entidades

    Extranjeras Son Contribuyentes

    • Son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en relación con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

    67

    Las Sociedades y Entidades Extranjeras Son Contribuyentes  Son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios

    Contribuyentes Obligados a Declarar sin Residencia en el País

    • Las sucursales de sociedades

    extranjeras.

    • Los establecimientos permanentes.

    • Las sociedades subordinadas.

    • El agente exclusivo de negocios.

    • Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

    68

    Contribuyentes Obligados a Declarar sin Residencia en el País  Las sucursales de sociedades extranjeras. 

    Sociedad Extranjera

    • Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales.

    69

    Sociedad Extranjera  Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o

    Tarifas Impuesto de Renta

    • 25% Sociedades nacionales y extranjeras.

    • 25% dividendos recibidos por sociedades y entidades extranjeras.

    • 25% dividendos recibidos por

    personas naturales no residentes.

    • 33% Personas naturales sin

    residencia.

    • 7% Profesores extranjeros.

    70

    Tarifas Impuesto de Renta  25% Sociedades nacionales y extranjeras.  25% dividendos recibidos por sociedades

    Reorganización

    71

    Empresarial

    Reorganización 71 Empresarial

    Aportes a Sociedades

    Nacionales

    • Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni se considera enajenación.

      • Si se emiten acciones.

    • En la colocación de acciones propias

    readquiridas se considera enajenación de acciones.

    72

    Aportes a Sociedades Nacionales  Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni

    Aportes a Sociedades

    Nacionales

    • Si el aporte es en especie el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo del aportante.

    • El costo fiscal de las acciones recibidas será igual a los bienes

    aportados.

    • Los bienes aportados conservan la

    calidad de activos fijos o movibles.

    73

    Aportes a Sociedades Nacionales  Si el aporte es en especie el costo fiscal de los

    Aportes a Sociedades y

    Entidades Extranjeras

    • Los aportes en especie y en industria constituyen enajenación para efectos fiscales sometida a impuesto de renta y al régimen de precios de transferencia.

    • Los aportes de intangibles deben reportarse en la declaración

    74

    informativa de precios de

    transferencia.

    Aportes a Sociedades y Entidades Extranjeras  Los aportes en especie y en industria constituyen enajenación

    Prima en Colocación de

    Acciones

    • La PCA solo será exclusiva para quien la haya aportado.

    • La capitalización de la PCA no genera ingresos tributarios ni costo fiscal.

    • Causa Impuesto de Registro.

    75

    Prima en Colocación de Acciones  La PCA solo será exclusiva para quien la haya aportado.

    76

    Fusiones y Escisiones

    76 Fusiones y Escisiones

    Fusiones y Escisiones

    • Adquisitivas:

      • Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras no son vinculadas entre si.

      • No se considera que haya ingreso gravado ni enajenación por la

    transferencia de activos.

    • Para el adquirente el costo fiscal de los bienes será el mismo que tenga la enajenante.

    77

    Fusiones y Escisiones  Adquisitivas:  Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras no son vinculadas

    Fusiones y Escisiones

    • Adquisitivas:

      • Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles.

      • Existe escisión cuando califique como unidad de explotación económica o

    establecimiento de comercio y no como

    activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales.

    78

    Fusiones y Escisiones  Adquisitivas:  Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles. 

    Fusiones y Escisiones

    • Reorganizativas:

      • Las entidades participantes estén vinculadas entre si.

      • Entre una sociedad matriz y sus subordinadas.

    79

    Fusiones y Escisiones  Reorganizativas:  Las entidades participantes estén vinculadas entre si.  Entre una

    Fusiones y Escisiones Entre

    Entidades Extranjeras

    • Transferencia de activos ubicados en el país por fusión o escisión constituye enajenación y gravada con el impuesto sobre la renta.

    80

    Fusiones y Escisiones Entre Entidades Extranjeras  Transferencia de activos ubicados en el país por fusión

    81

    Ganancias

    Ocasionales

    81 Ganancias Ocasionales

    Utilidades (PV-CF)

    Venta activos fijos

    poseídos 2 años o más:

    • - Inmuebles

    • - Maquinaria o equipo

    • - Acciones / Aportes

    Utilidades (PV-CF) Venta activos fijos poseídos 2 años o más: - Inmuebles - Maquinaria o equipo
    Ganancia Ocasional
    Ganancia
    Ocasional

    Liquidación de Sociedades

    Herencias o Legados

    Donaciones

    • 82 82

    Utilidades (PV-CF) Venta activos fijos poseídos 2 años o más: - Inmuebles - Maquinaria o equipo

    Determinación de la Cuantía de los Bienes en Caso de Herencias,

    Legados, Donaciones y Porción

    83

    Conyugal

    Determinación de la Cuantía de los Bienes en Caso de Herencias, Legados, Donaciones y Porción 83

    Concepto

    Valor

    Sumas dinerarias

    Nominal

    Oro y demás metales preciosos

    Comercial

    Vehículos

    Res. Mintransporte

    Acciones y aportes

    Costo Fiscal

    Créditos a favor

    Nominal

    Bienes y créditos en UME

    Nominal

    Títulos, bonos, certificados y otros

     

    documentos negociables que generen

    rendimientos financieros

    Costo De Adquisición +

    Rendimientos

    Derechos fiduciarios

    El 80% Valor Determinado

    Inmuebles

    Costo Fiscal

    Rentas o pagos periódicos que provengan

     

    de fidecomisos, trusts, FIP, establecidos en

    Valor de las Rentas o Pagos

    Colombia o en el exterior

     

    Proporción al Valor Total de

    Derecho de usufructo temporal

    los Bienes Entregados en

    Usufructo

    84

    Concepto Valor Sumas dinerarias Nominal Oro y demás metales preciosos Comercial Vehículos Res. Mintransporte Acciones y
    • Bienes y derechos adquiridos en el año de la liquidación o perfeccionamiento:

      • Valor de Adquisición.

    85

     Bienes y derechos adquiridos en el año de la liquidación o perfeccionamiento:  Valor de

    Ganancias Ocasionales

    Exentas

    • Las primeras 7.700 UVT de:

      • Vivienda urbana.

      • Un inmueble rural independiente de vivienda o explotación económica.

  • Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos o porción conyugal.

  • 86

    Ganancias Ocasionales Exentas  Las primeras 7.700 UVT de:  Vivienda urbana.  Un inmueble rural

    Ganancias Ocasionales

    Exentas

    • El 20% del valor de los bienes y

    derechos recibidos por personas

    diferentes a los herederos o recibidos por donación sin que supere 2.290

    UVT.

    • Los libros, ropas y utensilios de uso personal y mobiliario de la casa.

    87

    Ganancias Ocasionales Exentas  El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas

    Utilidad en la Venta de la Casa

    o Apartamento

    • Las primeras 7.500 UVT utilidad

    generada en la venta casa o

    apartamento que sean depositados en AFC para adquisición de otra vivienda

    o pago de deuda hipotecaria.

    • Aplica para casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o auto avalúo no supere 15.000 UVT.

    88

    Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento  Las primeras 7.500 UVT utilidad generada

    Tarifa Ganancias Ocasionales

    • Sociedades o entidades nacionales y extranjeras.

    • Personas naturales residentes.

    • Personas naturales extranjeras sin residencia

    • TARIFA ÚNICA 10 %.

    89

    Tarifa Ganancias Ocasionales  Sociedades o entidades nacionales y extranjeras.  Personas naturales residentes.  Personas

    NORMAS ANTIEVASIÓN

    90

    NORMAS ANTIEVASIÓN 90

    Subcapitalización

    91

    Subcapitalización 91

    Subcapitalización

    • Son deducibles los intereses cuando las deudas que los causan, no superen 3 veces el patrimonio liquido a Dic. 31 del año anterior al gravable.

    92

    Subcapitalización  Son deducibles los intereses cuando las deudas que los causan, no superen 3 veces

    Amortización Crédito Mercantil

    93

    Amortización Crédito Mercantil 93

    Adquisición de Acciones, Cuotas o

    Partes de Interés

    • Deducible si cumplen con los requisitos generales de las deducciones siempre y cuando el demerito materia de la amortización exista y se pruebe con un estudio técnico.

    • No deducible por la misma sociedad, ni fusionadas ni escindidas o liquidación.

    94

    Adquisición de Acciones, Cuotas o Partes de Interés  Deducible si cumplen con los requisitos generales

    Adquisición de Acciones, Cuotas o

    Partes de Interés

    • El crédito mercantil no amortizable hará parte del costo fiscal para el

    adquirente.

    • Aplica a partir 1 enero 2013.

    95

    Adquisición de Acciones, Cuotas o Partes de Interés  El crédito mercantil no amortizable hará parte

    Precios de Transferencia

    96

    Precios de Transferencia 96

    Métodos para Determinar el Precio o

    Margen de Utilidad en las Operaciones con Vinculados

    • Precio comparable no controlado.

    • Precio de reventa.

    • Costo adicionado.

    • Márgenes transaccionales de utilidad

    de operación.

    • Partición de utilidades.

    97

    Métodos para Determinar el Precio o Margen de Utilidad en las Operaciones con Vinculados  Precio

    Precios de Transferencia

    • Criterios de vinculación.

    • Operaciones con vinculados.

    • Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados y terceros independientes.

    • Documentación comprobatoria.

    • Declaración informativa.

    • Acuerdos anticipados de precios.

    98

    • Sanciones:

      • Documentación comprobatoria.

      • Declaración informativa.

    Precios de Transferencia  Criterios de vinculación.  Operaciones con vinculados.  Criterios de comparabilidad para

    Paraísos Fiscales

    99

    Paraísos Fiscales 99

    Paraísos Fiscales

    • Serán determinados por el Gobierno Nacional.

    • Criterios a tener en cuenta:

      • Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales bajos en relación a Colombia.

      • Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o practicas administrativas que lo

    100

    limiten.

    Paraísos Fiscales  Serán determinados por el Gobierno Nacional.  Criterios a tener en cuenta: 

    Paraísos Fiscales

    • Criterios a tener en cuenta:

      • Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.

      • Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia

    económica.

    101

    Paraísos Fiscales  Criterios a tener en cuenta:  Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario

    Paraísos Fiscales

    • Además de los criterios anteriores, se tendrá como trasferencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación de los Paraísos Fiscales.

    102

    Paraísos Fiscales  Además de los criterios anteriores, se tendrá como trasferencia los criterios internacionalmente aceptados

    Paraísos Fiscales

    • Quienes realicen operaciones con persona o sociedades o entidades residente o ubicadas en Paraísos Fiscales deben estar sometidas al régimen de precios de transferencia y presentar la documentación comprobatoria y la declaración informativa independiente de los

    topes establecidos.

    103

    Paraísos Fiscales  Quienes realicen operaciones con persona o sociedades o entidades residente o ubicadas en

    Paraísos Fiscales

    • Gastos no deducibles si no se documenta y demuestra el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la entidad ubicada en Paraíso Fiscal para las actividades que generaron dicho pago.

    104

    Paraísos Fiscales  Gastos no deducibles si no se documenta y demuestra el detalle de las

    Contratos de Fiducia Mercantil

    105

    Contratos de Fiducia Mercantil 105

    Contratos de Fiducia Mercantil

    • Los derechos fiduciarios tendrán el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes y derechos aportados al patrimonio autónomo.

    • Al cierre del periodo gravable los derechos fiduciarios tendrán el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el patrimonio autónomo.

    106

    Contratos de Fiducia Mercantil  Los derechos fiduciarios tendrán el costo fiscal y las condiciones tributarias

    Contratos de Fiducia Mercantil

    • Las utilidades o perdidas obtenidas en los fideicomisos deberán incluirse en las declaraciones de renta de los beneficiarios conservando el carácter de gravable o no gravable, deducibles

    o no deducibles y el mismo concepto

    y condiciones tributarias que tendrían si fueren percibidas directamente por

    el beneficiario.

    107

    Contratos de Fiducia Mercantil  Las utilidades o perdidas obtenidas en los fideicomisos deberán incluirse en

    Contratos de Fiducia Mercantil

    • Las fiduciarias deben cumplir con los deberes formales de los patrimonios autónomos que administren.

    • Se asignará un NIT que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administren. El Gobierno Nacional en que casos deberán contar con NIT individual.

    108

    Contratos de Fiducia Mercantil  Las fiduciarias deben cumplir con los deberes formales de los patrimonios

    Contratos de Fiducia Mercantil

    • Cuando la ley otorgue un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operación que da lugar al beneficio podrá realizarse directamente o a través de un patrimonio autónomo, o de un fondo de inversión de capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendrá derecho a disfrutar del beneficio.

    109

    Contratos de Fiducia Mercantil  Cuando la ley otorgue un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones,

    Contratos de Fiducia Mercantil

    • No son deducibles las perdidas originadas en la enajenación de

    derechos fiduciarios, cuando el objeto del patrimonio autónomo o el activo

    subyacente, este constituido por

    acciones.

    110

    Contratos de Fiducia Mercantil  No son deducibles las perdidas originadas en la enajenación de derechos

    111

    G M F

    111 G M F

    G M F

    • Se modificaron y establecieron nuevas exenciones al GMF.

    • Nuevas Exenciones:

      • Retiros de cuenta de ahorro o corrientes o de los depósitos electrónicos que

    correspondan a los subsidios otorgados

    a los beneficiarios de la Red Unidos.

    • Desembolsos de los créditos educativos

    112

    del ICETEX.

    G M F  Se modificaron y establecieron nuevas exenciones al GMF.  Nuevas Exenciones: 

    G M F

    • Nuevas Exenciones:

      • Desembolsos de créditos de las sociedades mercantiles cuyo objeto exclusivo sea la originación de créditos, siempre que el desembolso se efectúe al

    deudor. Cuando a un tercero solo serán

    exentos si el deudor destina el crédito para adquisición de vivienda, vehículos

    113

    activos fijos o seguros.

    G M F  Nuevas Exenciones:  Desembolsos de créditos de las sociedades mercantiles cuyo objeto

    G M F

    • Nuevas Exenciones:

      • Retiros efectuados de cuentas de ahorro

    electrónica o cuentas de ahorro de tramite simplificado administradas por entidades financieras o cooperativas de

    ahorro y crédito.

    114

    G M F  Nuevas Exenciones:  Retiros efectuados de cuentas de ahorro electrónica o cuentas

    Ganancia Ocasional por

    Activos Omitidos y Pasivos

    115

    Inexistentes

    Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos 115 Inexistentes

    Ganancia Ocasional por Activos

    Omitidos y Pasivos Inexistentes

    • Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta 2012 ó 2013 o en las correcciones sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial.

    • Si la DIAN los detecta posteriormente, constituirá renta liquida gravable y generará sanción por inexactitud.

    116

    Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes  Se pueden incluir como ganancia ocasional en

    Ganancia Ocasional por Activos

    Omitidos y Pasivos Inexistentes

    • El impuesto se pagará en 4 cuotas iguales en los años 2013 al 2017, fechas establecidas por el Gobierno Nacional.

    • La inclusión como ganancia ocasional no generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.

    117

    Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes  El impuesto se pagará en 4 cuotas

    Sanciones y Procedimiento

    118

    Sanciones y Procedimiento 118

    Tecnologías de Control Fiscal

    • El Gobierno Nacional podrá instaurar tecnologías para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasión y el contrabando, dentro de las que se encuentra LA TARJETA FISCAL .

    • El costo de la implementación estará a

    cargo de los sujetos obligados.

    119

    Tecnologías de Control Fiscal  El Gobierno Nacional podrá instaurar tecnologías para el control fiscal con

    Derogatoria de la Ley de

    Estabilidad Jurídica

    • Derogada la Ley 963 del 2005.

    • Se respetaran las existentes y las que estén en tramite hasta la terminación del respectivo contrato.

    120

    Derogatoria de la Ley de Estabilidad Jurídica  Derogada la Ley 963 del 2005.  Se

    Abuso en Materia Tributaria

    • Abuso o conducta abusiva, el uso o la implementación, a través de una operación o serie de operaciones, tendiente a Alterar, Desfigurar o Modificar Artificialmente los Efectos Tributarios con el fin de obtener provecho tributario.

    121

    Abuso en Materia Tributaria  Abuso o conducta abusiva, el uso o la implementación, a través

    Abuso en Materia Tributaria

    • Eliminación, Reducción, o Diferimiento del Tributo, Incremento del Saldo a Favor o Pérdidas Fiscales y la Extensión de Beneficios o Exenciones Tributarias.

    122

    Abuso en Materia Tributaria  Eliminación, Reducción, o Diferimiento del Tributo, Incremento del Saldo a Favor

    Abuso en Materia Tributaria

    • Que no sea el resultado de un propósito comercial o de negocios legitimo y razonable.

    • No existe abuso si se acoge al cumplimiento de los requisitos pertinentes, a beneficios expresamente consagrados en la ley, sin el uso de mecanismos, procedimientos, entidades o actos

    artificiosos.

    123

    Abuso en Materia Tributaria  Que no sea el resultado de un propósito comercial o de

    Abuso en Materia Tributaria

    • Cuando se involucren personas naturales o jurídicas con patrimonio liquido igual o superior a 192.000 UVT

    y la DIAN pruebe plenamente la

    ocurrencia de 3 o mas supuestos .

    • El contribuyente tiene derecho a

    defensa y controvertir la ocurrencia de

    los supuestos.

    124

    Abuso en Materia Tributaria  Cuando se involucren personas naturales o jurídicas con patrimonio liquido igual

    Abuso en Materia Tributaria

    • La decisión deberá ser adoptada por un cuerpo colegiado o comité.

    • Supuestos:

      • Operación o serie de operaciones entre:

        • Vinculados económicos.

        • Paraísos fiscales.

        • Entidad del régimen tributario especial.

        • Entidad no sujeta, exenta o régimen tarifario especial.

    125

    Abuso en Materia Tributaria  La decisión deberá ser adoptada por un cuerpo colegiado o comité.

    Abuso en Materia Tributaria

    • Precio o remuneración pactado difiere en mas del 25% para operaciones similares

    en condiciones de mercado.

    • Condiciones negocio u operación omiten una persona, acto jurídico, documento o cláusula material con el fin de obtener un

    126

    beneficio tributario.

    Abuso en Materia Tributaria  Precio o remuneración pactado difiere en mas del 25% para operaciones

    Determinación de la Tasa

    Interés Moratorio

    • Para las obligaciones de la DIAN, impuestos nacionales,

    departamentales, municipales y distritales, el INTERES MORATORIO se liquidará diariamente a la tasa de

    interés diario que sea equivalente a la

    tasa de usura vigente determinada por la Superfinanciera para las

    modalidades de crédito de consumo.

    127

    Determinación de la Tasa Interés Moratorio  Para las obligaciones de la DIAN, impuestos nacionales, departamentales,

    Determinación de la Tasa

    Interés Moratorio

    • Solo se cobrará sobre saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados.

    128

    Determinación de la Tasa Interés Moratorio  Solo se cobrará sobre saldos de capital que no

    Conciliaciones y Transacciones

    129

    Conciliaciones y Transacciones 129

    Conciliación Contenciosa

    Administrativa Tributaria

    • Quienes hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes vigencia de esta ley y no se haya proferido sentencia definitiva.

    • Podrán solicitar hasta el 31 de agosto 2013 conciliar el valor total de las sanciones e intereses en procesos contra liquidaciones

    oficiales.

    • Siempre y cuando se pague o suscriba acuerdo de pago por el 100% del impuesto.

    130

    Conciliación Contenciosa Administrativa Tributaria  Quienes hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes

    Conciliación Contenciosa

    Administrativa Tributaria

    • Procesos en contra de resoluciones que imponen sanción se podrá conciliar hasta el 100% del valor de la sanción y pagar el 100% del impuesto.

    • Procesos en contra de resoluciones que imponen sanción por no declarar se podrá conciliar hasta el 100% del valor de la sanción y además presentar la declaración correspondiente y se pague la totalidad del impuesto a cargo.

    131

    Conciliación Contenciosa Administrativa Tributaria  Procesos en contra de resoluciones que imponen sanción se podrá conciliar

    Terminación por Mutuo Acuerdo

    de los Procesos Administrativos

    • A quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta Ley:

      • Requerimiento Especial.

      • Liquidación de Revisión.

      • Liquidación de Aforo.

      • Resolución del Recurso de Reconsideración.

      • PODRÁN TRANSAR HASTA EL 31 de agosto 2013 el valor total de las SANCIONES, INTERESES y ACTUALIZACIÓN DE SANCIONES.

    132

    Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos  A quienes se les haya notificado antes

    Terminación por Mutuo Acuerdo

    de los Procesos Administrativos

    • Siempre y cuando se corrija la declaración privada y pague o suscriba acuerdo de pago por el 100% del mayor impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.

    • En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, se podrá transar hasta el 100% de la sanción, siempre y cuando se pague el 100% del impuesto.

    133

    Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos  Siempre y cuando se corrija la declaración

    Condición Especial para el Pago de

    Impuestos Tasas y Contribuciones

    • Dentro de los 9 meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley, los

    sujetos pasivos, contribuyentes o

    responsables de los impuestos, tasas y contribuciones del nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones a los

    periodos gravables 2010 y anteriores, tendrán derecho a solicitar únicamente por esos períodos la siguiente condición

    especial de pago:

    134

    Condición Especial para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones  Dentro de los 9 meses

    Condición Especial para el Pago de

    Impuestos Tasas y Contribuciones

    • Pago de contado, del total de la obligación principal mas los intereses y las sanciones actualizadas, se reducen al

    20% los intereses y sanciones.

    • Si es acuerdo de pago se reducen al 50%, pago dentro los 18 meses.

    • A los responsables del IVA y agentes de retención se les extinguirá la acción penal.

    135

    Condición Especial para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones  Pago de contado, del total

    Impuesto Sobre Las Ventas - IVA

    136

    Impuesto Sobre Las Ventas - IVA 136

    Algunos Bienes Excluidos

    • Se reclasifican algunos, se excluyen unos pocos y se incluyen otros.

    • Máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas.

    • Dispositivos móviles inteligentes (tableta, tablets) que no excedan de 43 UVT.

    137

    Algunos Bienes Excluidos  Se reclasifican algunos, se excluyen unos pocos y se incluyen otros. 

    Algunos Bienes Excluidos

    • Los alimentos de consumo humano

    donados a favor de los Bancos de Alimentos.

    • Vehículos automotores destinados al transporte público de pasajeros, destinados solo a reposición.

    Propietarios de menos de 3 vehículos

    y reposición de uno solo y por una única vez.

    • Vigencia del beneficio por 4 años.

    138

    Algunos Bienes Excluidos  Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de

    Algunos Bienes Excluidos

    • Maíz para siembra y consumo humano.

    • Arroz para siembra y consumo

    humano.

    • Arroz con cáscara.

    • Caña de azúcar.

    • Semillas, frutos y esporas para siembra.

    139

    Algunos Bienes Excluidos  Maíz para siembra y consumo humano.  Arroz para siembra y consumo

    Algunos Bienes Excluidos

    • Bocadillo artesanal.

    • Tractores para uso agropecuario.

    • Asfalto.

    140

    Algunos Bienes Excluidos  Bocadillo artesanal.  Tractores para uso agropecuario.  Asfalto. 140

    Algunos Servicios Excluidos

    • Restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías, y panaderías, bares tabernas y discotecas.

      • Serán gravados con el Impuesto al Consumo.

    141

    Algunos Servicios Excluidos  Restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías, y panaderías, bares tabernas y discotecas.

    Algunos Servicios Excluidos

    • La importación de bienes objeto de

    envíos o entregas urgentes cuyo valor

    no exceda de US$200 a partir de 1

    enero 2014.

    142

    Algunos Servicios Excluidos  La importación de bienes objeto de envíos o entregas urgentes cuyo valor

    Algunos Servicios Excluidos

    • Aplicación de enmiendas agrícolas.

    • Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios.

    • Las operaciones cambiarias de

    compra y venta de divisas y de

    instrumentos derivados financieros.

    143

    Algunos Servicios Excluidos  Aplicación de enmiendas agrícolas.  Aplicación de insumos como vacunas y productos

    Algunos Servicios Excluidos

    • Corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.

    • Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los cultivos.

    • Aplicación de sales mineralizadas.

    144

    Algunos Servicios Excluidos  Corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.  Aplicación de

    Algunos Bienes al 5%

    • Maíz para uso industrial.

    • Arroz para uso industrial.

    • Sorgo de grano.

    • Azúcar de caña.

    • Incubadoras y criadoras.

    • Las demás máquinas y aparatos avicultura.

    • Partes de máquinas o aparatos

    avicultura.

    145

    Algunos Bienes al 5%  Maíz para uso industrial.  Arroz para uso industrial.  Sorgo

    Algunos Servicios al 5%

    • Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito.

    • Seguro agropecuario.

    • Los planes de medicina prepagada.

    • Las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.

    • Las pólizas de seguros de servicios de

    146

    salud.

    Algunos Servicios al 5%  Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito.  Seguro

    Algunos Servicios al 16%

    • Los servicios de alimentación institucional o alimentación a

    empresas, prestado bajo contrato (Catering).

    • Establecimientos de comercio bajo

    Franquicia, Concesión, Regalías, Autorización o Explotación de

    Intangibles.

    147

    Algunos Servicios al 16%  Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo

    Algunos Servicios al 16%

    • Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda.

    • Servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.

    • Servicio de hoteles y de hospedaje.

    • Parqueadero en zonas comunes (CC).

    148

    Algunos Servicios al 16%  Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda.  Servicios de clubes sociales

    Base Gravable en las

    Importaciones

    • Productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados adicionado el valor de los costos de producción y sin descontar el valor del componente nacional exportado.

    • No aplica a las Zonas Francas existentes a Dic. 31 2012 o las que se encuentren en trámite.

    149

    Base Gravable en las Importaciones  Productos terminados producidos en el exterior o en zona franca

    Base Gravable Especial

    • Servicios integrales de aseo y cafetería.

    • Servicios de Vigilancia.

    • Servicios temporales.

    • Servicios prestados por las cooperativas o pre-cooperativas de trabajo asociado.

    150

    Base Gravable Especial  Servicios integrales de aseo y cafetería.  Servicios de Vigilancia.  Servicios

    Base Gravable Especial

    • Tarifa del 16% sobre la AIU que no podrá ser inferior al 10% del valor del contrato.

    • ESTA BASE APLICA PARA retención en la fuente e IMPUESTOS TERRITORIALES.

    151

    Base Gravable Especial  Tarifa del 16% sobre la AIU que no podrá ser inferior al

    Algunos Bienes Exentos

    • Pollitos de un día de nacidos.

    • Camarones y langostinos.

    • Huevos frescos de gallina.

    • Carne de animales:

      • Bovina.

      • Porcina.

      • Ovina o Caprina.

  • Pescado.

  • 152

    Algunos Bienes Exentos  Pollitos de un día de nacidos.  Camarones y langostinos.  Huevos

    Algunos Bienes Exentos

    • Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores.

    • El biocombustible de origen vegetal o

    animal para uso en motores diésel de

    producción nacional con destino mezcla ACPM.

    153

    Algunos Bienes Exentos  Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos

    Bienes Exentos con

    Devolución Semestral

    • Los productores de bienes exentos podrán solicitar la devolución de los IVA pagados dos veces al año.

    • Los primeros 3 bimestres a partir de

    julio los otros 3 bimestres una vez

    presentada la declaración de renta del año gravable.

    154

    Bienes Exentos con Devolución Semestral  Los productores de bienes exentos podrán solicitar la devolución de

    Bienes Exentos con

    Devolución Bimestral

    • Bienes corporales muebles que se exporten.

    • Bienes corporales muebles que se vendan en el país a las SCI, siempre que sean exportados.

    155

    • Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.

    Bienes Exentos con Devolución Bimestral  Bienes corporales muebles que se exporten.  Bienes corporales muebles

    Bienes Exentos con

    Devolución Bimestral

    • Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano.

    • Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o servicios de Zona Franca o entre

    estos.

    156

    Bienes Exentos con Devolución Bimestral  Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que

    Bienes Exentos con

    Devolución Bimestral

    • Impresores de libros y revistas de carácter científico y cultural.

    • Productores de cuadernos de tipo

    escolar.

    • Los diarios y publicaciones periódicas, impresos.

    157

    Bienes Exentos con Devolución Bimestral  Impresores de libros y revistas de carácter científico y cultural.

    Devoluciones o Compensaciones

    Saldos a Favor de IVA

    • Se establecen procedimientos mas sencillos y ágiles para la DIAN y se simplifican algunos conservando los mismos términos de devolución de saldos a favor.

    158

    Devoluciones o Compensaciones Saldos a Favor de IVA  Se establecen procedimientos mas sencillos y ágiles

    Devoluciones o Compensaciones

    Saldos a Favor de IVA

    • Únicamente los productores de bienes

    exentos, la devolución se hará dentro

    de los 30 días siguientes a la fecha de solicitud presentada oportuna y en

    debida forma.

    159

    Devoluciones o Compensaciones Saldos a Favor de IVA  Únicamente los productores de bienes exentos, la

    Devoluciones o Compensaciones

    de IVA

    • El pagado en la adquisición de materiales para la construcción de

    vivienda de interés social y prioritaria.

    • Los constructores que la desarrollen.

    • El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones.

    160

    Devoluciones o Compensaciones de IVA  El pagado en la adquisición de materiales para la construcción

    Devolución Dos Puntos del IVA a

    Personas Naturales

    • Por compras de bienes o servicios del 16% y del 5%.

    • Tarjetas Crédito o Débito.

    • Servicio de Banca Móvil.

    • Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago.

    • Devolución antes del 31 de marzo del año siguiente a las compras.

    161

    Devolución Dos Puntos del IVA a Personas Naturales  Por compras de bienes o servicios del

    Impuestos Descontables

    • El impuesto facturado al responsable por la adquisición de bienes

    corporales muebles y servicios.

    • El impuesto pagado en la importación

    de bienes corporales muebles.

    162

    Impuestos Descontables  El impuesto facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y

    Impuestos Descontables

    • Los saldos a favor de IVA por

    diferencia de tarifas que no hayan sido

    imputados en el IVA se podrán solicitar en compensación o en

    devolución una vez se presente la

    declaración de renta.

    163

    Impuestos Descontables  Los saldos a favor de IVA por diferencia de tarifas que no hayan

    Ajuste de los Impuestos

    Descontables

    • El IVA correspondiente a los bienes

    gravados devueltos.

    • El IVA correspondiente a adquisiciones gravadas que se

    anulen, rescindan o resuelvan durante

    el período.

    164

    Ajuste de los Impuestos Descontables  El IVA correspondiente a los bienes gravados devueltos.  El

    Ajuste de los Impuestos

    Descontables

    • Perdidas, hurto o castigo de inventario, a menos que el

    contribuyente demuestre que el bien es de fácil destrucción o perdida, y la

    perdida no exceda del 3% del valor de

    la suma del inventario inicial mas las compras.

    165

    Ajuste de los Impuestos Descontables  Perdidas, hurto o castigo de inventario, a menos que el

    Proporcionalidad

    Impuestos Descontables Susceptibles de Devolución Bimestral

    • Se hayan generado ingresos gravados e ingresos exentos se hará el siguiente procedimiento:

      • Se determina la proporción de los exentos sobre el total de los ingresos brutos.

    166

    Proporcionalidad Impuestos Descontables Susceptibles de Devolución Bimestral  Se hayan generado ingresos gravados e ingresos exentos

    Proporcionalidad Impuestos Descontables Susceptibles

    de Devolución Bimestral

    • La proporción así determinada será

    aplicado al total de los impuestos

    descontables .

    • Si el valor es superior al saldo a favor, se devolverá el saldo a favor y si es inferior se devolverá ese valor inferior.

    167

    Proporcionalidad Impuestos Descontables Susceptibles de Devolución Bimestral  La proporción así determinada será aplicado al total

    Período Gravable del IVA

    • BIMESTRAL (Declaración y Pago).

      • Grandes Contribuyentes y quienes tengan ingresos brutos año anterior superiores a 92.000 UVT.

    • CUATRIMESTRAL (Declaración y Pago).

      • Quienes tengan ingresos brutos superiores a 15.000 UVT e inferiores a

    168

    92.000 UVT.

    Período Gravable del IVA  BIMESTRAL (Declaración y Pago).  Grandes Contribuyentes y quienes tengan ingresos

    Periodo Gravable del IVA

    • ANUAL (Declaración).

      • Quienes tengan ingresos brutos inferiores a 15.000 UVT.

      • Harán pagos cuatrimestrales sin declaración con base al valor del IVA

    total pagado a Dic. 31 año anterior así:

    • 30% en mayo.

    • 30% en septiembre.

    • El saldo cuando presente la declaración de IVA.

    169

    Periodo Gravable del IVA  ANUAL (Declaración).  Quienes tengan ingresos brutos inferiores a 15.000 UVT.

    Retención en la Fuente en el

    IVA

    • El 15 % del valor del impuesto.

    • El 100% del valor del impuesto por

    venta de chatarra a Siderúrgicas.

    • El impuesto dará derecho a impuestos

    descontables.

    170

    Retención en la Fuente en el IVA  El 15 % del valor del impuesto. 

    Impuesto Nacional al Consumo

    171

    Impuesto Nacional al Consumo 171

    Impuesto Nacional al Consumo

    • A partir del 1 enero 2013.

    • Hecho generador:

      • La prestación, venta o importación al consumidor final.

    • Tarifa del 4%:

      • Telefonía móvil.

    172

    Impuesto Nacional al Consumo  A partir del 1 enero 2013.  Hecho generador:  La

    Impuesto Nacional al Consumo

    • Tarifa del 8%:

      • Vehículos inferiores a US$30.000.

      • Motocicletas cilindrando superior a 250 c.c.

      • Yates, barcos, embarcaciones de recreo o deporte, bote de remo y canoas.

      • Restaurantes, bares, tabernas y discotecas o similares.

    173

    Impuesto Nacional al Consumo  Tarifa del 8%:  Vehículos inferiores a US$30.000.  Motocicletas cilindrando

    Impuesto Nacional al Consumo

    • Tarifa del 16%:

      • Vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up cuyo valor FOB superior US$30.000.

      • Globos y dirigibles, planeadores y demás aeronaves no propulsados con motor de uso privado.

      • Helicópteros, aviones, vehículos espaciales, satélites, vehículos suborbitales de uso privado.

    174

    Impuesto Nacional al Consumo  Tarifa del 16%:  Vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos

    Impuesto Nacional al Consumo

    • Los restaurante y bares que hayan

    obtenido ingresos brutos totales por

    la actividad inferiores a 4.000 UVT no

    tendrán impuesto al consumo.

    175

    Impuesto Nacional al Consumo  Los restaurante y bares que hayan obtenido ingresos brutos totales por

    Impuesto Nacional al Consumo

    • El impuesto nacional al consumo no se aplicará a los vehículos usados que tengan mas de 4 años contados desde la venta inicial al consumidor final o la importación por este.

    176

    Impuesto Nacional al Consumo  El impuesto nacional al consumo no se aplicará a los vehículos

    Impuesto Nacional al Consumo

    • Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.

    • No genera impuestos descontables en el IVA.

    • Periodo gravable para la declaración y pago será BIMESTRAL.

    • Excluidos el Departamento del Amazonas y el Archipiélago San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

    177

    Impuesto Nacional al Consumo  Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la

    Derechos de los Contribuyentes

    178

    Derechos de los Contribuyentes 178

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • Trato cordial, considerado, justo y respetuoso.

    • Conocimiento de los expedientes.

    • Solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y en los principios consagrados en la CP y en el CPA y CA.

    179

    Derechos de los Contribuyentes  Trato cordial, considerado, justo y respetuoso.  Conocimiento de los expedientes.

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • Fiscalizado con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales.

    • Carácter reservado de la información.

    180

    Derechos de los Contribuyentes  Fiscalizado con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • A representarse a sí mismo, o a ser representado.

    • A que se observe el debido proceso.

    181

    Derechos de los Contribuyentes  A representarse a sí mismo, o a ser representado.  A

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • A recibir orientación e información actualizada sobre toda la normatividad.

    • Obtener en cualquier momento, información confiable y clara sobre el estado de su situación tributaria.

    182

    Derechos de los Contribuyentes  A recibir orientación e información actualizada sobre toda la normatividad. 

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas técnico-jurídicas.

    • A que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos.

    • A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, así como acudir ante las autoridades judiciales.

    183

    Derechos de los Contribuyentes  A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • A la eliminación de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminación y conciliación, así como el alivio de los intereses de mora.

    • A no pagar impuestos en discusión antes de haber obtenido una decisión definitiva en la vía administrativa o judicial salvo los casos de terminación y conciliación autorizados por la ley.

    184

    Derechos de los Contribuyentes  A la eliminación de las sanciones e intereses que la ley

    Derechos de los

    Contribuyentes

    • A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva.

    • A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atención al público.

    • A consultar a la administración tributaria sobre el alcance y aplicación de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.

    185

    Derechos de los Contribuyentes  A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma

    Principios para Imponer Sanciones en

    el Régimen Tributario Nacional

    • Legalidad.

    • Lesividad.

    • Favorabilidad.

    • Proporcionalidad.

    • Gradualidad.

    • Principio de Economía.

    • Principio de Eficacia.

    • Principio de Imparcialidad.

    186

    Principios para Imponer Sanciones en el Régimen Tributario Nacional  Legalidad.  Lesividad.  Favorabilidad. 

    Gracias!

    Tulio Restrepo Rivera

    187

    info@restrepoylondono.com

    Gracias! Tulio Restrepo Rivera 187 info@restrepoylondono.com