CONTRIBUCIONES

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Rossy, citado por Serra Rojas en su libro Derecho Administrativo, seala que lo financiero es la actividad del estado consistente en determinar el costo de las necesidades estatales y las generales de los habitantes de un pas, la determinacin de los medios dinerarios para atenderlas y su forma de obtencin, la obtencin misma de tales medios, su administracin y la realizacin dineraria de aquellas

Por su contenido y efectos la actividad financiera del Estado constituye un fenmeno econmico, poltico, jurdico y sociolgico.

Por su contenido y efectos la actividad financiera del Estado constituye un fenmeno econmico, poltico, jurdico y sociolgico. Econmico por que se trata de la obtencin, administracin o manejo y empleo de recursos monetarios. Polticos porque forma parte de la actividad del Estado, como entidad soberana, para el cumplimiento y logro de sus fines. Jurdico porque en un Estado de Derecho se encuentra sometida al Derecho Positivo. Sociolgico por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de la sociedad que operan dentro del Estado.

Corresponde al Derecho Financiero el estudio general del aspecto jurdico de la actividad financiera del Estado en sus tres momentos: La obtencin, la administracin o manejo y El empleo de los recursos monetarios.

Derecho Fiscal
Respecto a la materia fiscal se entiende todo lo relacionado con los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el Estado y los particulares como contribuyentes. Fiscal de acuerdo a la Suprema Corte de Justicia, debe entenderse lo perteneciente al fisco; y fisco significa, entre nosotros, la parte de la Hacienda Pblica que se forma con las contribuciones, impuestos o derechos, siendo autoridades fiscales las que tienen intervencin

Derecho fiscal
Bielsa Conjunto de disposiciones legales y principios de Derecho Pblico que regula la actividad jurdica del fisco Francisco Ponce Conjunto de normas jurdicas que sistematizan y regulan los ingresos que percibe el fisco sin importar su procedencia Derecho Financiero Conjunto de normas jurdicas que reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios econmicos que necesita el Estado y otros rganos pblicos para el desarrollo de sus actividades

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES El ejercicio de la potestad tributaria y la actuacin de las autoridades fiscales, estn regidos por determinados lineamientos que tanto la Constitucin poltica de los Estados Unidos mexicanos, como cada una de las leyes fiscales establecen.
Principio de legalidad Se encuentra consagrado en el artculo 31 Fracc. IV donde se dispone que es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del estado y municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes Principio de Proporcionalidad y equidad Se dice que la equidad va en relacin con la obligacin de aplicar las cargas fiscales a todos los individuos que se encuentran en una misma situacin jurdica tributaria, y la proporcionalidad se encuentra relacionada con la capacidad econmica para contribuir.

Marco Legal

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos artculo 31 fraccin IV que se refiere a las obligaciones de los mexicanos Art. 73 Fracc. VII y XXIX las cuales se refieren a las facultades que tiene el congreso para imponer a las contribuciones que satisfagan el presupuesto de egresos. Art. 74 fracc. IV seala las facultades exclusivas de la Cmara de Diputados; y Art. 115 fracc. IV relativa a la integracin de la hacienda pblica de los municipios. La ley de Ingresos de la Federacin Leyes fiscales: Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley del Impuesto sobre la Renta, Al activo, Al valor agregado, etc.

Relaciones con otras ramas..

Derecho Civil: De esta rama ha tomado numerosos conceptos, entre ellos, obligacin, sujeto de la obligacin, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripcin, compensacin, etc. Derecho Mercantil: De esta rama ha tomado conceptos como sociedad mercantil, empresa, ttulo de crdito, etc. Derecho Procesal: De esta rama ha tomado los principios e instituciones relativos tanto a los procedimientos para el control de legalidad de los actos del fisco (recursos administrativos o juicios antes los tribunales administrativos) como el procedimiento administrativo de ejecucin.

Derecho Penal: De esta rama ha tomado los principios bsicos para tipificar las infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes.
Derecho Internacional: De esta rama ha tomado los principios bsicos y las instituciones (tratados internacionales) conforme a los cuales pretende resolver los problemas relativos a la doble o mltiple tributacin internacional.

Ingresos del Estado.

En relacin con el primer momento de su actividad financiera, existen diversas clasificaciones de los Ingresos del Estado. Emilio Margin en su obra Introduccin al Estudio del Derecho Tributario Mexicano nos menciona alguna de ellas, por ejemplo: Bielsa clasifica a los recursos econmicos del Estado en tres grupos: a) Nacionales, provinciales y municipales; b) Ordinarios y Extraordinarios: siendo los primeros aquellos ingresos que se recaudan en cada ejercicio fiscal legalmente autorizados, y los segundos, los destinados a sufragar gastos no previstos o dificits presupuestarios, y c) Originarios y Derivados, siendo los primeros los que provienen del patrimonio del ente pblico y los segundos los que derivan del patrimonio de los particulares, como son los impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Cdigo Fiscal de la federacin

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

LA POTESTAD TRIBUTARIA. La potestad tributaria del Estado es el poder jurdico del Estado para establecer las contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a expensar los gastos pblicos.

El poder tributario es exclusivo del estado y ste lo ejerce en primer lugar, a travs del Poder legislativo, pues en observancia del principio de legalidad este Poder expide las leyes que establecen los tributos y que deben contener los elementos esenciales de los mismos. En segundo lugar, a travs del Poder Ejecutivo, pues ste debe aplicar la ley tributaria y proveer en la esfera administrativa para su cumplimiento, y en ocasiones, cuando est facultado por la ley, debe dirimir las controversias entre la administracin y el gobernado que surgen con motivo de la aplicacin de la ley impositiva; y finalmente a travs del Poder Judicial, cuando ste dirime las controversias entre la administracin y el gobernado o entre el Poder Legislativo y el gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de la actuacin de dichos poderes, es decir, el Administrativo o Ejecutivo y el Legislativo.

La potestad

La potestad tributaria del Estado comprende tres funciones: la normativa, la administrativa y la jurisdiccional, para cuyo ejercicio el Estado tiene facultades de legislacin, de reglamentacin, de aplicacin, de jurisdiccin y de ejecucin que ejercen los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, segn la competencia que les confieren las leyes.

UBICACIN DEL DERECHO FINANCIERO DENTRO DEL DERECHO GENERAL.

El derecho financiero forma parte del Derecho Pblico, y tiene como sustento el Derecho Constitucional, en virtud de que el Poder Legislativo corresponde no slo fijar las normas para el desarrollo de la actividad financiera, sino tambin autorizar anualmente al Poder Ejecutivo para que recaude los ingresos y realice los gastos dentro de los limites preestablecidos.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL EN MEXICO.

En Mxico la nica fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, tal como se desprende del contenido del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica del pas, que dispone la obligacin de contribuir a los gastos pblicos de la Federacin, Estados y Municipios, de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes. Al mismo tiempo lo sealado en el artculo 73 fraccin VII de la propia Constitucin que seala como atribucin del Congreso de la Unin discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. LA LEY es una regla de Derecho emanada del Poder Legislativo y promulgada por el Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y que slo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra regla que tenga eficacia de ley.

RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.

Derecho Constitucional: De esta rama obtiene su fundamento jurdico dentro del sistema normativo general del Estado, a travs de los preceptos constitucionales que prevn el ejercicio de la potestad tributaria del propio Estado, y adems , dichos preceptos, artculo 31 fraccin IV y 73 fraccin VII de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establecen los principios generales rectores de la regulacin de que se ocupa el Derecho Fiscal, como son: el principio de justicia tributaria (proporcionalidad y equidad), el principio de destino de las contribuciones (gasto pblico); el principio de legalidad (no hay tributo sin ley) y conexo a ste, el principio de aplicacin estricta de ley, etc.

EL DECRETO-LEY Y EL DECRETO-DELEGADO En estos casos el Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la Constitucin para emitir decretos con fuerza de ley que puedan modificar y aun suprimir las existentes o bien, pueden crear nuevos ordenamientos los que pueden ser anulados sino en virtud de otro decreto de idntica naturaleza o por una ley.

Se est en presencia de un decreto-ley cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad pblica, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a tal situacin, como ejemplo suspender garantas individuales, otro sera hacer frente a epidemias de carcter grave o peligro de invasin de enfermedades exticas, (arts. 29 y 73 fracc. XVI de la Constitucin).

Se est en presencia de un decreto-delegado cuando la Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos.
En Mxico la delegacin de facultades para legislar en materia tributaria a favor del Presidente de la Repblica, puede ser el caso del artculo 131, segundo prrafo de la Constitucin, por virtud del cual: El Ejecutivo puede ser facultado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso y para crear otras.

EL REGLAMENTO.- el reglamento nos dice Fraga, es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo.

LAS CIRCULARES una derivacin del reglamento es la circular, disposicin sta tambin de carcter administrativo, slo que mientras el reglamento nicamente puede expedirlo el Presidente de la Repblica, la circular entra en la esfera competencial de todos los funcionarios superiores de la administracin pblica, como son los Secretarios de Estados, Directores Generales, etc.

Las circulares contienen disposiciones administrativas, en algunas ocasiones de carcter puramente interno de la dependencia del Poder Ejecutivo y en otras tambin dirigido a los particulares, que especifican la interpretacin que da a la ley quien las emite, o bien, a travs de ellas se comunican acuerdos, decisiones o procedimientos que deben seguirse.

Actualmente se les llama ahora instructivos o reglas generales y una vez publicado en Diario Oficial de la Federacin constituyen fuente de Derecho para los particulares pues de tales disposiciones nacen para ellos que la autoridad no puede desconocer.

El artculo 35 del Cdigo Fiscal de la Federacin prev que los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deben seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.