Rentas Empresariales

David Angel Cotera Avellaneda

Puntos a Desarrollar
1.- Rentas Empresariales. 2.- Costo computable

Base legal
TUO Ley del Impuesto a la Renta:

-Reglamento Ley Impuesto a la Renta:

-TUOdeLeyN28194: -ReglamentodelaLeyN28194:

1.- Rentas Empresariales

mbito de Aplicacin
El Impuesto a la Renta grava las rentas que: Provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra) (inciso a - Art 1 de la Ley).

Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la Ley. (Art. 2 y 3 de la Ley). Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la Ley. (inciso d - Art. 1 de la Ley).

Contribuyentes
Las personas jurdicas. (artculo 14 de la LIR). Las personas naturales con negocio (empresas unipersonales). Las sociedades irregulares.

Las partes que integran los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente.

Rentas de 3era. Categora

Las actividades empresariales como el comercio, la industria, la prestacin de servicios, la minera entre otras. La obtenida por los comisionistas mercantiles, corredores de seguros, notarios, martilleros, rematadores.

Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la categora a la que deba atribuirse.
El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin. (Artculo 28 de la LIR).

Criterios de Vinculacin
Los domiciliados tributan por los ingresos que provengan de cualquier parte del mundo RENTA MUNDIAL. Los no domiciliados tributan por los ingresos que provengan de su RENTA DE FUENTE PERUANA.

Criterios para Determinar el Domicilio

DOMICILIADO Personas jurdicas constituidas en el pas. Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuanto a su renta de fuente peruana. Las empresas unipersonales establecidas en el pas.

 NO DOMICILIADO Entidades constituidas en el extranjero siempre que no se establezcan como Establecimiento Permanente. Las personas naturales extranjeras que permanezcan en el pas menos de 183 das durante un periodo cualquiera de 12 meses (vigente a partir del 01.01.2007).

Renta Bruta
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos* afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable. Dichos ingresos deben de provenir de la enajenacin de bienes. Estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. El costo computable se disminuir en el importe de depreciaciones o amortizables. El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbre de la plaza. RENTA BRUTA = INGRESOS BRUTOS COSTO COMPUTABLE

Costo Computable
MUCHAS GRACIAS!!

(*) Tratndose de bienes depreciables, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones admitidas. En ningn caso los intereses formarn parte del costo de adquisicin (Numeral 1 del artculo 20 de la Ley).

Renta Nreta_Principio de causalidad

Gasto
Relacin Causa Efecto con:

Mantenimiento De la fuente

Se cumplir con el principio de causalidad, an cuando no se logre la generacin de la renta.

Generacin de ganancias de capital

Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido

Principio de causalidad
Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta.

Elementos concurrentes para calificar un desembolso como gasto deducible

Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley. Que se encuentre debidamente acreditado (con comprobantes de pago u otros documentos autorizados). Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad, razonabilidad y generalidad.

Bancarizacin
BANCARIZACION:
Obligacin formal? O sustancial?: El contribuyente que pretenda deducir el gasto o costo de adquisicin, deber efectuar el pago desde S/. 3,500 $ 1,000, mediante los medios de pago regulados (montos vigentes a partir del 01.01.2008 modificados por el D.L. N 975). Medios de Pago: Depsitos en cuentas, giros, transferencias de fondos, rdenes de pagos, tarjetas de dbito y crdito expedidas en el pas y cheques con la clusula no negociable, intransferibles, no a la orden u otra equivalente.

Requisitos Formales para la Deduccin del Gasto

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

Comprobantes de pago autorizados:

- Aquellos que permiten deduccin del IR e IGV - Aquellos que slo permiten deduccin del IR. - Aquellos que no permiten deduccin tributaria alguna.

Excepcin: Gastos que de acuerdo al Art. 37 no requieren ser sustentados con comprobantes de pago.
Los comprobantes de pago emitidos por sujetos calificados como No Habidos no son deducibles, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido con levantar tal condicin.