Facultad de Contadura y Administracin

Facultad de las Autoridades

EQUIPO: Luna Martnez Ana Mrquez Montero Gricelda Miss Cauich Lidia San Miguel DzulEstefania Perera cahuich Tania Vera Avila Jorge

Obligaciones de las autoridades fiscales

Darn asistencia gratuita

Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos

Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional

Elaborar los formularios de declaracin de manera que puedan ser llenados fcilmente e informar las fechas y lugares de presentacin.

Sealar los requerimientos para la presentacin de declaraciones avisos y dems documentos.

Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa contra las resoluciones.

Efectuar reuniones de informacin con los contribuyentes (cuando se modifiquen disposiciones fiscales)

Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carcter general para facilitar su conocimiento por parte de los contribuyentes

Dar a conocer en forma peridica, mediante publicacin Diario Oficial de la Federacin, los criterios no vinculanticos de las disposiciones fiscales y aduaneras

Resolucin de problemas del contribuyente

Establecern programas de Prevencin y resolucin de problemas del contribuyente a fin que los contribuyentes designen sndicos que los representen ante las autoridades fiscales Requisitos para ser sndicos: Ser licenciado en derecho, contador pblico o carrera afn.

Contar con reconocida experiencia y solvencia moral, as como con el tiempo necesario para participar con las autoridades fiscales en las . acciones que contribuyan a prevenir y resolver los problemas de sus representados.

Prestar sus servicios en forma gratuita.

Realizarn recorridos, invitaciones y censos

para informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y

y promover su incorporacin voluntaria o actualizacin de sus datos en el registro federal de contribuyentes.

Cuando las Leyes, Reglamentos y referencia u otorguen atribuciones a la SHCP o a cualquiera de sus Unidades Administrativas

cuando se trate de:

se entendern hechas al Servicio de Administracin Tributaria

a) Atribuciones vinculadas con la materia objeto de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria b) Reglamento interior c) cualquier otra disposicin jurdica que emane de ellos

Los particulares podrn acudir ante las autoridades fiscales dentro de un plazo de seis das siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin de las resoluciones:

Art. 78
Art. 79 Art. 81

Multas ante omisiones por error aritmtico

Infracciones relacionadas con el RFC

Infracciones relacionadas con la obligacin de pago as como la presentacin de declaraciones, avisos y otros

Contestacin de consultas
Estarn obligadas a contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas Siempre que las consultas:
a)
Comprendan los antecedentes y circunstancias necesarias
Plazo de contestacin: 3 meses contados a partir de la fecha de presentacin

b)
c)

Que los antecedentes y circunstancias no se hubiesen modificado posterior a su presentacin

Que se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin

Modificacin de las resoluciones administrativas

Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular slo podrn ser modificadas por el:

Las excepciones de las resoluciones, no ser aplicable a las autorizaciones relativas a

prorrogas para el pago en parcialidades

Aceptacin de garantas del inters fiscal

Las que obligan la ley para la deduccin de inversiones en activo fijo

Las de inicio de consolidacin en el ISR

Plazo para la resolucin de peticiones

Las instancias o
peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas

transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a que sta se dicte.

Requisitos de los actos administrativos que se deben de notificar

Constar por escrito en documento impreso o digital Sealar la autoridad que lo emite

Sealar el lugar y fecha de omisin Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito que se trate

Ostentar la firma del funcionario competente, y en su caso, el nombre/s de las personas a que vaya dirigido

Facultades del ejecutivo

Condonar o pagar el plazo las contribuciones

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones

Dar subsidios o estmulos fiscales

Autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades

Dictar medidas relacionadas con la administracin, control, procedimientos y formas de pago

Conceder subsidios o estmulos fiscales

Objetivo

Cuando los contribuyentes

se opongan
el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales

efectuar las acciones necesarias para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio fiscal, o lugares en donde se almacenen mercancas o cualquier establecimiento que se utilicen para el desempeo de las actividades de los contribuyentes, as como en brindar la seguridad necesaria a los visitadores

podrn aplicar como medidas de apremio

I. Solicitar el auxilio de la fuerza pblica. II. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo. III. Decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociacin del contribuyente. IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legtimo de autoridad competente.

Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones

41-A

no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales

Solicitar a los contribuyentes, datos, que consideren necesarios para aclarar la informacin en las declaraciones de pago en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la presentacin de las citadas declaraciones y avisos.

Exigir la presentacin del documento respectivo ante las oficinas, procediendo de la siguiente forma:

Las autoridades Fiscales podrn:

41-B

1.

Imponer la multa que corresponda y requerir hasta en tres ocasiones la presentacin del plazo de documento omitido quince das

podrn llevar a cabo verificaciones para constatar los datos proporcionados al registro federal de contribuyentes
relacionados con la identidad, domicilio y dems datos que se hayan manifestado para los efectos de dicho registro

2. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de El contribuyente pagara una cantidad contribuciones igual al monto mayor que hubiera Esta cantidad a pagar no libera determinado a su cargo a los obligados de presentar la
declaracin omitida

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes han cumplido con las disposiciones fiscales ..
estarn facultadas para

I. II.

III. IV.

V.

VI.

VII.

Rectificar los errores aritmticos Requerir a los contribuyentes para que exhiban en su domicilio, de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, y que proporcionen los informes que se les requieran. Practicar visitas a los contribuyentes Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales y de presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales.

.Las autoridades fiscales podrn solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros datos, informes o documentos para planear y programar actos de fiscalizacin

sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artculo 48 de este Cdigo.

En la orden de visita
requisitos del artculo 38
se deber indicar:

El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.

El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente

debern contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de rdenes de verificacin en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos, debern sealarse los datos que permitan su identificacin, los cuales podrn ser obtenidos, al momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita de que se trate.

visita en el domicilio fiscal

las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros

La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita. Si no estuviere el visitado, dejarn citatorio con la persona que se encuentre para que el visitado los esperen a la hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado.

Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos, si stos no son designados o no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.

Las autoridades fiscales podrn solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean competentes, para que continen una visita iniciada por aqullas notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de visitadores

OBLIGACIONES DE LOS VISITADOS

Los visitados, sus representantes, o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal Estn obligados a

permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales: el acceso al lugar objeto de la misma mantener a su disposicin la contabilidad. y papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales

CAUSALES PARA OBTENER COPIA CERTIFICADA DE LA CONTABILIDAD

Negativa de recibir la orden

Registros sociales sin sellos autorizados

Doble contabilidad

Duplicidad de libros sociales

Omisin de declaraciones peridicas

Contabilidad inconciliable
Destruccin o alteracin de sellos o marcas oficiales Emplazamiento a huelga o suspensin de labores Negativa de acceso al lugar en que se practica la visita

DESARROLLO DE LA VISITA DOMICILIARIA

reglas:
I.- Levantar acta por los hechos u omisiones

De toda visita en el domicilio fiscal se levantara acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores .

II.- Levantar actas parciales por cada lugar

Si

la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales, mismas que se agregaran al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares

los visitadores con el fin de asegurar la III.contabilidad, o bienes que no estn aseguramie registrados en la contabilidad, nto de la podrn sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, contabilidad muebles, archiveros u oficinas Se podrn levantar actas parciales o IV.- Actas complementarias en las que se hagan parciales o constar hechos, omisiones o complemen circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimiento en tarias el desarrollo de una visita

Ultima acta parcial

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignaran en forma circunstanciada en actas parciales.

se har mencin expresa de tal circunstancia y entre esta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos 20 das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, As como optar por corregir su situacin fiscal.

Representantes para tener acceso a informacin

plazo

No mayor a 15 das hbiles

con el fin de tener acceso a la informacin confidencial

A partir de la fecha de la ultima acta parcial

El contribuyente podr designar a 2 representantes

Levantamiento del acta en las oficinas fiscales.

Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal

Cierre de acta final

si no esta el visitado se le dejara citatorio para que est presente a una hora determinada del da siguiente

si no se presentare, el acta final se levantara ante quien estuviere presente en el lugar visitado, cualquiera de los visitadores, el visitado o la persona con quien se entienda la diligencia.

los testigos firmaran el acta de la que se dejara copia al visitado.

PLAZO MAXIMO PARA CONCLUIR VISITAS DOMICILIARIAS O REVISION DE CONTABILIDAD

las

autoridades fiscales debern concluir la visita

dentro de un plazo mximo de 12 meses de contado

salvo tratndose de:

Contribuyentes que integran el sistema financiero el plazo sera de 18 meses.

Contribuyentes de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas o este ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones, el plazo ser de 2 aos

caso fortuito o fuerza mayor

Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete se suspendern en los casos de:

Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal

Artculo 48
Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, se estar a lo siguiente:
La solicitud se notificar al contribuyente de conformidad con lo establecido en el artculo 136 En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes
Los informes, libros o documentos requeridos debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud

Como consecuencia de la revisin de los informes, las autoridades fiscales formularn oficio de observaciones

Si no hay Observaciones, las autoridades anunciaran el fin de la revisin.

Cuando la Revisin este relacionado con el ejercicio a que se refieren los artculos 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo ser de dos meses
Durante el plazo, el contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisin

Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situacin fiscal se emitir la resolucin que determine las contribuciones.

Artculo 49
Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia

Entregara la orden de verificacin al visitado

Se levantar acta en la que se harn constar los hechos u omisiones conocidos por los visitadores

Se llevar a cabo en el domicilio fiscal donde se realicen enajenaciones

Si se niegan a firmar o recibir el acta, se asentara en la misma.

Las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se proceder a la formulacin de la resolucin correspondiente.

Artculo 50
Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificar personalmente al contribuyente, dentro de un plazo mximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita

Cuando las autoridades fiscales conozcan de terceros, hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las obligaciones fiscales se le darn a conocer a ste el resultado de aquella actuacin mediante oficio de observaciones, para que pueda presentar documentacin a fin de desvirtuar los hechos consignados en el mismo

Artculo 52
Se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realice o bien en las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dictmenes, siempre que se renan los siguientes requisitos:
Que el contador pblico que dictamine est registrado ante las autoridades fiscales para estos efectos, en los trminos del Reglamento de este Cdigo.

Que el dictamen se presente a travs de los medios electrnicos de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita el SAT.

Que el dictamen formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor IVA, se formulen de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este Cdigo

Que el contador pblico emita un informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente

 Que el contador pblico que dictamine est registrado ante las autoridades fiscales. Que el dictamen o la declaratoria formulada con motivo de la devolucin de saldos a favor del IVA, se formulen de acuerdo con las disposiciones del reglamento de CFF y las normas de auditora. Que el contador emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente. Que el dictamen se presente a travs de los medios electrnicos de conformidad con el SAT.

Dictamen de contador pblico para efectos fiscales. Requisitos

Reglas a observarse en la revisin del dictamen por la autoridad fiscal.

Se requerir al contador publico que haya formulado el dictamen lo siguiente: A) cualquier informacin que debiera estar incluida en los E.F. dictaminados para efectos fiscales. B) la exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoria practicada. C) la informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

En el caso de que la informacin presentada por el contador no sea suficiente, las autoridades podrn ejercer directamente su facultad de comprobacin con el contribuyente.

Solicitar a los terceros relacionados con el contribuyente o responsables solidarios, la inf. Y documentacin para ver si son ciertos los datos consignados en el dictamen.

Plazos para la presentacin de datos, informes o documentos, previo requerimiento de la autoridad.

Los libros o registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el curso de una visita, debern presentarse DE INMEDIATO.
Cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de la visita, SEIS DAS CONTADOS A PARTIR DEL DA SIG. A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIN DE LA SOLICITUD RESPECTIVA

Quince das contados a partir del da sig. A aqul en que surta efectos la notificacin de la solicitud respectiva, en los dems casos.

Se podrn ampliar por las autoridades fiscales por 10 das ms.

Hechos u omisiones conocidos por autoridades extranjeras

Para determinar contribuciones omitidas, la SHCP tendr por ciertos los hechos u omisiones conocidos por las autoridades fiscales extranjeras, salvo prueba en contrario.

Determinacin presuntiva. Supuestos

Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin. No presenten los libros o registros de contabilidad. Se de alguna de las sig. Irregularidades: a)Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo. b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deben figurar en los inventarios

 No cumplan con las obligaciones sobre la valuacin de inventarios. No se tengan en operacin las maquinas registradoras de comprobacin fiscal, o bien los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal

Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.

Procedimientos para la determinacin presuntiva.

Las autoridades fiscales calcularan los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:

I. Utilizando los datos de contabilidad del contribuyente

II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribucin, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin.

III. A partir de la informacin que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales.

IV. Con otra informacin obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades

V. Utilizando medios indirectos de la investigacin econmica o de cualquier otra clase

Determinacin de contribuciones por omisin de retenciones

Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente las contribuciones que se debieron haber retenido, cuando aparezca omisin en la retencin y entero, por mas del 3% sobre las retenciones enteradas.

Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el limite mximo del grupo en que, para efectos de pago de cotizaciones al instituto mexicano del seguro social, se encuentre cada trabajador al servicio del retenedor, elevado al periodo que se revisa.

I.
En el caso de que el retenedor no hubiera efectuado pago de cotizaciones por sus trabajadores al instituto mexicano del seguro social, se considerara que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro veces el salario mnimo general de la zona econmica del retenedor elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio.

II.

Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su contabilidad y stas fueran determinadas por las autoridades fiscales

Presuncin de enajenacin sobre adquisiciones no registrada

El importe de la enajenacin que resulta de las siguientes operaciones: Faltantes en inventarios En caso que no pudiera determinarse el monto de la adquisicin se considerar el que corresponda a bienes de la misma especie adquiridos por el contribuyente en el ejercicio de que se trate y en su defecto, el de mercado o el de avalo.

De la adquisicin, incluyendo el precio pactado y las contribuciones, intereses, normales y moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto, se multiplica por el por ciento de la utilidad bruta.

La cantidad resultante se sumar al importe determinado de adquisicin y la suma ser el valor de enajenacin. En caso de que el costo no se pueda determinar se entender que la utilidad bruta es de 50%.

Procedimiento para la determinacin presuntiva de ingresos. se presumir que son iguales al resultado de alguna de las siguientes operaciones:

Si con base en la contabilidad y documentacin del contribuyente o informacin de terceros pudieran reconstruir las operaciones correspondientes cuando menos a 30 das lo ms cercano posible al cierre del ejercicio, el ingreso o el valor de los actos o actividades, se determinar con base en el promedio diario del periodo reconstruido. Si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las operaciones, las autoridades fiscales tomarn como base la totalidad de ingresos o del valor de los actos o actividades que observan durante 7 das incluidos los inhbiles, y el promedio diario resultante se multiplicara por el nmero de das del periodo objeto de revisin.

Determinacin presuntiva mediante compulsa a terceros.

Se refiere al contribuyente designado por su nombre, denominacin o razn social.

Sealen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestacin de servicios, relacionados con las actividades del contribuyente.

Se refiere a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por su cuenta, por persona interpsita o ficticia.

Seale el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio.

Elementos que tomar en cuenta la SHCP para motivar sus resoluciones.

con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin previstas o bien que consten en los expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las autoridades fiscales, as como aquellos proporcionados por otras autoridades.

Confidencialidad de la informacin proporcionada Las autoridades estarn, sin perjuicio de su obligacin de mantener la confidencialidad de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecte su posicin competitiva

Que deriven del microfilm, disco ptico, medios magnticos, digitales, electrnicos o magneto pticos de documentos que tengan a su poder las autoridades Valor probatorio de copias, impresiones o reproducciones

Actuaciones de las oficinas consulares

Presuncin de certeza de la informacin en comprobantes fiscales y bases de datos

Que lleven o tengan en su poder o las que tengan acceso.

Contribuciones omitidas. Plazo para pagarse o garantizarse

Debern pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los 45 das siguientes aquellos en que haya surtido efectos para su notificacin. Autorizacin de pago a plazos

Las autoridades fiscales, podrn autorizar el pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, sin que dicho plazo exceda de 12 meses para pago diferido y de 36 meses para pago en parcialidades

Regulacin de la autorizacin del pago a plazos

Tratndose de la autorizacin del pago a plazos en parcialidades

El saldo que se utilizar para el clculo de las parcialidades ser el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20%.

Tratndose de la autorizacin del pago a plazos de forma diferida

El monto que se diferir ser el resultado de restar el pago correspondiente al 20%.

Una vez recibida la solicitud de autorizacin de pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido La autoridad exigir la garanta del inters fiscal en relacin al 80% del monto total del adeudo.

Se revocar la autorizacin para para pagar a plazos en parcialidades o en forma diferida, cuando:
a) No se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal. b) El contribuyente se encuentre en concurso mercantil o se declare en quiebra. c) Tratndose del pago en parcialidades, el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con 3 parcialidades. d) Del pago diferido, se venza el plazo para realizar el pago y ste no se efecte.

Los pagos efectuados durante la vigencia de la autorizacin se debern aplicar al periodo ms antiguo, en el siguiente orden: a) Recargos por prorroga b) Recargos por mora c) Accesorios : multas, gastos extraordinarios, gastos de ejecucin, recargos e indemnizacin

No proceder la autorizacin tratndose de:

a) Las que debieron pagarse en el ao de calendario en concurso o las que debieron pagarse en los 6 meses anteriores al mes en que se solicite la autorizacin. b) Las que se causen con motivo de la importacin y exportacin de bienes y servicios. c) retenidas, trasladadas o recaudadas.

Diferencias por pagar a plazos sin tener derecho

La autoridad fiscal podr determinar y cobrar el saldo de las diferencias que resulten por la presentacin de declaraciones

Cantidades no objeto de actualizacin las cantidades determinadas, no sern objeto de actualizacin, debido a que la tasa de recargos por prrroga la incluye, salvo que el contribuyente se ubique en alguna causal de revocacin, o cuando deje de pagar en tiempo y monto alguna de las parcialidades.