Mg C.P.C.

JORGE TAPIA AVENDAO

ESTRUCTURA DE UN PLAN DE NEGOCIOS

Tributos

por qu pagar tributos?

Existen necesidades pblicas que el Estado debe satisfacer Tenemos deber de contribuir a los gastos pblicos

PARA QUE SE TRIBUTA?

Infraestructur a Pblica

Servicios Pblicos

Fines Asistenciales

Potestad Tributaria

Consiste en la facultad de crear, modificar o suprimir tributos y es materia de regulacin constitucional. La Constitucin otorga poder tributario a los diferentes niveles de gobierno, para que estos puedan crear, modificar, suprimir o exonerar tributos. Gobierno Nacional Gobierno Regional Gobierno Local

HECHO IMPONIBLE

OBLIGACION
Es el acto o conjunto de actos que tiende a individualizar el mandato genrico establecido por la Ley. Formas Determinacin: Atendiendo al sujeto: -Autodeterminacin |__sujeta verificacin a fiscalizacin o

TRIBUTARIA

DETERMINACION DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA
Se inicia
Por acto o declaracin del deudor tributario Por la administracin tributaria

-Determinacin de oficio |__no puede ser discrecional Atendiendo a la base sobre la que se realiza: -Base Cierta. -Base Presunta

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Pago Voluntario

EJECUCION FORZOSA

Deber de Contribuir

El Deber de Contribuir se entenda fundamentalmente en la capacidad contributiva, ahora tiene un enfoque basado en el principio de solidaridad. Este deber no se encuentra expresamente reconocido por la Constitucin vigente. El deber de contribuir es un principio constitucional implcito de nuestro Estado Democrtico de Derecho. STC N 2727-2002-AA/TC

Clasificacin adoptada por el Estado Peruano

Impuesto
Contribucin Tasa

Impuesto Norma CT
Es

el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor contribuyente por parte del Estado. (Norma II TP CT)

Contribucin
Es

el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASAS - CT
Es

el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva* por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente (Norma II CT). *TF dice efectivo o potencial caso arbitrios: RTF 3890-3-2002

BASE LEGAL: TIPOS DE TASAS

ARTCULO 68 LTM
Uso del bien de dominio pblico

Arbitrios

Servicios administrativos

Licencia de apertura de establecimiento

Estacionamiento vehicular

Transporte pblico

Emisin mecanizada

Otras sujetas a fiscalizacin

EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

A partir de la dcada del noventa el Per ingresa a un perodo de importantes reformas del sistema tributario regional y sistema tributario municipal. Potestad tributaria 1.- Organizacin del Estado peruano El Estado es el poder poltico organizado. La organizacin del Estado peruano se encuentra en la Constitucin de 1993; segn la cual el Estado tiene tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Con relacin a los Gobiernos Locales tenemos 194 Municipalidades Provinciales y 1,634 Municipalidades Distritales. En total se cuentan 1,828 Municipalidades en todo el Per.

Gobierno Local
Segn el art. 62 de la LTM la contribucin creada por una Municipalidad puede financiar la realizacin de obras pero no la prestacin de servicios. Esta limitacin se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a travs del cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y licencias. Sin embargo los serios problemas de recaudacin de tasas que acusan los Municipios obligan a que los Gobiernos Locales tengan que recurrir a los resultados de la recaudacin de impuestos para poder financiar los referidos servicios pblicos.

Tasas que financian a los Gobiernos Locales

Falta de uniformidad en las tasas. Cada una de las 1,828 Municipalidades puede regular sus propios arbitrios, derechos y licencias. La evidente dispersin de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente. Una empresa que opera en diferentes localidades del pas tiene mucha dificultad para administrar el pago de las tasas a su cargo. Naturaleza forzada de los arbitrios La postura clsica considera que los arbitrios financian un servicio individualizado. Por tanto los arbitrios deben calificar como tasas. Limpieza publica Parques y jardines Serenazgo

TIPOS DE ARBITRIOS

TRIBUTOS ECOLOGICOS
Desarrollo sostenible Se trata del equilibrio entre el desarrollo socio-econmico y el uso de los recursos naturales. Antecedentes Uno de los principales documentos sobre el desarrollo sostenible es el Informe Bruntland de 1987. El desarrollo sostenible se proclama como un objetivo prioritario en la Declaracin de Ro adoptada en el marco de la Conferencia sobre Medio Ambiente y Desarrollo, llevada a cabo por la Organizacin de las Naciones Unidas realizada en Brasil en 1992. Derecho Ambiental

TRATADOS INTERNACIONALES El art. 11 del Protocolo Adicional a la Convencin Americana sobre Derechos Humanos en materia de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales, llamado Protocolo de San Salvador establece como uno de los ms importantes derechos sociales que toda persona tiene derecho a vivir en un medio ambiente sano, quedando obligados los Estados Partes a promover la proteccin, preservacin y mejoramiento del medio ambiente. En la citada Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo de 1992 se aprob un documento denominado Agenda 21 segn el cual los Gobiernos Locales deben liderar los esfuerzos en procura de un desarrollo sostenible. El fundamento de este liderazgo estriba en el hecho que las Municipalidades vienen a ser las autoridades ms cercanas al pueblo.

CONSTITUCION 1993

El art. 2.22 de la Carta reconoce como derecho fundamental el goce de un ambiente equilibrado y adecuado para el desarrollo de nuestras vidas. El art. 67 de nuestra Constitucin establece que el Estado determina la poltica nacional del ambiente. La Constitucin de 1993 no regula de modo expreso la creacin de tributos ambientales, pero fija ciertos principios que pueden justificar su implantacin. Cdigo del Medio Ambiente y los Recursos Naturales Este Cdigo se encuentra regulado por el Decreto Legislativo 613 y establece que la poltica ambiental se rige, entre otros, por el principio contaminador pagador. Principio contaminador pagador. Segn esta mxima regulada en el art. 1.6 del citado Cdigo los agentes econmicos involucrados deben internalizar los costos ambientales. Por ejemplo si una empresa minera o pesquera realiza labores que pueden contaminar el medio ambiente, deben asumir ciertos costos para reducir o eliminar estos efectos nocivos.

SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema tributario moderno En todo sistema tributario deben existir ciertos tributos que deben garantizar el desarrollo sostenible. Es decir que determinados tributos deben tener por objetivo final la utilizacin racional de los recursos naturales por parte del hombre. Finanzas pblicas La efectiva vigencia de los derechos humanos vinculados al desarrollo sostenible depende en cierta medida de la intervencin del Estado; lo cual supone costos operativos que tiene que realizar la Autoridad y que deben ser financiados entre otros medios- a travs de tributos. Tributos ambientales con fines fiscales. Se trata de aquellos tributos cuyo objetivo es procurar ingresos al Fisco para que realice tareas de prevencin y control del medio ambiente.

CONTRIBUCION
El Estado, a travs de los Gobiernos Locales, podra realizar ciertas actividades vinculadas al cuidado del medio ambiente que van a generar beneficios para los habitantes de la localidad. Estas actividades se podran financiar a travs del cobro de contribuciones. Desde el punto de vista de gestin poltica se trata de un instrumento fiscal muy importante por cuanto permite un efectivo liderazgo de los Gobiernos Locales ante la sostenida inaccin de muchos agentes econmicos contaminantes que no reaccionan por propia iniciativa para eliminar sus tecnologas contaminantes. Por ejemplo una Municipalidad podra implementar una planta para tratar ciertos residuos contaminantes provenientes de la actividad minera.

Arbitrios

Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. El TF ha sealado que el servicio puede ser potencial RTF 3890-3-2002 en el caso de los arbitrios, el hecho generador de la OT reside en que la Municipalidad tenga organizado el servicio correspondiente, an cuando haya vecinos que no lo aprovechen, con lo que dicha obligacin es de ineludible cumplimiento an si el contribuyente decide no usar el servicio.

El Programa de Modernizacin Municipal (PMM)

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:
Parmetros
Categora
Total ingresos brutos mensuales (Hasta S/.) Total Adquisiciones mensuales (Hasta S/.)

Cuota Mensual

Total ingresos brutos Anuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones Anuales (Hasta S/.)

Cuota Anual

1 2 3 4 5

5000 8000 13000 20000 30000

5000 8000 13000 20000 30000

20 50 200 400 600

60000 96000 156000 240000 360000

60000 96000 156000 240000 360000

240 600 2400 4800 7200

MUCHAS GRACIAS !!