AUDITORIA

CONCEPTOS

CONCEPTO
La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia a la informacin econmicofinanciera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos

Existe una gran variedad de trminos para expresar un mismo concepto, auditora, debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los ltimos aos. En el siguiente apartado se exponen algunas definiciones de auditora desde un enfoque externo. La Ley de Auditora de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditora como La actividad consistente en la revisin y verificacin de las cuentas anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de informacin finan-ciera que resulte de aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a ter-ceros. (Artculo 1.2). El Reglamento puntualiza que ser realizada por persona cualificada e independiente, utilizando tcnicas de revisin y verificacin idneas.

CARACTERISTICAS:
Es una actividad desarrollada por persona cualificada e independiente Para realizarla se utilizan tcnicas de revisin y verificacin idneas

 Consiste en el examen de las cuentas Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Todo ello tiene por objeto la emisin de un informe que tenga efectos frente a terceros

Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados

Conviene comentar la diferencia terminolgica entre principio contable, norma de valoracin y requisitos de la informacin Un principio contable se asienta sobre el conocimiento terico de la disciplina de la Contabilidad y se con-vierte en un precepto que emiten organismos con facultad reconocida para ello. Cuando se le califica de generalmente aceptado, se convierte en norma de uso comn en la prctica contable

 Las normas valoracin

de

Los requisitos de la informacin

responden a las exigencias de los usuarios de la misma (debe ser til para la toma de decisiones y mostrar la imagen fiel) amparados en el cumplimiento de los principios contables y de las normas de registro y valoracin, y atendiendo a la realidad econmica de las operaciones y no slo a su forma jurdica. Adems, la informacin financiera debe cumplir con las cualidades de: relevancia, fiabilidad, claridad y comparabilidad

son desarrollos de las legislaciones especficas (Cdigo de Comercio, LSA, etc.) que afectan a las principales partidas de las Cuentas Anuales, en concordancia con los principios contables, y tienen menciones expresas respecto a determinadas masas patrimoniales

TIPOS DE AUDITORIA DE RENDIMIENTO

EVALUACION DE PROCESOS
Valora el grado en que un programa est funcionando en la forma deseada

EVALUACION DE PRODUCTOS Valora el grado en que un programa logra sus objetivos orientados a resultados y orientados a clientes

EVALUACION DEL INFLUJO

Valora el efecto especco de un programa comparando los productos del programa con una estimacin de lo que podra haber

EVALUACION DE COSTEBENEFICIO Y COSTEEFICACIA

Son anlisis que comparan los outputs o productos de un programa con los costes (los recursos dedicados) que se requieren para conseguirlos.

OBJETIVOS:
OBJETIVOS GENERALES: Conocer el concepto Administracin y/o Gestin, para desde esa visin global, insertar a la planificacin en ese contexto, y por tanto la captura de informacin externa para la toma de decisiones. Se enmarca, as, la informacin (activo intangible) como un factor clave para la toma de decisiones en el mbito de la Ciencia de la Administracin, y por tanto de la gestin de informacin, y el diseo del sistema de informacin en la empresa. Conocer los distintos ambientes existentes en la empresa, por un lado el ambiente interno , y por otro el ambiente externo , clasificando este ltimo, a su vez, en dos tipos, entorno inmediato y entorno remoto , ambos de contenido informativo. Adentrar al alumno en el concepto de organizacin. Y a su vez describir, brevemente la evolucin que ha habido desde la organizacin tradicional a la nueva organizacin, y como esto ha influido en el cambio de contexto en el que se han movido los sistemas de informacin en una empresa; desde aquellos vistos como una parte de la organizacin, al conjunto de la organizacin analizado como un sistema de informacin en s mismo.

 Enlazando con las ideas anteriores, introducir al alumno en el concepto sistema de informacin, a travs de la aproximacin terica de algunos autores. Desde esa visin general de sistema de informacin enmarcar el concepto en el mbito empresarial, tal y como se han entendido hasta la actualidad, por encima de consideraciones tecnolgicas.

Analizar, brevemente, el concepto gestin del conocimiento como apoyo a los sistemas de informacin.

Volver a insertar en este trabajo a la planificacin, para concretar el concepto Inteligencia Competitiva, y los distintos tipos de inteligencia competitiva. Clasificar las fuentes de informacin para la empresa.
Y, finalmente, asociar tipo de fuente de informacin, segn clasificacin realizada por el autor, con los entornos externos (inmediatos, remotos o ambos) y el tipo de inteligencia competitiva asociada.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: Control de la funcin informtica El anlisis de la eficiencia de los sistemas informticos Verificacin de la normativa general de la empresa en el mbito informtico Revisin de la eficaz gestin de los recursos materiales y humanos informticos.

LA INFLUENCIA DE FACTORES LOS SISTEMAS DE LAS EMPRESA Y APLICACIN DE RENDIMIETNOS DE AUDITORIA

Uno de los factores que desde siempre han sido claves para toda empresa, es el proceso de toma de decisiones basado en una adecuada administracin de la informacin. Hoy en da, el elemento diferenciador entre empresas supervivientes y sobrevivientes, radica en el aprovechamiento de los recursos que la tecnologa ofrece, y la manera en que dichos recursos son explotados por cada una de las organizaciones

 Todos ellos relacionados con la manipulacin de datos para proveer informacin clara, precisa y confiable que sea utilizada para la toma de decisiones oportuna y acertada. La toma de decisiones es una actividad crtica dentro de las organizaciones, y es por esto que de ello depende en gran medida el xito que en un momento dado, la organizacin pueda alcanzar.

 En el caso del rendimiento de Auditora, los auditores del rendimiento pueden enfrentarse en su trabajo a una diversidad y ambigedad considerables. Necesitan competencias en el anlisis de las actividades y las prcticas de gestin. Pueden encontrarse con la necesidad de familiarizarse con una amplia gama de contextos organizativos y disciplinas.

 Necesitan la capacidad de redactar informes sobre temas complejos de un modo lgico y cuidadosamente fundamentado. Estas directrices pueden brindar cierta ayuda en estos campos, pero gran parte de ello depende de que los propios auditores del rendimiento desarrollen por otros medios la competencia en dichas reas.

 Anticipan eventos no deseados antes de suceder.

PREVENTIVOS

Identifican eventos en el momento de presentarse.

DETECTIVOS

Aseguran tomar acciones para revertir un evento no deseado.

CORRECTIVOS
UNFV

CONTROLES PREVENTIVOS

P P P P P P P

SON MAS RENTABLES DEBEN QUEDAR INCORPORADOS EN LOS SISTEMAS EVITAN COSTOS DE CORRECIN O REPROCESO EVITAN PROBLEMAS ANTES DE QUE APAREZCAN MONITOREAR TANTO LAS OPERACIONES COMO LAS TRANSACCIONES DE ENTRADA TRATARDE PREDECIR PROBLEMAS POTECIALES ANTES DE QUE OCURRAN O HACER AJUSTES PREVENIR LA OCURRENCIA DE UN ERROR; OMISIN O ACTO DELICTIVO
UNFV

-Ofrecen un nmero de ventajas generales sobre el modo default de permitir que la aplicacin trafique directamente.
Estas ventajas incluyen: *Ocultamiento de la informacin *Robusta autentificacin y registro.
UNFV

CONTROLES DETECTIVOS

D D D D D

SON MS COSTOSOS QUE LOS PREVENTIVOS

MIDEN LA EFECTIVIDAD DE LOS PREVENTIVOS

ALGUNOS ERRORES NO PUEDEN SER EVITADOS EN LA ETAPA PREVENTIVA

INCLUYEN REVISIONES Y COMPARACIONES (REGISTRO DE DESEMPEO)

CONCILIACIONES, CONFIRMACIONES, CONTEOS FISICOS DE INVENTARIOS, ANALISIS DE VARIACIONES, TCNICAS AUTOMATIZADAS

LMITE DE TRANSACCIONES, PASSWORD, EDICIN DE REPORTES

UNFV

CONTROLES CORRECTIVOS

Acciones y procedimientos rectificatorios en recurrencia. Comprenden documentacin y reportes, sobre supervisin a los asuntos, hasta su reformulacin o solucin

CONTROLES AUTOMATICOS Y LOGICOS

PERIODICIDAD DE CAMBIO DE CLAVES DE ACCESO

Los cambios de las claves de acceso a los programas se deben realizar peridicamente.

COMBINACIN DE ALFANUMRICOS EN CLAVES DE ACCESO

Individuales

Pertenecen a un solo usuario, por tanto es individual y personal. De forma confidencial los usuarios debern ser instruidos formalmente respecto al uso de las claves.
No significativas Las claves no deben corresponder a nmeros secuenciales ni a nombres o fechas.

CONTEO DE REGISTROS
Consiste en crear campos de memoria para ir acumulando cada registro que se ingresa y verificar con los totales ya registrados

TOTALES DE CONTROL
Se realiza mediante la creacin de totales de lnea, columnas, cantidad de formulario, cifras de control, etc. , y automticamente verificar con un campo en el cual se van acumulando los registros, separando solo aquellos formularios o regis tros con diferencias

VERIFICACION DE LIMITES
Consiste en la verificacin automtica de tablas, cdigos, limites mnimos y mximos o bajo determinadas condiciones dadas

VERIFICACION DE SECUENCIAS
En ciertos procesos lo s registros deben observar cierta secuencia numerica o alfabetica, ascendente o descendente,

DIGITO AUTOVERIFICADOR
Consiste en incluir un dgito adicional a una codificacin, el mismo que es resultado de la aplicacin de un algoritmo o formula, conocido como MODULOS, que detecta la correccin o no del cdigo

SOFTWARE DE SEGURIDAD EN LOS MICROCOMPUTADORES

El software de segu ridad permite restringir el acceso al microcomputador, de tal modo que solo el personal autoriza do pueda utilizarlo.