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LOS ESTADOS FINANCIEROS

CPC Roberto Rios Docente UCV

CPC. ROBERTO RIOS Docente UCV

Definicin
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y financiera , as tambin los cambios que experimenta la misma a una fecha o perodo determinado. Los Estados Financieros son documentos que proporcionan informes peridicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una compaa, es decir, la informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa

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Los Estados Financieros


Lo componen: El Balance General (Estado de Situacin Financiera) El Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados) El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Flujo de efectivo

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El Balance General
Es el estado financiero que presenta la situacin econmicafinanciera de una empresa a un momento determinado.
- Muestra todos los derechos y obligaciones que tiene la empresa a una fecha determinada. La ocurrencia de cualquier transaccin genera un cambio de este estado financiero. - Resume la informacin mostrada en los otros estados financieros, adems de contener informacin especfica de otros aspectos de la empresa.

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El Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE

AC+ANC = PC+PNC+P
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Estructura del Balance General


ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Clientes Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Activo Fijo Depreciacin Acitvo Fijo Neto Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Bancos Empleados Estado Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

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Ecuacin de equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe:

disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Si se disminuye un Activo se debe:


aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

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Ecuacin de equilibrio
Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio se debe:

disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe:

aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o disminuir un activo en un importe igual.

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Caso prctico
Se inicia una empresa llamada Balancitos SAC con la apertura de una cuenta corriente con S/. 10,000 del aporte de los tres socios. Entonces, el Balance General ser el siguiente:
BALANCE GENERAL INICIAL
ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO

10,000 10,000

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Caso prctico
Se decidi comprar equipos de cmputo para uso de la empresa. El valor de de compra fue de S/. 6,000 mas IGV y el pago al contado. activo fijo
V.C S/ 6,000 ( + A) IGV (19%) 1,140 (+ A) TOTAL 7,140 (-A )

BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Tributos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO

2,860 1,140 6,000 10,000

0 10,000 10,000

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Caso prctico
Se adquiri mercadera para la venta, por S/.5,000 ms IGV. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Mercaderas Tributos Activo Fijo TOTAL ACTIVO
VC s/ 5,000 (+A) IGV 19% 950 (+A) TOTAL 5.950 (+P)

PASIVO 2,860 Proveedores 5,000 2,090 PATRIMONIO 6,000 Capital 15,950 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,950

10,000 15,950

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Caso prctico
Del total de la mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, mas IGV.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderas Tributos Activo Fijo TOTAL ACTIVO
RETIRO MERCADERIA S/ 3,000 (-A) VENTA VV s/ 4,500 IGV 19% 855 (+PA) TOTAL 5.355 (+A) UTILIDAD s/ 1,500 (+ PAT)

PASIVO 2,860 Proveedores 5,355 2,000 PATRIMONIO 1,235 Capital 6,000 Resultados 17,450 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
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5,950

10000 1,500 17,450

Caso prctico
El cliente cancela la totalidad de su deuda
CAJA 5,355 (+A) CLIENTES 5,355 (-A)

BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderas Tributos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PASIVO 8,215 Proveedores 0 2,000 PATRIMONIO 1,235 Capital 6,000 Resultados 17,450 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,950

10000 1,500 17,450

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Caso prctico
Se cancela la deuda al proveedor
PROVEEDORES 5,950 (-P) CAJA 5,355 (-A)

BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Mercaderas Tributos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PASIVO 2,265 Proveedores 0 2,000 PATRIMONIO 1,235 Capital 6,000 Resultados 11,500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,950

10000 1,500 17,450

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El Estado de Resultados
Llamado tambin Estado de Ganancias y Prdidas El Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (prdida) se obtiene restando los gastos y/o prdidas a los ingresos y/o ganancias. Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un "ndice de eficiencia". Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las operaciones, y las prdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia.

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Estructura del Estado de Resultados


Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas
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ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta Gastos generales, de ventas y administrativos Utilidad de Operacin Gastos financieros

200.00 (110.00) 90.00 (30.00) 60.00 (21.00)

Utilidad antes de impuestos


Participaciones a trab. Impuesto a la Renta Utilidades Retenidas
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39.00
(3.90) (10.50) 24.60

Caso Prctico
Balancitos SAC vende mercaderas a S/ 5,000 ms IGV

valorizadas en S/ 3,000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta 5,000.00 (3,000.00) 2,000.00

Gastos generales, de ventas y administrativos


Utilidad de Operacin 2,000.00

Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos Participaciones a trab. (10%) Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Neta CPC Roberto Rios Docente UCV 2,000.00 (200.00) (540.00) 1,260.00

Caso Prctico
Los gastos de administracin ascienden a S/ 850
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta 5,000.00 (3,000.00) 2,000.00

Gastos generales, de ventas y administrativos


Utilidad de Operacin

-850
1,150.00

Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos Participaciones a trab. (10%) Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Neta CPC Roberto Rios Docente UCV 1,150.00 (115.00) (310.50) 724.50

Caso Prctico
Se realiz un prstamo bancario que origin el cobro

de intereses por S/ 500


ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta 5,000.00 -3,000.00 2,000.00

Gastos generales, de ventas y administrativos


Utilidad de Operacin

-850
1,150.00

Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos Participaciones a trab. (10%) Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Neta CPC Roberto Rios Docente UCV

-500.00
650.00 -65.00 -175.50 409.50

El Estado de Flujo de Efectivo


Su saldo final est presentado en el saldo de la cuenta caja-bancos. El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiacin. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que sta tiene.
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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto


Sus saldos finales aparecen en el patrimonio neto del balance general.
Su objetivo es dar una visin completa de la

situacin inicial del patrimonio neto de la empresa, y de los componentes que la integran, de las variaciones experimentadas para cada uno de ellos a lo largo del ejercicio que se estudia y cul es la situacin a la que se llega al final del periodo considerado.

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Relacin entre los Estados


Balance General al 31 de diciembre del 20XX

Caja-Bancos

1/

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente Activo No Corriente Capital Reservas Util. Retenidas Utilidad Neta 2/ 2/ 2/ 3/

1/ Saldo del Estado de Flujos de Efectivo 2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto CPC Roberto Docente UCV 3/ Saldo del Estado de Rios Resultados

Compaa comercializadora
BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas
menos
Inventario de Costo de artculos vendidos (gasto)

Costos del Compra de producto mercadera

mercadera

menos

Costos del
periodo

Gastos de ventas y gastos administrativos

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Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL Inventario Compras materiales materiales directos Costos directos Inventario Inventario
ESTADO DE RESULTADOS

Ventas menos
Costo de artculos vendidos

Costos

del
producto

de
conversin

producto
proceso

producto
terminado

(gasto) menos
Gastos de ventas y gastos

Costos del periodo


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administrativos

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