Abog.

Luis Cspedes Paisig

Mapa conceptual
RENTA
Ganancias o beneficios generados por actividades econmicas Fuentes de la Renta

Renta Producto

Flujo de Riqueza Incremento patrimonial ms consumo

Sistemas de Imposicin de Renta:

Cedular o analtico Global o sinttico Mixto

Tomando en consideracin: a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS: Rentas de Fuente Peruana o Extranjera b) CRITERIOS DE VINCULACIN Condicin de domicilio (domiciliado o no domiciliado)

Aplicables a sujetos gravados con el impuesto: personas naturales

sucesiones indivisas personas jurdicas otros tipos de entidades sociedades conyugales

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Aspectos generales
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, es decir todo aquello que genere: a) b) Beneficio Enriquecimiento

Para quines lo perciben

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Nociones generales
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan en las actividades econmicas que realizan las personas

Ingresos de diferente naturaleza que la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos

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Caractersticas generales

NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera el ingreso gravado con el impuesto. CONTEMPLAR EQUIDAD: A travs del Principio de Capacidad Contributiva.

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Tipos de equidad
HORIZONTAL: Aquellos que estn en igual situacin deben abonar igual gravamen.

VERTICAL: Aquellos que estn a diferente nivel deben sufrir imposiciones diferentes.
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Teoras en la Imposicin sobre la Renta

RENTA PRODUCTO FLUJO DE RIQUEZA CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL

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Renta Producto
La renta es el producto peridico de una fuente durable en estado de explotacin Ejemplo: En una fbrica de prendas de vestir, el producto de la venta de vestidos. CONSIDERAR: Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta Peridica: fuente capaz de repetir produccin de riqueza Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello

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Flujo de riqueza
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros adems de aquellos considerados dentro de la Teora de la Renta Producto
Ejemplo: La venta de la maquinaria de produccin de la fbrica de vestidos. CONSIDERAR:

Renta no se limita a provenir de una fuente durable o peridica Ganancias por realizacin de bienes de capital Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales y a ttulo gratuito

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Consumo ms incremento patrimonial

Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una persona a lo largo de un perodo, cualquiera sea su origen o duracin

CONSIDERAR:

Variaciones patrimoniales Consumos

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Sistemas de imposicin

CEDULAR, ANALTICO O INGLS GLOBAL, SINTTICO O GERMNICO MIXTO

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Cedular, analtico o ingls

Se estructuran en base a establecer un gravamen en relacin a cada fuente de renta, as tenemos un gravamen para las rentas cuya fuente es el trabajo, otra para las que provienen de capital y otra aplicable a la conjuncin de ambos factores CONSIDERAR:

Se denomina cdula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas del trabajo. No hay compensacin entre los resultados positivos de una cdula y los negativos de otra.

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Mixto

Es aquel sistema que contiene elementos cedulares y globales en proporciones variadas Es posible que un sistema sin perder su globalidad, obligue a agrupar las distintas rentas en categoras movido por finalidades de simplificacin de clculo, pero sin que ello implique tratamiento diferencial de la renta en funcin de su origen.

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Global, sinttico o germnico

Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del impuesto sobre la totalidad de las rentas El impuesto atiende a la totalidad de la capacidad contributiva del sujeto por cuanto abarca la globalidad de sus ingresos. CONSIDERAR: No interesa el origen o fuente de la renta. Se realiza una sntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.

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mbito de aplicacin
Impuesto a la renta grava Explotacin de una fuente

Ganancias de capital
Otras ingresos que provengan de terceros Rentas imputadas de goce y disfrute

Rentas obtenidas por explotacin de una fuente Caractersticas de la fuente

Durable

Ingresos peridicos

Fuentes explotables

capital

trabajo

capital+trabajo

Fuentes explotables
Se consideran :

regalas Enajenacin de terrenos

Resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes

Rentas obtenidas por ganancia de capital

Provienen de la enajenacin de bienes de capital

Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el mbito de un giro de negocio o empresa.

Operaciones que generan ganancias de capital

Enajenacin de:

Bienes que queden en poder del titular al cese de actividades

Acciones, participaciones, valores entre otros

Negocios, denuncios y concesiones

Operaciones que generan ganancias de capital

Enajenacin de:
Bienes muebles cuya amortizacin es permitida

Derechos de llave, marcas y similares

Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales Activos de personas jurdicas o empresas constituidas en el pas

Enajenacin, redencin o rescate de valores mobiliarios

ttulos cdulas debentures garantas bonos
Documento que acredita una deuda pblica o un valor mercantil (Cheque, Letra de Cambio) Documento en que se reconoce una obligacin, y en especial una deuda Instrumento de crdito, asegura la afluencia de dinero a la empresa Documento que emite una sociedad a fin de obtener financiamiento Afianzamiento, fianza, prenda, obligacin del garante. Proteccin frente a un riesgo

Enajenacin de otros bienes o activos de la empresa

ENAJENACIN DE BIENES

activos

personas jurdicas empresas constitudas en el pas empresas unipersonales domiciliadas establecimientos permanentes de empresas constitudas o domiciliadas en el pas
Nota: Siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora

Enajenacin de bienes al cese de actividades

bienes que hubieren quedado en poder

ENAJENACIN DE BIENES

Cese de actividades

del titular de empresa unipersonal empresa generadora de rentas de tercera categora enajenacin se realice dentro de los dos (2) aos de producido el cese de actividades

NOTA: Siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora

realizada por empresa unipersonal

Ingresos que provienen de operaciones con terceros

Indemnizaciones por: Lucro cesante

Seguros contratados a favor del personal

Reposiciones del activo de una empresa que excede el costo computable

Ingresos que provienen de operaciones con terceros

Ingresos por: Actividades accidentales con terceros

Diferencias en los valores de primas pagadas por aseguradoras

Ingresos eventuales por operaciones con terceros Ingresos por transferencias a ttulo gratuito efectuadas por Terceros Resultado por Exposicin a la Inflacin

Indemnizaciones a favor de las empresas

INDEMNIZACIONES

seguros de su personal

lucro cesante (no implica reparar daos) diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las que las empresas aseguradoras entregan por los contratos dotales de seguros de vida NOTA: No se consideran las indemnizaciones por dao emergente

a favor de empresas

Indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente activos

INDEMNIZACIONES
reposicin total o parcial de activos se considera la parte que exceda el costo computable del bien

Reponer activos de empresas

NOTA: No se consideran como ingreso si excediendo el costo computable se cumple con:

1)
2)

adquisicin se realiza dentro de los 6 meses de percibida la indemnizacin el bien se reponga dentro de los 18 meses de percibida la indemnizacin

Rentas imputadas: Rentas fictas

Cesin de predios gratuita o a precio no determinado Cesin de bienes muebles o inmuebles (no predios)
Realizada por personas naturales y/o personas jurdicas y empresas

Rentas Fictas

Realizada por personas naturales o contribuyentes de 3era. Categora

Prstamos de dinero

Devengan un inters no inferior a la TAM promedio mensual en moneda nacional