Los Estados Financieros

Los Estados Financieros
Objetivos:
Definir los estados financieros Comprender la relacin de las NIIF y las leyes salvadoreas con los estados financieros. Definir, reconocer y elaborar estados de resultados. Conceptualizar, identificar y construir balances generales. Enunciar, reconocer y elaborar estados de flujo de efectivo y su elaboracin mediante los mtodos indirecto y directo. Describir y estructurar estados de cambios en el capital. Definir las notas a los estados financieros y su importancia en la revelacin de informacin contable.
2

Los Estados Financieros son documentos que resumen la informacin sobre las operaciones y hechos de una entidad durante un perodo contable especfico. Qu son estados financieros y cul es su importancia? Los Estados Financieros de una entidad, son el resultado final del anlisis de operaciones, del ciclo y del sistema contable; representan la situacin econmica y financiera de esta y son la principal fuente de informacin para los distintos usuarios.
3

Por tal razn es importante conocer su estructura y el significado de los elementos que lo componen. Con la adopcin de las NIIF, a partir del 1 de enero de 2004, se considera que un conjunto completo de Estados Financieros, de acuerdo a las NIC 1.7-9 incluye los siguientes componentes:

El Balance (de situacin) General El Estado de Resultados El Estado de Cambios en el Patrimonio: Un estado que muestre: (i) Todos los cambios habidos en el patrimonio neto, o bien (ii) Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las operaciones de aportacin y reembolso de capital, as como la distribucin de dividendos a los propietarios.
5

El Estado de Flujos de Efectivo Las Notas a los Estados Financieros: Polticas contables utilizadas y dems notas explicativas. El Informe de Gestin: Se aconseja a las empresas que presenten, aparte de los estados financieros, un informe financiero de los administradores que describa y explique los principales extremos de la actividad llevada a cabo por la entidad, as es como su posicin financiera y de las principales incertidumbres a las que se enfrenta.
6

Considerando las caractersticas de los usuarios a quienes se dirigen los Estados Financieros, estos pueden ser: Estados Financieros de Propsito General: Los cuales se elaboran al finalizar cada perodo contable para usuarios indeterminados, con el objeto de satisfacer necesidades comunes de informacin para una amplia gama de usuarios, a fin de evaluar la capacidad de una entidad para generar flujos de efectivo favorables.
7

Estados Financieros de Propsito General: (MC 9) Se consideran Estados Financieros de propsito general Los Estados Financieros Bsicos y los Estados Financieros Consolidados.

Estados Financieros con Propsito Especial: Los cuales se elaboran para usuarios especficos, para satisfacer sus necesidades de informacin. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Son Estados de Propsito Especial: El Balance Inicial: Es el estado de situacin financiera con el cual se establece un negocio.
9

Estados Financieros con Propsito Especial:
Los Estados Financieros de Perodos Intermedios: Son estados financieros con propsito general que elaboran antes en el transcurso del ciclo contable para satisfacer las necesidades de los gerentes o auditores. Los anexos del Estado de Resultado en Contabilidad de Costos: Son los informes que detallan el movimiento de materiales y suministros, mano de obra, costos indirectos, costo de produccin y costo de ventas, para conocer de manera especfica las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales un ente econmico ha derivado sus ingresos.
10

Estados Financieros con Propsito Especial: El Control de Inventarios: Es el registro del movimiento de los inventarios que existen en el Balance General. Los Estados Extraordinarios: Son estados financieros elaborados en el transcurso del ciclo contable para efectuar actividades especficas. Su fecha no puede ser anterior a un mes de la situacin para la cual fue preparado. Los Estados de Liquidacin: Es el estado de situacin financiera con el cual un negocio cesa sus operaciones, informa el progreso del proceso de realizacin de activos y cancelacin de pasivos. Registros del IVA: Libros de compras, ventas, inventarios, detalle de exportaciones y otros registros para controlar los ingresos y egresos y la generacin del IVA, con objeto de declarar el Impuesto al Valor Agregado.
11
El Estado de Resultados
Qu es un estado de resultados y cmo se elabora? El Estado de Resultados es un documento contable que presenta detalladamente los ingresos, costos y gastos de una entidad en un perodo determinado, es decir, la forma como se han obtenido las utilidades o prdidas de un ejercicio. El estado de resultados se conforma con los ltimos tres elementos bsicos e la contabilidad: ingresos, costos y gastos.
12
Pasos para elaborar un estado de resultados
1. 2.
3.
Se coloca el encabezado Se identifican las cuentas de resultado con correspondiente en el Balance de Comprobacin. Las principales cuentas de resultado segn NIC 1.82, son: a.Ingresos (Ventas y honorarios por servicios) b.Costo de Ventas c.Utilidad Bruta o Margen Bruto d.Otros Ingresos de Operacin e.Costos de distribucin (Gastos de Venta) f.Gastos Administrativos (Gastos de Administracin) g.Otros gastos de operacin h.Resultado de Operacin (Utilidad o Prdida)
saldo
13
Pasos para elaborar un estado de resultados 4. Luego, se estructuran las cuentas tal como los disponemos a continuacin: a. Encabezado: Presenta el nombre de la entidad, el nombre del Estado Financiero (Estado de Resultados) y el perodo al que corresponde (Del ___ al de 200x) b. Cuerpo: Incluye las cuentas de ingresos (Ventas netas), costos (Costo de ventas) y Gastos (Ventas, administracin y financieros); adems otros ingresos (o productos), otros gastos y la utilidad o prdida neta. c. Firmas: Del contador, del auditor y el representante de la entidad o el propietario.
14
Pasos para elaborar un estado de resultados En el estado de resultados de una entidad comercial, que aplica el sistema de inventarios peridico, se pueden observar las frmulas siguientes:
Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Operacin Utilidad de Operacin Utilidad antes de reservas Utilidad antes de impuestos Utilidad por distribuir Ventas totales-Devoluciones y Rebajas sobre ventas Compras + Gastos de compras Devoluciones y rebajas sobre compras +Inventario inicial Inventario final Ventas netas Costos de Ventas Gastos de Venta + Gastos de administracin + Gastos financieros Utilidad Bruta Gastos de Operacin Utilidad de Operacin + Otros ingresos Otros gastos Utilidad antes de reservas Reservas Utilidad antes de impuestos Impuestos
15
Pasos para elaborar un estado de resultados *En caso de una entidad comercial que aplica el sistema de inventario perpetuo, el costo de venta se obtiene del saldo de la cuenta de mayor correspondiente. En entidades industriales se obtiene de los anexos y en entidades de servicio slo se detalla ingresos y gastos. EEFF.xls
16
El Balance General
Qu es y cmo se elabora un balance general? El balance general es un documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, es decir, lo que un negocio tiene, lo que debe y la aportacin de sus dueos en una fecha especfica. El balance general se integra con los elementos bsicos que integran la ecuacin contable: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
17
El Balance General
Pasos para elaborar un balance general? 1. Se coloca un encabezado que incluye el nombre de la entidad el estado financiero y el perodo al que corresponde. 2. Se identifican las cuentas de balance, como ejemplo las detalladas en el artculo 443 del Cdigo de Comercio, con su saldo respectivo en el balance de comprobacin. Las principales clasificaciones del balance, segn NIC 1.57-66 son:
18
El Balance General
Pasos para elaborar un balance general? a. Activos corrientes y no corrientes b. Pasivos corrientes y no corrientes c. Capital social, reservas y utilidades. 3. Luego se estructuran las cuentas de tal manera que se mantenga la igualdad de la ecuacin contable: activos igual pasivos ms capital.
19
El Balance General
Formas de presentacin del balance Forma de Cuenta
Activo
Pasivo
Capital
20
El Balance General
Formas de presentacin del balance Forma de Reporte ACTIVO PASIVO
CAPITAL
21
El Estado de Flujo de Efectivo

Qu es un estado de flujo de efectivo y cmo se elabora? El estado de flujo de efectivo es un documento contable que proporciona informacin relevante de las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes en una entidad durante un perodo y de los cambios de un perodo a otro en la situacin financiera de la entidad. Segn NIC debe informar los flujos de efectivo habidos durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento (NIC 7.10). Un estado de flujos de efectivo presenta el importe de efectivo empleado por la entidad en el ejercicio de sus actividades de operacin, inversin y financiamiento, indicando el efecto neto de las mismas sobre el efectivo y sus equivalentes.
22

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? 1. Se coloca un encabezado que incluye el nombre de la entidad el estado financiero y el perodo. 2. Se clasifican las entradas y salidas de las actividades operativas (NIC 7.13-15): es decir, aquellas actividades relacionadas con el giro normal del negocio como la produccin, comercializacin de bienes y la prestacin de servicios, que se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa (NIC 7.14)
23

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? Las entradas de operacin incluyen: ingresos en efectivo por la prestacin de servicios y la venta de bienes, ingresos por regalas, honorarios, comisiones u otros, ingreso por devoluciones de impuestos, cobro (recuperacin) de las cuentas o documentos por cobrar y otros ingresos.
24

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? Las salidas de operacin incluyen: Pagos por compra de mercadera e insumos, pagos por servicios contratados, pago de cuentas por pagar, pagos de impuestos, tasas y multas al estado, pago de rendimientos, pago de sueldos y salarios a empleados y otros gastos.
25

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? 3. Se clasifican las entradas y las salidas de las actividades de inversin (NIC 7.16); es decir, aquellas actividades relacionadas con la adquisicin (compra de recursos empleados para realizar las operaciones de una entidad) Las entradas de inversin incluyen: Cobros por venta de activos fijos, cobros por desapropiacin de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo, cobros de prstamos y anticipos a terceros, cobros por venta y reembolso de intrumentos de pasivo y capital emitidos por otras empresas o negocios conjuntos, de venta de carteras, cobros de contratos a plazo a futuro y otros.
26

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? Las salidas de inversin incluyen: Pagos por compra de activos fijos (adquisicin de propiedades, planta y equipo), pago de activos a largo plazo, pago de contratos a plazo a futuro, pago de costos de desarrollo capitalizados, paga de trabajos realizados para los activos fijos, desembolsos por prstamos otorgados, pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas, as como participaciones en negocios conjuntos, anticipos de efectivo y prstamos a terceros y otros.
27

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? 4. Se clasifican las entradas y salidas de las actividades de financiacin (NIC 7.17); es decir, aquellas actividades relacionadas con la obtencin de recursos de los propietarios o de terceros (acreedores) Son entradas de financiacin: Los recursos obtenidos para financiar un proyecto especfico, cobros provenientes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital, cobros provenientes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros prstamos provenientes de obligaciones a corto plazo.
28

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? Son salidas de financiacin: Pago de prstamos recibidos o de dividendos u otras distribuciones a los propietarios incluso para comprar acciones de la entidad y pagar otros pasivos de capital.
29

Pasos para elaborar un estado de flujos de efectivo? 5. Se escoge uno de los mtodos para elaborar el estado de flujos de efectivo: Directo o indirecto. Los cuales se diferencian por la manera de cuantificar el flujo de efectivo neto proveniente de las actividades de operacin.
30
El Estado de Cambios en el capital

El estado de cambios en el capital es un documento contable que presenta el resumen de los aumentos y disminuciones del capital durante el perodo contable. Es llamado tambin estado de cambios en el patrimonio. El capital aumenta por la aportacin inicial y cualquier inversin posterior de los propietarios, por las utilidades, las revaluaciones, ajustes de perodos anteriores y donaciones. Disminuye con los retiros de los dueos, las prdidas y ajustes de perodos anteriores.
31
Notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros son explicaciones en detalle del contenido de las cuentas de un balance general o un estado de resultados, que permite tener un criterio ms amplio al tomar decisiones. Las notas de los estados financieros de una empresa deben: Definen las bases de preparacin de los estados financieros y las polticas contables especficas seleccionadas y aplicadas para operaciones y hechos relevantes.
32

Los Estados Financieros

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Los Estados Financieros

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Los Estados Financieros