CPC.

FERNANDO ALVARADO YUPANQUI (FAY)

El leaseback es un contrato de leasing, con algunas variantes como el hecho que ya no interviene un tercero y la situacin que el vendedor goza de la calidad tambin de usuario.

2.- VENTAJAS
La obtencin de capitales ( liquidez ) No obstante transferir en propiedad el bien, usar el mismo en forma continuada. La posibilidad de recuperar el bien

Obtener alguna ventaja tributaria

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Es un contrato por el cual se produce la venta de un activo que realiza el vendedor y a su vez el arrendamiento de ese mismo activo por parte del mismo vendedor; donde el pago del arrendamiento y el precio de venta son usualmente interdependientes. Esta frmula de financiacin por tratarse de dos operaciones coligadas, deben tratarse de manera separada:

3.1 LA VENTA DEL ACTIVO de la empresa a una sociedad de Leasing

Se produce un cambio en la titularidad del bien que se transmite a la sociedad de Leasing, mientras que la empresa vendedora slo mantiene el derecho de uso sobre el mismo. De conformidad a la NIC 17 se establece que si una transaccin con pacto de retroarrendamiento da lugar a un arrendamiento financiero, cualquier exceso del producto de la venta sobre el valor contable del activo NO debe inmediatamente ser reconocido como ingreso en los EE.FF. del vendedorarrendatario.
3.2 EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SOBRE EL BIEN VENDIDO
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4.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO

4.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Conforme al literal a) y d) del Art. 1 de la Ley del IGV, la transferencia del bien que realiza el vendedor, podra tratarse de una operacin gravada o no con el IGV.

De conformidad al literal b) del artculo 1 de la Ley del IGV, se tratara de una operacin gravada con el IGV bajo la calificacin de servicio.

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4.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO

En la actualidad slo existe un tratamiento aplicable, por el cual, basados en el hecho que en un contrato de Leaseback se produce una traditio ficta.

La transferencia slo se produce para conseguir la liquidez requerida por el arrendatario, resulta lgico lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 18 del D. Leg. 299.
El artculo 9 del D.Leg. N 915 dispuso que en el caso de la transferencia previa al arrendador para luego ser entregado en arrendamiento financiero al cesionario, los resultados provenientes de dicha enajenacin no se encontrarn gravados con el IR. CPC. FERNANDO ALVARADO YUPANQUI (FAY)

CASO PRCTICO TEMA: RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO Con fecha 01 de enero de 2012 la empresa NN S.A.C., debido a que necesita liquidez inmediata, celebra un contrato de retroarrendamiento con una entidad bancaria, entregando a cambio uno de sus activos fijos que tiene un valor de mercado ascendente a S/. 35,400.00, incluido IGV. Este bien es una maquinaria, con una vida til restante estimada de 7 aos y un valor en libros de S/. 24,500.00, neto de una depreciacin acumulada de S/. 10,500.00 La duracin del contrato es de 3 aos y el importe de las cuotas mensuales por leasing ascienden a S/. 1,050.00, siendo el importe de la opcin de compra de 3,000.00. Se sabe que la empresa desea ejercer la opcin de compra. Cules seran los efectos contables y tributarios sin incidir en el crdito fiscal?
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SOLUCIN
PRIMERA PARTE: VENTA DEL ACTIVO INMOVILIZADO 1 DETERMINACIN DEL RESULTADO DE LA OPERACIN A.- POR LA VENTA

B.- POR EL COBRO

C.- POR EL RETIRO

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2 ASPECTOS TRIBUTARIOS (LIR)

SEGUNDA PARTE: CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

1 LEASING FINANCIERO A.- CUADRO DE AMORTIZACIN

AOS

CAPITAL

INTERES

CUOTA

18% IGV

VALOR FINAL

2012 2013 2014 total

5,298.07 3,714.48 1,787.49

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B.- CONTRATO DE ARRENDAMIENTO C.- PAGO DE LAS CUOTAS DE 2012

D.- INTERESES DEVENGADOS E.- APLICACIN DEL CRDITO FISCAL

F.- DEPRECIACIN

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