INSTITUTO TECNOLGICO DE CHETUMAL

IMPUESTOS PERSONAS FSICAS

ALUMNOS: GNGORA SEGOVIA EDWIN E. JACINTO SOANCATL JESS E. DOCENTE: LIC. ALAN A. CASTELLANOS OSORIO CARRERA: CONTADOR PBLICO SEMESTRE: 7 GRUPO: B

Chetumal, Quintana Roo a 28 de Noviembre de 2013

CAPTULO VIII
De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.

Dividendos o utilidades
O CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta).
O P.M. que se dedican exclusivamente a

actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas. O P.M. (Rgimen general de ley)

ART. 165 LISR

O Acumulacin de dividendos a los dems ingresos.

Acumular el monto de los dividendos o utilidades percibidos.

Acumular el ISR pagado por dicha persona moral y contar con la constancia de pago de dividendos.

Conceptos asimilados a dividendos

O Intereses a accionistas y utilidades a obligacionistas u

otros. O Prstamos asocios o accionistas, que no cumplan requisitos.

a) b) c)

Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. Que se pacte a plazo menor de un ao. Que el inters pactado sea igual o superior ala tasa que fije la LIF para la prrroga de crditos fiscales.

O Erogaciones no deducibles que beneficien a accionistas. O Ingresos omitidos o compras falsas. O Utilidad presunta.

O Modificacin de la utilidad derivada del precio de

transferencia.

Acumulacin
Ejemplo
Dividendos cobrados
(X) *Factor de

45,000.00 1.4286 64,287.00 30% 19,286.10 45,000.00 64,286.10

1.4286 (Art.11.LISR)

(=) Base de impuesto (X) *Tasa del 30% (Art.10.LISR) (=) ISR pagado

por la P.M. cobrados

(+) Dividendos

(=) Monto que deber acumular la P.F. a sus dems

ingresos

NOTA: *La tasa para 2013 ser del 30%, asimismo el factor utilizado ser de
1.4286 . Conforme a la LIF.2013 21 I 6 b.

Determinacin del impuesto acreditable

Dividendos cobrados
(X) (=) (X) (=) Factor de 1.4286 Base de impuesto Tasa del 30% Impuesto acreditable

45,000.00
1.4286 64,287.00 30% 19,286.10

Suponiendo no tener otros ingresos, entonces:

ISR pagado por P.M. (+) (=) (-) Ingreso por dividendos Ingreso acumulable Lmite inferior 19,286.10 45,000.00 64,286.10 50,524.93

(=)
(X) (=) (+)

Excedentes / lmite inferior

% para aplicarse s/excedente Impuesto marginal Cuota fija

13,761.17
10.88% 1,497.22 2,966.76

(=) (-)
(=)

ISR determinado Impuesto acreditable

ISR a favor

4,463.98 19,286.10
14,822.12

Cuando se opta por no acreditar

Ejemplo

Importe de los dividendos cobrados

Ingreso que deber acumular la P.F. A sus dems ingresos

45,000.00

45,000.00

Impuesto segn art. 177 LISR 2,613.26

CASO PRCTICO
Durante el ejercicio fiscal de 2012 el Sr. Guillermo Sandoval obtuvo dividendos por 195,000, que no provienen de la CUFIN.
Realizar la determinacin del ISR del ejercicio, optando por la opcin de acreditamiento, suponiendo no tener otros ingresos.

Constancia de retencin
Dividendos cobrados 195,000.00

Retencin de la persona moral

83,573.10