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Le budget d'exploitation

Fondements  du contrôle  de gestion

Définition Un budget est une prévision financière chiffrée  relative à un plan d'actions,  correspondant aux objectifs définis et comprenant les moyens arrêtés pour atteindre ces objectifs.

Partir en vacances pour se reposer, s’amuser et profiter de paysages différents

Projet
Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles Hôtel demi­pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture  Activités des enfants Souvenirs Photos
Coût prévisionnel

Ressources allouées
1 800 € 320 € 1 200 € 800 € 300 € 300 € 200 € 200 €
5 120 €

Économies déjà réalisées 12 000 € Réserve pour autre projet ­ 10 000 € Revenus espérés  12 000 € Dépenses courantes  ­ 11 000 € Gains espérés en Bourse 600 €

Ressources disponibles

3 600 €

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Projet
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Coût prévisionnel

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1 800 € 320 € 1 200 € 800 € 300 € 300 € 200 € 200 €
5 120 €

Économies déjà réalisées 12 000 € Réserve pour autre projet ­ 10 000 € Revenus espérés  12 000 € Dépenses courantes  ­ 11 000 € Gains espérés en Bourse 600 €

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Aménager le projet
Projet
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Coût prévisionnel

Ressources allouées
1 800 € 320 € 1 200 € 800 € 300 € 300 € 200 € 200 €
5 120 €

Économies déjà réalisées 12 000 € Réserve pour autre projet ­ 10 000 € Revenus espérés  12 000 € Dépenses courantes  ­ 11 000 € Gains espérés en Bourse 600 €

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Projet
Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles Hôtel demi­pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture  Activités des enfants Souvenirs Photos
Coût prévisionnel

Ressources allouées
1 800 € 320 € 1 200 € 800 € 300 € 300 € 200 € 200 €
5 120 €

Économies déjà réalisées 12 000 € Réserve pour autre projet ­ 10 000 € Revenus espérés  12 000 € Dépenses courantes  ­ 11 000 € Gains espérés en Bourse 600 €

Emprunt 

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Ressources allouées
1 800 € 320 € 1 200 € 800 € 300 € 300 € 200 € 200 €
5 120 €

Économies déjà réalisées 12 000 € Réserve pour autre projet ­ 10 000 € Revenus espérés  12 000 € Dépenses courantes  ­ 11 000 € Gains espérés en Bourse 600 €

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Règles importantes
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Toute proposition budgétaire repose  sur des choix et des hypothèses. Toute proposition budgétaire se traduit  par des objectifs financiers et non  financiers  Le contrôle de gestion participe à la  définition de ces objectifs et au suivi  des réalisations

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Les différents budgets Budget global
Budget  des ve

Budget d’exploitation
ntes

Budget Commercial

service r  dget pa Bu

Budge Budget d’ach ats

on roducti t de p

Budget / projet

Budget / ac t

ivité

Budget d’investissement

Budget de trésorerie

Une durée habituelle de 1 an

ou 18 mois ou plusieurs années pour un projet

La mise en œuvre de la stratégie
Vision  stratégique Plan à  10 ans

Plan à moyen terme
ANNEES CA Cts de prod … … … Résultat N+1 N+2 N+3 N+4 N+5

Budget
MOIS Janvier Février Mars Avril Mai CA Frais de persMOIS Janvier Février Mars Avril Mai Mat. 1ères CA Dot. Amort. Frais de pers MOIS Janvier Février Mars Avril Cts Prod CA Mat. 1ères … Dot. Amort. Frais de pers Résultat

Mai

Cts Prod … Résultat

Mat. 1ères Dot. Amort. Cts Prod … Résultat

Comment s’élabore le budget d’une entreprise ?

Les acteurs
Les responsables de départements ou  de services La direction générale  Les contrôleurs de gestion

Les sources d'informations
Internes au service
• • • • • • • • • le passé les standards les engagements pris études, simulations plans à 3 ou 5 ans

Externes au service

plans à 3 ou 5 ans budgets des autres services inflation prévue politique salariale

ITION INTU R + L' FLAI LE

Externes à l'entreprise :

• Les instituts professionnels  • La presse spécialisée

Des interdépendances
Budget des ventes Budget commercial Quantités à produire Stocks pr. finis Investissements

Budget de production Stocks matières Achats Main d’œuvre Machines

Autres coûts de production Services centraux 

Trésorerie

Des contrôles de cohérence
Budget des ventes Budget commercial Quantités à produire Stocks pr. finis Investissements

Budget de production Stocks matières Achats Main d’œuvre Machines

Autres coûts de production Services centraux

Trésorerie

Les itérations
Budget des ventes et de la distribution Budget de production Budget d'approvisionnement Budget des services généraux

Itérations,  Contrôles de  cohérence,  Arbitrages
tant que : ­ Manque de cohérence ­ Résultat insuffisant ­ Difficultés de financement

Budget de trésorerie

Bilan prévisionnel

Source :Bescos et al., 1995, p.167

Informer et responsabiliser les acteurs au travers de l’organisation des suivis.

L’organisation des suivis

Centres de coûts et de recettes
Budget du service commercial Chiffre d’affaires Frais commerciaux Budget du service production Coût de production des produits  vendus Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 750 000 40 000 200 000 1 000 000 10 000

L’organisation des suivis

Centres de profit
Budget du service commercial Chiffre d’affaires Coût de production des produits vendus  Frais commerciaux Marge prévue  Budget du service production Cession interne Coût de production des produits  vendus Marge prévue  Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 750 000 750 000 0 40 000 200 000 1 000 000 750 000 10 000 240 000

L’organisation des suivis

Centres de profit
Budget du service commercial Chiffre d’affaires Coût de production des produits vendus  Frais commerciaux Marge prévue  Budget du service production Cession interne Coût de production des produits  vendus Marge prévue  Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 800 000 750 000 50 000 40 000 200 000 1 000 000 800 000 10 000 190 000

Centres de coûts / Centres de profit

Un choix d’organisation