UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencia Econmicas y Administrativas UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas

BRYAN GUERRA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA e IMPUESTO RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Los agentes de retencin del IVA deben retener el IVA en una proporcin del: 30% Bienes 70% Servicios 100% Bienes y Servicios con liquidacin de Compra Para ello deben conocer a quienes deben retener. A continuacin presentamos la pirmide de retenciones en la fuente del IVA

A QUINES DEBO RETENER

 ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO COMPAIAS DE AVIACIN AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE PASAJES AREOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN COMBUSTIBLES DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE PERIDICOS Y REVISTAS

A QUIENES NO DEBO RETENER

Retenciones En la Fuente del Impuesto a la Renta

Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien los reciba; actuar como AGENTE DE RETENCIN.

nicos requisitos para retener

Se efectuar la retencin en la fuente del impuesto a la renta siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:

Llevar Contabilidad Que la transaccin supere los $50 Que sea a un proveedor permanente

Porcentajes de Retencin

Sujetos al 1% de Retencin Intereses y Comisiones en las operaciones de crdito entre Instituciones del Sistema Financiero Pagos por Transporte Seguros y Reaseguros Publicidad y Medios de Comunicacin Compras de Bienes muebles (materias primas, herramientas, Activos Fijos, etc.) Por arrendamiento mercantil local.

Porcentajes de Retencin
Sujetos al 2% de Retencin

Pagos o crditos en cuenta de las empresas emisoras de tarjetas de crdito. Los rendimientos Financieros Por regalas, marcas, patentes, derechos de autor Servicios entre sociedades Servicios en los que predomina la mano de obra Remuneraciones a otros trabajadores autnomos

Porcentajes de Retencin
Sujetos al 8% de Retencin

Honorarios Profesionales Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por servicios en los que predomine el intelecto. Arrendamiento de Inmuebles

Pagos a notarios y registradores de la propiedad

Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros. Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el pas.

Pagos por servicios de docencia

Porcentajes de Retencin
Sujetos al 10% de retencin Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tenga que ver con el ttulo profesional de la persona natural o extranjera residente en el pas.

Sujetos al 15% de Retencin Loteras, Rifas, Apuestas y similares

Sujetos al 22% de Retencin Pagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el pas Pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil Internacional

Retencin Fuente Renta en Relacin de Dependencia

Las personas naturales en relacin de dependencia debern pagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguiente tabla:

DECLARACIN DEL IVA

Gastos Deducibles
Vivienda Educacin Alimentacin Vestimenta

Estos no deben superar el 0,325 veces de la fraccin bsica

Salud
Puede tener un valor mximo del 1,3 veces de la CUNDO DEBO HACER LA DECLARACIN fraccin Bsica

EJEMPLO a Tendrn derecho asignacin presupuestaria de valores equivalentes al Cuanto se le debe al final del ao a un IVA pagado en retener adquisiciones locales e trabajador que de durante el ao ha ganado : $40000 y importacin bienes que realicen
ha presentado gastos personales por $20000.

Autnomos Descentralizados 1.- Gobiernos El valor de aporte al IESS tambin es deducible, por lo tanto, lo calculo y resto dely ingreso a anual para obtener la Universidades escuelas politcnicas base imponible. pblicas.
40000 x 9,35% = 3740

40000 3740 = 36260

DEVOLUCIN DE IVA

Devolucin de IVA por crdito tributario: Exportadores 2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puede Proveedores directos de exportadores ser mayor al 1,3 veces de la fraccin bsica; as que de los $20000 solo puedo usar como deducibles Proveedores del sector pblico$13234. Operadores de Turismo Receptivo 36260 13234 = 23026 Transporte terrestre pblico de pasajeros en la adquisicin de carroceras Ubico este valor en unchasis intervaloy/o de la tabla de retenciones y resto fraccin bsica. Laslaaerolneas, por el combustible destinado al transporte areo de carga al exterior

23026 19470 = 3556 Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fraccin excedente. 3556 x 15% = 533,4 DEVOLUCIN DE IVA

Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fraccin bsica 533,4 + 855 = 1388,40 Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del ao 2013

El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al noveno dgito del RUC.

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