NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS R.S.

234-2006/SUNAT

Octubre 2008
1

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Introduccin Marco legal ltimos cambios normativos La RS 234-2006/SUNAT

Procedimientos de autorizacin Formas de llevado Prdida o destruccin de libros Contabilidad Completa Plazos mximo de atraso Formatos

Libro Diario - formato simplificado

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INTRODUCCIN

PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?

La CONTABILIDAD sirve para:

Mostrar la imagen fiel de la empresa. Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el negocio. Brindar informacin para la toma de decisiones.

Facilitar informacin veraz a los terceros legtimamente interesados.

Responder a las exigencias establecidas por las normas tributarias (control y liquidacin de impuestos). Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que la empresa se vea inmersa (judiciales y/o administrativos).
4

LA CONFIANZA: base para los negocios

CMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD?

Hecho econmico: Documento Registro Registro Contable: NIIF/NICs Consolidacin Formulacin Balance General

Registro Compras

Registro Ventas

Estado de Prd. y Gan.

Libro Inv. y Balances Libro Diario Libro Mayor Hoja de Trabajo Estado de Patrim. Neto Estado de Flujo de Efect. Balance de Comprobacin Estados Finanancieros

Libro Caja

Planilla Electrnica

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

QUINES USAN LA CONTABILIDAD?

Usuarios Internos

Estados Financieros

Usuarios Externos

El Directorio La Gerencia General Los dems Gerentes Responsables de las compras, almacenes, ventas, produccin, personal, etc.

Los Socios Los Bancos Los Proveedores Los Clientes Los Trabajadores La SUNAT

MARCO LEGAL

MARCO LEGAL

Cdigo de Comercio (ao 1,902). Ley N 28708: Ley General del

Nacional de Contabilidad.

Sistema Decreto

Decreto
General

Legislativo N Legislativo del Notariado.

1049:

Ley 26887: Ley General de Sociedades. Resoluciones del Consejo Normativo

Contabilidad.

de

Resoluciones de CONASEV, SBS, etc. Ley N 28951: Ley de actualizacin de

la Ley N 13253 de profesionalizacin del 8 CPC y creacin de los Colegios de CP.

MARCO LEGAL

Art.
Art.

87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las normas pertinentes. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, mientras el tributo no est prescrito y comunicar a la AT (15 das) su prdida, o destruccin por siniestro, asaltos y otros. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento de autorizacin y sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados, as como los plazos mximos para su registro. 175 num. 5: constituye infraccin el llevar libros y registros con atraso. 9

Cdigo Tributario

Art.

Art.

MARCO LEGAL
Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber ser llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a travs de una RS, a establecer otros requisitos del Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras, cuya inobservancia no acarrear la prdida del crdito fiscal. 10

Impuesto A la Renta

IGV

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS

11

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS

Decreto Legislativo N 1086: Ley Mypes DS 007-2008-TR: TUO de la Ley Mype

Definicin y caractersticas de las Mypes: nivel de ventas y nmero de trabajadores. Rgimen tributario de las Mypes Rgimen laboral de las Mypes: SIS, SPS. RER: lmites en ingresos netos, activos fijos, adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros y una DDJJ anual. Rgimen General: 3 libros.

DS 118-2008-EF: Modifica Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta.

DS 008-2008-TR: Reglamento de la Ley Mype

Inventario valorizado de activos y pasivos a ser consignado en la DDJJ anual: RS

12

LEY DE MYPES
Nuevas obligaciones formales
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Declaracin informativa anual de sus inventarios
Vigencia: a partir del 01 de Octubre 2008

RGIMEN GENERAL (hasta 150 UITs) Registro de Ventas Registro de Compras Librio Diario- Formato Simplificado

LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2342006/SUNAT, modificada por la RS N 230-2007/SUNAT

14

ESTRUCTURA DE LA RS 234-2006/SUNAT
Se logr, con una sola norma, regular todos los aspectos formales y de informacin mnima con la estructura siguiente:

Capitulo I: Definiciones Capitulo II: Del procedimiento de autorizacin Capitulo III: De la forma que deben ser llevados Capitulo IV: De los plazos mximos de atraso Capitulo V: De la prdida o destruccin
Capitulo VI: De la Contabilidad Completa Capitulo VII: De la informacin mnima - Formatos Anexos, Tablas y Formatos

2007

2008
Postergado hasta el

2009
15

PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN

16

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:

Sern

legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado

Los

notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o 17 continuas.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:

En

ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas . del libro de planillas (fsico), la legalizacin se regir por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98TR y normas modificatorias. en el DS 018-2007-TR y la RM 250-2007-TR.
18

Los

Tratndose

La Planilla Electrnica (PDT 601) se regir por lo dispuesto

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

Tratndose

de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. se deber acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.

Tratndose de libros o registros llevados en forma manual,

19

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:

En

los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.
20

De

Tratndose

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas

debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.

El

empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente.

Cuando Se

las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables. debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
21

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empaste de los libros y registros:

Las De

hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

22

FORMAS DE LLEVADO

23

FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:

Contar

con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn social. el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN. o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
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Contener

Totalizar

De no realizarse operaciones en un determinado perodo

FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:

Ser

llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. rectificacin que correspondan.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o

Contener

folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
25

Tratndose

FORMAS DE LLEVADO
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a cuyo efecto se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:

Tres

(3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs.

Cuatro La

(4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs. utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. 26

FORMAS DE LLEVADO
Modificacin de la denominacin o razn social:

Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme

lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).

Pueden

optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.

Tambin

podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.
27

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

28

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Se deber:

Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de

quince (15) das hbiles establecido en el CT.

La comunicacin deber contener el detalle de los libros

o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma.

Se

deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.
29

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer:

Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60)

das calendarios para rehacer los libros y registros.

Si El

el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
30

Los

CONTABILIDAD COMPLETA

31

CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:

Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos
Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas 32 Registro de Inventario Permanente Valorizado

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

33

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles: Tres (03) meses:

Libro de Ingresos y Gastos Libro de Retenciones inciso

del Art. 34 de LIR

e) y f)

Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004

Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Diario simplificado Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos formato

Registro Registro

del Percepciones del Retenciones

Rgimen Rgimen

de de

Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas

Registro de Inventario permanente Valorizado

Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones

34

FORMATOS

35

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

1. 2. 3. 4. 5. 6. Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos) Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado) Libro Mayor (1 Formato)

7.
8. 9.

Registro de Activos Fijos (4 Formatos)

Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos)

10. Registro de Costos (3 Formatos) 11. Registro de Huespedes 12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) 13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
36

FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) 15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 16. Registro del Rgimen de Percepciones 17. Registro del Rgimen de Retenciones 18. Registro IVAP 19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98 20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99 21. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 142-2001 22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004 23. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 257-2004

24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004

25. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 259-2004
37

FORMATOS
FORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"
FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL". FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS". FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES". FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL ".

FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS
TERMINADOS".

FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES". FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES". FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR". FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR". FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES". FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS". FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL". FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIN". FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". 38 FORMATO 3.20: "ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".

FORMATOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
CDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO

RELACIONADO CON EL ACTIVO FIJO

CONTABLE DEL ACTIVO FIJO DESCRIPCIN

MARCA DEL ACTIVO FIJO

MODELO DEL ACTIVO FIJO

NMERO DE SERIE Y/O PLACA DEL ACTIVO FIJO

SALDO INICIAL

ADQUISICIONES ADICIONES

MEJORAS

FECHA DE INICIO

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN

FECHA DE ADQUISICIN

DEL USO DEL ACTIVO FIJO

MTODO APLICADO

N DE DOCUMENTO DE AUTORIZACIN

PORCENTAJE DE DEPRECIACIN

ACUMULADA AL AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

DEL EJERCICIO RELACIONADA CON LOS RETIROS Y/O BAJAS

39

FORMATOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

CDIGO

CUENTA

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

RELACIONADO

CONTABLE

MARCA

MODELO

NMERO DE SERIE

SALDO

ADQUISICIONES

CON EL

DEL

DESCRIPCIN

DEL

DEL

Y/O PLACA DEL

INICIAL

ADICIONES

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO

VALOR

VALOR

FECHA DE INICIO

DEPRECIACIN

HISTRICO

AJUSTE POR

AJUSTADO

FECHA DE

DEL USO

MTODO

N DE DOCUMENTO

PORCENTAJE

DEL ACTIVO FIJO

INFLACIN

DEL ACTIVO FIJO

ADQUISICIN

DEL ACTIVO FIJO

APLICADO

DE

DE

AL 31.12

AL 31.12

AUTORIZACIN

DEPRECIACIN

40

FORMATOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

CDIGO

ACTIVO FIJO

RELACIONADO CON EL ACTIVO FIJO

FECHA DE ADQUISICIN

VALOR DE ADQUISICIN EN MONEDA EXTRANJERA

TIPO DE CAMBIO EN LA FECHA DE ADQUISICIN

VALOR DE ADQUISICIN EN MONEDA NACIONAL

TIPO DE CAMBIO AL 31.12

AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO

DEPRECIACIN

VALOR EN MONEDA NACIONAL AL 31.12

DEL EJERCICIO

DE LOS RETIROS Y/O BAJAS

DE OTROS AJUSTES

ACUMULADA HISTRICA

41

FORMATOS
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

FECHA

NMERO DEL

FECHA DE

NMERO

MONTO TOTAL DEL

DEL CONTRATO

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

INICIO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DE CUOTAS PACTADAS

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

42

FORMATOS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA: COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AJUSTES DIVERSOS COSTO DE VENTAS

S/

43

FORMATOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Enero Febrero Diciembre TOTAL

1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN

44

FORMATOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"
CONSUMO EN LA PRODUCCIN 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Produccin Indirectos 4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 4.2 - Mano de Obra Indirecta 4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIN
Proceso 1 ...... Proceso n TOTAL ANUAL

45

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

46

LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS Fecha Operacin

10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....

47

LIBRO DIARIO
Formato general:
------------------ 1 -------------------10 50
01-Oct

DEBE

HABER

Operacin:
Aporte de Capital

Caja Bancos 101 Caja a Capital 501 Capital Social

Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.

100,000
100,000

100,000
100,000

Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
100,000

PASIVO 33
4011

PATRIMONIO 42 46 Haber Debe Haber Debe 50 Haber

100,000

10 Haber Debe

20 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

Haber

Debe

Haber

TOTALES

100,000

100,000

48

LIBRO DIARIO
Formato general:
DEBE 33 40 10
15-Oct

HABER

Operacin:
Compra de un Activo Fijo

------------------ 2 -------------------Inmuebles, Maquinaria y Equipo

335 Muebles y Enseres

20,000
20,000

Tributos por Pagar 4011 Gobierno Central IGV a Caja Bancos 101 Caja
Por la compra en efectivo de muebles de oficina.

3,800
3,800

23,800
23,800 DEBE HABER

Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
100,000

PASIVO 33
4011

PATRIMONIO 42 46 Haber Debe Haber Debe 50 Haber

100,000

10 Haber Debe

20 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

Haber

Debe

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

TOTALES

100,000

23,800

20,000

3,800

100,000

49

Formato general:
63 10
20-Oct

LIBRO DIARIO
DEBE HABER

------------------ 3 -------------------Servicios Prestados por Terceros

635 Alquileres

1,000
1,000

Operacin:
Pago de Alquiler

a Caja Bancos 101 Caja

Por el pago de alquiler del mes de octubre.

1,000
1,000

96 97 79
20-Oct

------------------ 4 -------------------Gastos Administrativos Gastos de Ventas a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos

Por el destino de los gastos de alquiler

500 500 1,000 DEBE

500 500 1000

HABER

Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe

4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

TOTALES

100,000

24,800

20,000

3,800

50

Formato general:
60 40 42
31-Oct

LIBRO DIARIO
DEBE HABER

Operacin:
Compra de Mercadera: Compra Almacn

------------------ 5 -------------------Compras
601 Mercaderas

50,000
50,000

Tributos por Pagar

4011 Gobierno Central IGV

9,000
9,000

A Proveedores
421 Facturas por Pagar Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.

59,000
59,000

20 61
31-Oct

------------------ 6 -------------------Mercaderas
201 En Almacn

50,000
50,000

a Variacin de Existencias
611 Mercaderas Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.

50,000
50,000

Formato simplificado:
ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe

4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

TOTALES

100,000

24,800

50,000

20,000

12,800

59,000

51

Formato general:
------------------ 7 -------------------12 40 70
31-Oct

LIBRO DIARIO
DEBE HABER

Clientes
121 Facturas por cobrar

35,700
35,700

Operacin:
Venta de Mercadera: Venta Costo de Ventas

a Tributos por Pagar

4011 Gobierno Central IGV

5,700
5,700

a Ventas
701 Mercaderas Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.

30,000
30,000

------------------ 8 -------------------69 20
31-Oct

Costo de Ventas
691 Mercaderas

25,000
25,000

a Mercaderas 201 En Almacn

Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes

25,000
25,000

------------------ 9 -------------------61 69
31-Oct

Variacin de Existencias
611 Mercaderas

25,000
25,000

a Costo de Vetas 691 Mercaderas

Por la variacin de existencias, en el mes

25,000
25,000

Formato simplificado:
Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes. Por la venta de mercaderas, en el mes
100,000

------------------ x --------------------

ACTIVO 10 Haber Debe 12 Haber Debe 20 Haber Debe 33 Haber Debe

4011

PASIVO 402 Debe Haber Debe 42 Haber Debe 46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

Octubre

35,700

25,000

5,700

TOTALES

100,000

24,800

35,700

50,000

25,000

20,000

12,800

5,700

59,000

52

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.

ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe

01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes. Por la venta de mercaderas, en el mes
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe

4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

Octubre

35,700

25,000

5,700

TOTALES

100,000

24,800

35,700

50,000

25,000

20,000

12,800

5,700

59,000

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LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.

PATRIMONIO 50 Debe Haber

100,000

GASTOS 60 Debe Haber Debe 61 Haber Debe 63 Haber Debe 69 Haber Debe 96 Haber Debe 97 Haber Debe 70

INGRESOS 79 Haber Debe Haber

1,000

500

500

1,000

50,000

50,000

25,000

25,000

25,000

30,000

100,000

50,000

25,000

50,000

1,000

25,000

25,000

500

500

30,000

1,000

54

PROCESO DEL DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

Hecho econmico: Documento Registro Registro Contable: NIIF/NICs Consolidacin Formulacin Balance General

Registro Compras

Registro Ventas

Estado de Prd. y Gan.

Libro Inv. y Balances Libro Diario Libro Mayor Hoja de Trabajo Estado de Patrim. Neto Estado de Flujo de Efect. Balance de Comprobacin Estados Finanancieros

Libro Caja

Libro Planilla

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

R.S. 234-2006/SUNAT
RONDA DE PREGUNTAS

CPC EDISON LUNA OZ SAN MARTN

Octubre 2008
56