CURSO

: DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N CATEDRTICO : DR. RUBN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES

: CSAR VILLEGAS LVANO ROSA MARIA FLOREZ Z.

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EL DERECHO TRIBUTARIO

TEMA 4:

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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Al trmino de la clase el alumno :

1.
2. 3. 4.

Conocer y explicar las conceptualizaciones del Derecho Tributario. Reconocer la legitimidad, eficiencia y autonoma del Derecho Tributario. Identificar las divisiones del Derecho Tributario. Analizar la relacin del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho.
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DENOMINACIN

ALEMANIA

DERECHO IMPOSITIVO" DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

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FRANCIA , INGLATERRA MEXICO

ITALIA, ESPAA Y AMRICA LATINA

predomina

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D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL

DERECHO TRIBUTARIO

Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual supera el estrato del Derecho Tributario

Es el conjunto de normas jurdicas que regula la creacin, recaudacin y todos los dems aspectos relacionados con los tributos.

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UBICACIN EN EL CAMPO DEL DERECHO

DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO
DERECHO TRIBUTARIO
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DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero

integrada

N. Jurdicas Doctrina

Jurisprudencia
Principios

regula RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

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FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn Fons, Fontis que, de manera metafrica, significa: manantial de aguas que brota de la tierra. Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)
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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo Tributario, son:

Las normas constitucionales Los tratados internacionales, debidamente ratificados. Las leyes tributarias y normas de rango equivalente. Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias. La jurisprudencia. Las resoluciones, de carcter general, emitidas por la Administracin Tributaria. La doctrina.
Norma III del CT
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CORRIENTES SOBRE LA AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO CORRIENTE ANTI-AUTONMICA

CORRIENTE AUTONMICA
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO CIVIL

Teora de las Obligaciones Capacidad Domicilio Compra venta, etc.

INSTITUTOS JURDICOS DE D CIVIL

A P L I C A B L E S

DERECHO TRIBUTARIO
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

La obtencin de tributos es una actividad pblica regida por el Derecho Aministrativo.

?
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:

PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS*

EGRESOS
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* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

CORRIENTE AUTONMICA
ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL

AUTONOMA

TELEOLGICA

DIDCTICA
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AUTONOMA ESTRUCTURAL U ORGNICA

DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES JURDICAS

PROPIAS
- El tributo. - El contribuyente. - Impuestos
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EXCLUSIVAS
- Hiptesis de incidencia. - Hecho generador - Materia, base imponible

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AUTONOMA CONCEPTUAL O DOGMTICA

Est referida a la presencia de conceptos y mtodos de aplicacin estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad Tributaria
Capacidad Contributiva
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Capacidad Civil

AUTONOMA TELEOLGICA

DERECHO TRIBUTARIO

FIN PROPIO

RECAUDACION DE TRIBUTOS

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AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

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DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Penal Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Internacional Tributario

DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

DERECHO TRIBUTARIO PROCEDIMENTAL

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

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DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL :
1.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Conjunto de normas jurdicas que regulan la Obligacin Econmica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificacin del hecho generador imponible previsto en la ley.
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1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales. Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da forma o delimita la Obligacin Tributaria)

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DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

2. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL:
-D Constitucional Tributario. -D Internacional tributario. (?) -D Administrativo Tributario. -D Penal Tributario: *Administartivo. *Jurisdiccional.

3. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO:

Es la parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligacin Tributaria, sean stas por la aplicacin de una norma material o formal. Ej. Proceso Contencioso Tributario - D Procedimental Tributario.
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DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas que limitan el Poder Tributario. Constituye el marco de la Actividad Impositiva. Ej. Principio de legalidad, capacidad contributiva.
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DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO (?)

Conjunto de normas que rigen las relaciones entre los Estados para delimitar sus soberanas, evitar la doble tributacin y la evasin tributaria. Ej. UE, CAN, Mercosur.
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DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas que tienen por objeto el anlisis de los delitos tributarios y sus correspondientes sanciones penales.
Ej. Defraudacin Tributaria Contrabando, etc.
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Al trmino de la clase el alumno :

1.
2. 3. 4.

Conocer y explicar las conceptualizaciones del Derecho Tributario. Reconocer la legitimidad, eficiencia y autonoma del Derecho Tributario. Identificar las divisiones del Derecho Tributario. Analizar la relacin del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho.
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CUESTIONARIO
1. 2. 3.

4. 5.

6.
7.

Qu es el Derecho Tributario? En qu radica la importancia de la Corriente autonmica del Derecho Tributario? Importancia de la autonoma estructural y conceptual del Derecho Tributario para efectos de la interpretacin de la norma tributaria. Cul es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el Derecho Tributario Formal? Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el Derecho Tributario Especial? Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero. Por qu el Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico?
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SENTENCIA DEL TC y RTF

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497 Fuentes del Derecho tributario La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinin comn de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est dirigida a poner la relacin econmica bajo una determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de ordenamientos jurdicos
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LECTURAS SUGERIDAS

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima. Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149) Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires. Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15) Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

BIBLIOGRAFA
1.

2.
3. 4. 5. 6. 7.

Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed. Themis, pg. 13-19. Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho Tributario. Buenos Aires, 15 pp. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires. Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho Tributario. En Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235. Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.
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