Spot Ccpaqp 2013

3.
Rgimen de Detracciones (SPOT)
CPCC Luis Fernando Castro S.
Temario: Detracciones
1. Antecedentes normativos del rgimen de detracciones. 2. Detraccin de bienes:
Supuestos sujetos a detraccin Porcentaje a detraer Oportunidad de la detraccin y requisitos formales. Supuestos sujetos a detraccin Porcentaje a detraer Oportunidad de la detraccin y requisitos formales.
3. Detraccin de servicios:
4. Aspectos vinculados a las detracciones. 5. Cules son las infracciones y sanciones por el incumplimiento de efectuar la detraccin? 6. Se pierde el crdito Fiscal y/o el costo o gasto si no se realiza la detraccin? 7. Anlisis y discusin de casos prcticos, problemas reales y propuestas de solucin. 8. Como proceder para que la SUNAT devuelva, de ser aplicable, las detracciones? 9. Como se corrigen errores en la Constancia de Depsito? 10. Procedimiento a seguir antes de que el importe observado por la SUNAT ingrese como recaudacin. En que casos se puede sustentar las observaciones? 11. Se puede extornar el importe ingresado como recaudacin?
Justificacin de los Cambios

Amparado en la Ley N 29884, el Poder Ejecutivo busca perfeccionar los sistemas de pago del IGV a fin de flexibilizar su aplicacin y mejorar los mecanismos de control, respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad; as como para simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a favor de los contribuyentes; El SPOT ha demostrado ser efectivo, ayudando a reducir la evasin en el IGV y obtener informacin sobre operaciones que realizan contribuyentes con un alto grado de incumplimiento de pago e informalidad. Es necesario realizar modificaciones en su regulacin que permitan facilitar su aplicacin por parte de los contribuyentes as como mejorar los mecanismos de control por parte de la Administracin Tributaria;
Qu es el Sistema de Detracciones?
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT (Rgimen de Detracciones), es un mecanismo mediante el cual el comprador o usuario de determinados bienes o servicios, deposita en el BN, en una cuenta corriente a nombre del proveedor o de quien presta el servicio un porcentaje determinado segn lo establecido en los anexos 1, 2 y 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT. Los depsitos servirn para el pago de tributos, multas, costas y gastos que constituyan ingresos del Tesoro Pblico y las originadas por los aportes a EsSalud y a la ONP.
Esquema General
PROVEEDOR (Sujeto Detrado)
Entrega Constancia de Depsito
Detrae % del Importe de la Operacin
Usa Cheques para pagar Deudas Tributarias
CLIENTE (Agente de Detraccin)
Abre Cuenta
Entrega Chequeras
SUNAT
Entrega Constancia de Depsito Entrega Monto Detraido Informa y Recibe Instrucciones
BANCO DE LA NACION
Finalidad del Sistema

Surgen algunos cuestionamientos al SPOT, sabiendo que se tena paralelamente un Sistema de Retenciones Porqu Detraccin y No Retencin? La retencin slo la efecta el agente designado expresamente por SUNAT, mientras que la detraccin, todo aquel que compre los bienes comprendidos para su posterior venta. La retencin slo se aplica en la operacin entre sujeto y agente de retencin, mientras que la detraccin abarca toda la cadena de produccin y comercializacion. Segn la Primera Disposicin Final de la R.S. 1832004/SUNAT, no se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la R.S. N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el SPOT con el Gobierno Central establecido por el D.Leg. N 940 y norma modificatoria.

Por ejemplo: A (sujeto de retencin) le vende a B (agente de retencin) y B le retiene el 6%, SUNAT obliga a A a declarar el IGV para recuperar el monto retenido. Sin embargo, si A adquiri productos de C y obtuvo un crdito fiscal, pero A no es agente de retencin, C puede no pagar el IGV, y SUNAT tendra que esperar la fiscalizacin para determinar la omisin.
Retiene 6% A Sujeto de retencin Vende B Agente de retencin
Vende Productos No paga C Proveedor IGV

Finalidad
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributarioque sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario

Tributos Multas Anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos. Incluye los intereses de los mismos (SUNAT, EsSalud y ONP)
Generar fondos para el pago de:
Las deudas tributarias
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del art. 115 del C.T.
Base Legal: Art. 2 del D.S. N 155-2004-EF.
mbito de Aplicacin
La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora. El retiro de bienes gravados con el IGV. El traslado fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobante de pago.
mbito de Aplicacin
Centro de Produccin:
Segn las definiciones establecidas en la R.S.183-2004/SUNAT El Centro de Produccin es todo establecimiento, propio o de terceros, donde se efecta el:
1. Proceso 2. Proceso 3. Proceso 4. Proceso 5. Proceso de de de de de Produccin Extraccin Transformacin Acopio Almacenaje
Asimismo, son Produccin:
considerados
Centros
de
1. Almacenes Generales de Depsito 2. Almacenes Aduaneros

Monto del Depsito

Un porcentaje de las operaciones sujetas al sistema. Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el caso, peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre otros. Un monto fijo determinado, entre otros, por las caractersticas del vehculo. Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operacin o sobre el monto sealado en la tabla de valores referenciales aprobada mediante D.S.033-2006 refrendado por el MTC.
Monto del Depsito

Suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y Cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el CdP.
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin
Tratndose del retiro de bienes y de los traslados
Precio de Mercado.
Monto del Depsito

Se convertir a moneda nacional T/C promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine (nacimiento) la obligacin tributaria del IGV, o en la fecha que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero. Si no se publica, se utilizar el ltimo publicado. Si el decimal:
Operaciones en moneda extranjera
Redondeo
Se redondea el monto del deposito
<a5= >a5a1
Importe de la Operacin
Cuando el monto del depsito se efecte por %: Tratndose de las operaciones a que se reere el inciso a) del artculo 3, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. Tercer Prrafo del inciso a) del numeral 5.1: Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria del IGV

Nacimiento de la obligacin tributaria del IGV En la fecha en que se emita el CdP de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero (inc. c del art. 4 de la LG IGV).
Fecha en la que se emite el CdP
La fecha en que, de acuerdo al CdP ste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero (inc. d del art. 3 del LG IGV). La culminacin del servicio. La percepcin de la retribucin, parcial o total. Al vencimiento de los plazos contractuales (numeral 5 del art. 5 RCP).
Momento de emisin de CdP
Sujetos obligados a efectuar el Depsito

Sujetos Obligados
El adquirente, usuario del servicio, o quien encarga la construccin
El sujeto del IGV en caso de Retiro de Bienes
El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Proveedor, Prestador del Servicio o quien ejecuta el contrato de construccin
Sujetos Obligados a Efectuar el Depsito

La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para efectuar el depsito se establecer de conformidad con el artculo 7, segn la operacin de que se trate.
Cuentas de Detracciones
Tienen el carcter de intangibles e inembargables. Excepto cuando existan procedimientos de CC. Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nacin. El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta. La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere el sistema.
Destino de los Montos Depositados

Pago de la deudas tributarias, en calidad de contribuyentes o de responsables solidarios, y de las costas y gastos a que se refiere el art. 2.
De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular podr:

Solicitar la libre disposicin de los montos
solicitados.
Utilizar los montos depositados para realizar
los depsitos a que se refiere el art. 2 cuando se encuentre obligado a efectuarlo en aplicacin del sistema, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
Las
declaraciones presentadas informacin no consistente.
contengan
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. No comparecer ante la Administracin Tributaria.

Haber incurrido en cualquiera de las siguientes infracciones: numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 y el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Se considerar que el titular de la cuenta ha incurrido en las infracciones o situaciones sealadas con la sola deteccin o verificacin por parte de la AT, an cuando no se hubiera emitido la resolucin correspondiente de ser el caso.

Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) La condicin de domiciliado en el pas del sujeto que transfiere los bienes al titular de la cuenta se determinar de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia. b) La vericacin de que la venta en el pas de los bienes importados se encuentra sujeta al Sistema se realizar al momento del pago de los tributos que graven dicha importacin.

De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr alternativamente:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9. a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.

El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se suspender por el lapso comprendido entre la fecha de noticacin al titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de scalizacin y la fecha de nalizacin de dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles computados desde la fecha de la mencionada noticacin, lo que ocurra primero. La suspensin no operar si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal n. Para tal efecto, se considerar que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/o presentacin incluso en caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la Administracin Tributaria o no. La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, podr exibilizar o graduar los supuestos previstos en el tercer prrafo del presente inciso, as como reducir el lapso de suspensin a que se reere el prrafo anterior

Ingreso como recaudacin:
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer los casos en los que se exceptuar del ingreso como recaudacin de los montos depositados o se proceder a su ingreso parcial.

Se podr solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recaudacin que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando se verique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripcin en el RUC. b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin. A tal efecto, son personas jurdicas aquellas consideradas como tales por el artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin de los contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente. c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato. d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia. CPCC Luis Fernando Castro S.

Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior se aplicar lo siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud ser de noventa (90) das calendario. ii. El monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud. iii. El monto ingresado como recaudacin a extornar no generar intereses.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos para que proceda el extorno, as como el procedimiento para realizar el mismo.
Infracciones y Sanciones
Se sanciona con Comiso de Bienes al que remite bienes sujetos al sistema (Anexo 1) sin la correspondiente constancia de depsito. Se sanciona con Internamiento Temporal del Vehculo al que transporta bienes sujetos al sistema sin la correspondiente constancia de depsito. Se sanciona al adquiriente y/o al proveedor con una multa equivalente al 50% del importe no detrado. El adquiriente del bien o usuario del servicio no podr ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, si no acredita haber efectuado la detraccin.
Tabla de Infracciones y Sanciones del SPOT

1.
2.
3.
4.
5.
Infraccin El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se reere el Sistema, en el momento establecido. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. (1) El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo 6 que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
Sancin Multa equivalente al 50% del importe no depositado. (Sujeto a Rgimen de Gradualidad del SPOT) Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de realizado el traslado.
Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.
Multa equivalente al indebidamente utilizado. Multa equivalente depositado. al
100%
del
importe
50%
del
importe
no
Normas para la Aplicacin del SPOT R.S. N 183-2004/SUNAT

Aplicacin del Sistema a la Venta o Traslado de los Bienes sealados en el ANEXO 1
Anexo 1
DEFINICIN 1 Azcar Alcohol etlico DESCRIPCIN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). PORCENTAJE 10%
10%
Algodn
12%
Operaciones sujetas al Sistema Anexo 1

La venta gravada con el IGV.
>
UIT
El retiro considerado venta. El traslado fuera del centro de produccin.
< =
UIT
Se aplicar, cuando por cada unidad de transporte, la suma de las operaciones sujetas al sistema sea mayor a UIT.
Operaciones Exceptuadas del SPOT Anexo 1
Venta gravada con el IGV
Pliza de adjudicacin.
Emitan CdP
Liquidacin de Compra.
Monto del Depsito
Monto de Depsito
% de Detraccin
Sujeto Obligados a efectuar el Depsito

En la venta gravada con el IGV: El adquirente. El proveedor
Cuando tenga a cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a UIT. Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. En los traslados (fuera del CP), el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Momento para efectuar el depsito

En la venta gravada con el IGV y en los traslados fuera del Centro de Produccin (incluyendo los traslados por emisor itinerante), el depsito se realizar con anterioridad al traslado de los bienes. En el retiro considerado venta, en la fecha de retiro o en la fecha que se emita el CDP, lo que ocurra primero. En las operaciones en que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En estos casos, el depsito se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio Fecha de pago: es aquella en que se realiza la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
Caso 1: Azcar (Anexo 1)

Supuestos:
A
Proveedor A: Piura Adquiriente B: Lima Valor de Venta: S/ 10,000
Piura
Traslado con Venta CDP de A G/R de A Const Dep Lima
B
Valor de Vta IGV (18%) Total Factura
10,000 1,800 11,800
Comentarios: -Se aplica la detraccin antes del traslado. -El sujeto obligado es el Adquiriente B.
Const. Dep (10%) 1,180
Neto a Pagar
10,620

A
Supuestos:
Piura
Proveedor A: Piura Adquiriente B: Lima Valor de Venta: S/ 10,000

Lima
B
1er Traslado con Venta
CDP de A G/R de A Const Dep Lima

B
C de Prod 1
2do Traslado sin Venta

G/R de B
C de Prod 2
10,000 1,800 11,800 Comentarios:
Const Dep 1er
Const. Dep (10%) 1,180
Neto a Pagar
10,620
-Se aplica la detraccin en el 1er traslado, ms no en el segundo traslado. -El sujeto obligado es el Adquiriente A. Castro S. CPCC Luis Fernando

Supuestos:
A C de Prod 1
Propietario A: Piura Valor de Venta: S/ 10,000
Piura
Traslado sin Venta
G/R de A Const Dep
Valor de Vta IGV (18%)
10,000 1,800
C de Prod 2 A
Lima
Total referencial 11,800 Const. Dep (10%) 1,180
Comentarios: -Se aplica la detraccin antes del traslado. -El sujeto obligado es el que propietario A de los bienes trasladados.

Supuestos:
A C de Prod 1
Propietario A: Piura Valor de Venta: S/ 10,000
Piura
1er Traslado sin Venta
G/R de A Const Dep
Valor de Vta IGV (18%)
10,000 1,800
C de Prod 2 A
Lima
C de Prod 3 A
Lima
Comentarios: -Se aplica la detraccin en el primer traslado, ms no en el 2do traslado. -El sujeto obligado es el propietario A de los bienes CPCC Luis Fernando Castro S. trasladados.
Caso 5: Azcar (Anexo 1) Ventas menores a UIT

Supuestos: 1 Proveedor ABC: Lima 3 Adquirientes X, Y y Z: Lima Valor de cada Venta: S/.550 Una sla unidad de transporte Cada Factura:
Valor de Vta IGV (18%) 550 99
ABC
Lima
3 CDP de ABC Traslado con Venta 3 G/R de ABC 1 Const Dep
Total Factura
649
Lima
X
Lima
Y
Lima
Z
Monto de la Detraccin:
3 Facturas: 649 x 3= 1,947 Const. Dep (10%) 195
Comentarios: -Se aplica la detraccin antes del traslado. -El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que el total del valor de los bienes supera la UIT. CPCC Luis Fernando Castro S.
Caso 6: Algodn (Anexo 1)

Supuestos:
ABC
Proveedor ABC: Pucallpa Adquiriente XYZ: Lima Valor de Venta: S/ 10,000 ABC: Ubicado en una zona de beneficios tributarios (ZBT).
Pucallpa
ZBT
CDP de ABC G/R de ABC Const Dep Lima
XYZ
1er Traslado con Venta
Lima Valor de Vta IGV (18%) Total Factura 10,000 1,800 11,800
C de Prod 1 XYZ
C de Prod 2
Comentarios: -Se aplica la detraccin en el 1er traslado, ms no en el 2do traslado. -El sujeto obligado es el adquiriente XYZ.
Const. Dep (12%) 1,416
Neto a Pagar
10,384
Caso 7: Algodn (Anexo 1)

Supuestos:
ABC
Proveedor ABC: Pucallpa Valor de Venta: S/ 10,000 ABC: Ubicado en una zona de beneficios tributarios (ZBT).
Pucallpa
ZBT
C de Prod 1
1er Traslado sin Venta
G/R de ABC Const Dep
Lima Valor de Vta IGV (18%) 10,000 1,800
C de Prod 2 ABC
Lima
ABC
C de Prod 3
Comentarios: -Se aplica la detraccin en el 1er traslado, ms no en el 2do traslado. -El sujeto obligado es el propietario ABC de los CPCC Luis Fernando Castro S. bienes trasladados.
Aplicacin del Sistema a la Venta de los Bienes sealados en el ANEXO 2
Anexo 2
Operaciones Sujetas al Sistema

Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
1. La venta gravada con el IGV.
2. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
3. La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.
A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.

Operaciones Exceptuadas
Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00 Nuevos Soles, salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2. Cuando se emita CDP, que no permita sustentar CF, SFE, o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto y/o costo. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. Cuando se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del RCDP, excepto plizas emitidas por las Bolsas de Productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo. Cuando por la operacin se emita Liquidacin de Compra.
El Sistema no se aplicar:
Casos
Venta al Sector Privado
CDP : Boleta de Venta Importe de la Operacin : S/. 1,500 Detraccin : NO
Venta al Sector Pblico

CDP : Boleta de Venta Importe de la Operacin : S/. 1,500 Detraccin : SI
Casos
Compra de Madera
CDP Importe de la Operacin Detraccin : Liquidacin de Compra : S/. 1,500 : NO
: Documento Autorizado (emitido por Banco). : S/. 1,500 : NO
Compra de Chatarra
CDP
Importe de la Operacin Detraccin
Monto del Depsito

Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1, el monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la operacin. En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2, el monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.
Sujetos Obligados a efectuar el Depsito

En la venta gravada con el IGV o la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta: El adquirente. El proveedor Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV. a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre CDP, permita ejercer el derecho a CF o sustentar gasto o costo para efecto tributario. b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) ii) El CDP que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre CDP, no permita ejercer el derecho a CF ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

En la venta gravada con el IGV o la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del CDP en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
En el retiro considerado venta, en la fecha de retiro o en la fecha que se emita el CDP, lo que ocurra primero.

En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del CDP en el RC, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble. b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor de bien inmueble cuando ste sea el obligado a efectuar el depsito (CDP sin derecho a CF ni costo ni gasto). c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble.
Caso: Embarcaciones Pesqueras (Anexo 2)

Supuestos:
ABC
Proveedor ABC: Chimbote Adquiriente XYZ: Lima Valor de Venta de la Embarcacin: S/ 3,000 Valor de Venta del Permiso de Pesca: S/ 7,000
Valor de Vta IGV (19%) Total Factura Const. Dep (9%) 10,000 1,800 11,800 1,062
Chimbote
CDP de ABC Const Dep
Venta
Lima
XYZ
Comentarios: -Se aplica la detraccin en el momento del pago (parcial o total) o de la anotacin del CDP en el Reg. de Compras. -El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.
Neto a Pagar
10,738
Caso
La empresa ABC SAC, efecta la compra de papa el 20.02.2012 por S/.10,000 (incluido IGV) al Sr. Jos Ugaz (quien renunci a la exoneracin del IGV), recibiendo ese mismo da los productos y registrando la operacin en el mes de febrero de 2012: Se le plantea los siguiente supuestos:
Efecta el pago de S/.9,000 el 22 de febrero de 2012 Efecta un pago de S/. 3,000 el 29 de febrero de 2012. Efecta un pago de S/. 5,000 el 02 de marzo de 2012. Efecta el pago total el 23 de marzo de 2012, usa el CF en el mes de febrero. Efecta el pago total el 23 de marzo de 2012, usa el CF en el mes de marzo de 2012.
Determine Ud. En que momento debe efectuar la detraccin.
Aplicacin del Sistema a los Contratos de Construccin y Servicios sealados en el ANEXO 3
Anexo 3
DEFINICIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Intermediacin laboral y tercerizacin PORCENTAJE 12% 12% 9% 12% 12% 12% 12% 12% 5% 9%
Arrendamiento de bienes Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

Movimiento de carga Otros servicios empresariales Comisin mercantil Fabricacin de bienes por encargo Servicio de transporte de personas Contratos de construccin Dems servicios gravados con el IGV
Vigente a partir del 02.04.2012


Estarn sujetos al Sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3.
Los contratos de construccin, son una modalidad de prestacin de servicios. Sin embargo, nuestra ley ha regulado los contratos de construccin como una hiptesis de imposicin distinta a la prestacin de servicios. Ello se explica, esencialmente, por la diferencia de tratamiento en relacin con el momento en que nace la obligacin tributaria.
La prestacin de servicios
El Impuesto se paga sin necesidad de la percepcin del tributo. El nacimiento de la obligacin tributaria se produce cuando se emite el comprobante de pago (CRITERIO FORMAL), cuando ha culminado el servicio (CRITERIO DE LO DEVENGADO), cuando han vencido los plazos previstos en el contrato para el pago de la retribucin (CRITERIO DE EXIGIBILIDAD JURDICA) o cuando se hubiera percibido la retribucin (CRITERIO DE CAJA).
El Impuesto se paga de manera
exclusiva sobre la base del criterio

de CAJA. Este hecho resulta
Los contratos de construccin
adecuado a la realidad de este tipo
de negocio, en que la percepcin de

la retribucin est sometida a especiales valorizacin, aprobacin. procedimientos verificacin de y
Operaciones exceptuadas de la Aplicacin del Sistema

Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00 nuevos soles. Cuando se emita CDP, que no permita sustentar CF, SFE, o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo. Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encarga la construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional. Cuando se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del RCDP. El usuario del servicio o quien encarga la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la LIR.
El Sistema no se aplicar:

El usuario del servicio o quien encarga la construccin. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Momento para efectuar el Depsito

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la construccin. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin.
Intermediacin Laboral
La Intermediacin Laboral procede slo en los siguientes supuestos:
Temporalidad Complementariedad Especializacin

Los trabajadores destacados a una empresa usuaria no pueden prestar servicios que impliquen la ejecucin permanente de la actividad principal de dicha empresa.
Las empresas de servicios temporales son aquellas que destacan a sus trabajadores para desarrollar las labores bajo el poder de direccin de la empresa usuaria correspondiente a los contratos de naturaleza ocasional y de suplencia. Las empresas de servicios complementarios son aquellas personas jurdicas que destacan su personal a terceras empresas denominadas usuarias para desarrollar actividades accesorias o no vinculadas al giro del negocio de stas.
Las empresas de servicios especializados son aquellas personas jurdicas que brindan servicios de alta especializacin en relacin a la empresa usuaria que la contrata. En este supuesto la empresa usuaria carece de facultad de direccin respecto de las tareas que ejecuta el personal destacado por la empresa de servicios especializados.
Actividad Principal: Constituye actividad principal de la empresa usuaria aquella que es consustancial al giro del negocio y sin cuya ejecucin se afectara el desarrollo del mismo. Actividad Complementaria: Constituye actividad complementaria de la empresa usuaria aquella que es de carcter auxiliar, secundaria o no vinculada a la actividad principal, tal como la actividad de vigilancia, seguridad, mantenimiento, mensajera externa, limpieza, etc. Actividad de Alta Especializacin: Constituye actividad de alta especializacin de la empresa usuaria aquella auxiliar, secundaria o no vinculada a la actividad principal que exige un alto nivel de conocimientos tcnicos, cientficos o particularmente calificados, tales como el mantenimiento tcnico, saneamiento especializado, etc.
No constituye intermediacin laboral Los contratos de gerencia (artculo 193 de la LGS). Los contratos de obra. Los procesos de tercerizacin externa. Los contratos que tienen por objeto que un tercero se haga cargo de una parte integral del proceso productivo de una empresa. Los servicios prestados por empresas contratistas o sub contratista, siempre que asuman las tareas contratadas por su cuenta y riesgo, que cuenten con sus propios recursos financieros, tcnicos o materiales, y cuyos trabajadores estn bajo su exclusiva subordinacin.
Actividad Principal
Empresa Intermediacin Laboral
Servicios Complementarios
Servicios Altamente Especializados CPCC Luis Fernando Castro S.
Tercerizacin
La Tercerizacin se da cuando los servicios prestados por empresas contratistas o sub contratistas, asumen las tareas contratadas por su cuenta y riesgo, cuentan con sus propios recursos financieros, tcnicos o materiales, y sus trabajadores estn bajo su exclusiva subordinacin. Como el caso de:
Los Contratos de Gerencia. Los Contratos de Obra. Outsourcing de Planillas. Servicio de Mensajera. Los contratos que tienen por objeto que un tercero se haga cargo de una parte integral del proceso productivo de una empresa.
Intermediacin Laboral y Tercerizacin (1)

Se considera a lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley, aun cuando el sujeto que presta el servicio: Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o, Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.
Arrendamiento de Bienes (2)

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. Modificacin vigente a partir del 01.12.2010
Mantenimiento y Reparacin (3)

Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la LIGV. Modificacin vigente a partir del 01.05.2011
Movimiento de Carga (4)

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
Movimiento de Carga (4)

Desde el 02.04.2012 hasta el 13.07.2012 estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre de 2004 y hasta el 01.04.2012). Se considera operadores de comercio exterior:
1. 2. 3. 4. 5. 6. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajera internacional Agentes de aduana.
Se encuentran excluidos las operaciones cuyo nacimientos de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012
Otros Servicios Empresariales (5)

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495).
7411 Actividades jurdicas

En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representacin en casos civiles, penales y de otra ndole, a saber, la representacin de los intereses de una parte contra los de otra, sea o no ante tribunales u otros rganos judiciales. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurdicas, como por ejemplo casos de responsabilidad civil, divorcios, etc. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por ste. Otras actividades consisten en la prestacin de asesoramiento en general y en relacin con conflictos laborales, la preparacin de documentos jurdicos distintos de los relacionados con pleitos, como escrituras de constitucin, contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la formacin de sociedades. Se incluyen tambin actividades relacionadas con patentes y derechos de autor, como la preparacin de escrituras, testamentos, fideicomisos, etc., y las actividades de escribanos, mediadores, examinadores y arbitradores. Exclusin: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden pblico y de seguridad).
7412 Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria; asesoramiento en materia de impuestos

Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades, la preparacin de estados de cuentas, el examen de dichos estados y la certificacin de su exactitud, y la preparacin de declaraciones de ingresos para personas y empresas. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representacin conexas (excepto la representacin jurdica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulacin de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). Las actividades de asesoramiento en materia de administracin de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria, como por ejemplo las de diseo de sistemas de contabilidad, programas de contabilidad de costos, procedimientos de control presupuestario, etc., se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin). La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.).
7413 Investigacin de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercializacin, la aceptacin y el grado de difusin de los productos y sobre los hbitos de compra de los consumidores, con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos productos, as como las encuestas de opinin pblica sobre cuestiones polticas, econmicas y sociales.
7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

Esta clase comprende la prestacin de asesoramiento, orientacin y asistencia operativa a las empresas. Estas actividades abarcan las relaciones pblicas; por ejemplo pueden consistir en la creacin de una imagen o la formacin de una opinin acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el pblico, los medios de informacin y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados, actos de beneficencia, obras de caridad, actividades polticas y de cabildeo. Tambin se incluyen las actividades de planificacin, organizacin, funcionamiento, control, informacin administrativa, etc.; de asesoramiento y gestin combinados, como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrnomos, etc.; de arbitraje y conciliacin entre la gerencia y el personal; y de gestin de sociedades de cartera. Exclusiones: Las actividades de informtica se incluyen en la divisin 72. El asesoramiento y la representacin jurdicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurdicas). Las actividades de contabilidad, tenedura de libros, auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. El estudio de mercados y la realizacin de encuestas de opinin pblica se incluyen en la clase 7413. Las actividades de asesoramiento tcnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico). Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430.
7421 Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico

En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura, ingeniera y agrimensura, y de exploracin, y prospeccin geolgicas, as como las de prestacin de asesoramiento tcnico conexo. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseo de edificios, el dibujo de planos de construccin y, a menudo, la supervisin de las obras, as como con la planificacin urbana y la arquitectura paisajista. Las actividades tcnicas y de ingeniera abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniera civil, hidrulica y de trfico, incluso la direccin de obras, la ingeniera elctrica y electrnica, la ingeniera de minas, la ingeniera qumica, mecnica, industrial y de sistemas, la ingeniera especializada en sistemas de acondicionamiento de aire, refrigeracin, saneamiento, control de la contaminacin y acondicionamiento acstico, etc. Las actividades geolgicas y de prospeccin, que se basan en la realizacin de mediciones y observaciones de superficie para obtener informacin sobre la estructura del subsuelo y la ubicacin do yacimientos de petrleo, gas natural y minerales, y depsitos de aguas subterrneas, pueden incluir estudios aerogeogrficos, estudios hidrolgicos, etc. Se incluyen tambin las actividades de cartografa y las actividades de agrimensura conexas. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin). Las actividades de investigacin y desarrollo se incluyen en la divisin 73. Los ensayos tcnicos se incluyen en la clase 7422. La decoracin de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.).
7430 Publicidad
En esta clase se incluye la prestacin de servicios de publicidad. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creacin y colocacin de anuncios para sus clientes en revistas, peridicos y estaciones de radio y televisin; la publicidad al aire libre, como por ejemplo mediante carteles, tableros, boletines y carteleras, y la decoracin de escaparates, el diserto de salas de exhibicin, la colocacin de anuncios en automviles y autobuses, etc.; la representacin de los medios de difusin, a saber, la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusin interesados en la obtencin de anuncios; la publicidad area; la distribucin y entrega de materiales y muestras de publicidad; y el alquiler de espacios de publicidad. Exclusiones: La impresin de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresin). El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. Las actividades de relaciones pblicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin). Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.). La produccin de anuncios comerciales para su difusin por radio, televisin y cinematgrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografa, radio y televisin y otras actividades de entretenimiento).
7492 Actividades de investigacin y seguridad

En esta clase, que abarca las actividades de investigacin, vigilancia, custodia y otras actividades de proteccin de personas y bienes, se incluyen la comprobacin de antecedentes personales, la bsqueda de personas desaparecidas, la investigacin de robos y desfalcos, el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo, el transporte de objetos de valor), as como otros medios de proteccin de propsito similar, tales como perros guardianes, vehculos blindados, etc. Tambin se incluyen las actividades de guardaespaldas, patrullaje de calles, guardianes y serenos para edificios de apartamentos, oficinas, fbricas, obras en construccin, hoteles, teatros, salones de baile, etc., y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de proteccin mecnicos o elctricos, asesoramiento en materia de seguridad industrial, identificacin dactiloscpica, caligrfica y de firmas, etc. Exclusiones: La instalacin de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 (Acondicionamiento de edificios). Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiacin de planes de seguros y de pensiones).
7493Actividades de limpieza de edificios

En esta clase, que comprende la limpieza de todo tipo de edificios, como oficinas, fbricas, almacenes, locales de instituciones, otros locales comerciales y de profesionales y edificios residenciales, se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo, limpieza y encerado de pisos, limpieza de paredes, pulimento de muebles, etc.) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas, plantas industriales, fbricas y edificios de apartamentos, as como de chimeneas, hogares de chimenea, hornos, incineradores, calderas, conductos de ventilacin, extractores de aire, etc. Tambin se incluyen las actividades de desinfeccin y exterminio. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor, con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recin construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminacin de edificios). El lavado con champ de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel, incluso la limpieza en seco). Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal domstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio domstico).
7495 Actividades de envase y empaque

En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribucin o por contrata, tales como la mezcla de sustancias y su insercin en aerosoles, latas, botellas, etc., el envase de productos farmacuticos, cosmticos, etc., el montaje de novedades y botones en tarjetas, el rotulado, el estampado, la impresin, el embalaje de bultos y la envoltura de regalos, sean realizados o no mediante un proceso automatizado. Exclusin: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte).
Comisin Mercantil (6)

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es: a) Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.
Fabricacin de bienes por encargo (7)

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
Fabricacin de bienes por encargo

No se incluye en esta definicin: a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien.
Servicio de Transporte de Personas (8)

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Contratos de Construccin (9)

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la LIGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. Vigente a partir del 01.12.2010
Dems servicios gravados con el IGV (10)

Se encuentra sujeta a la detraccin toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la LIGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo. Exclusiones:
Servicios prestado por empresas del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. Los servicios prestados por el EsSalud. Los servicios prestados por la ONP Servicio de expendido de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico (restaurantes y bares). Servicio de alojamiento no permanente, incluido los servicios complementarios. Servicio postal y el servicio de entrega rpida. Servicio de Transporte de bienes y transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del Anexo 3.


Exclusiones:
Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844. Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y normas modificatorias. Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias. Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior:
Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de Servicio de Entrega Rpida Agentes de aduana.

La R.S. en su nica disposicin complementaria, deroga la cuarta disposicin final de la R.S. 1832004/SUNAT. Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema Para efecto del Sistema:
1. No est comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito. Lo dispuesto en el prrafo anterior slo operar cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados.

Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema
2. No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar como operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes:
a) b) c) d) e) f) Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas Navieras. Compaas Areas. Agentes de Carga Internacional. Almacenes Aduaneros. Empresas de Servicio de Mensajera Internacional. Agentes de Aduana.
Caso: Otros Servicios Empresariales (Anexo 3)

Supuestos:
ABC
Proveedor ABC: servicios de Contabilidad Adquiriente XYZ Valor de Venta: S/ 10,000
Lima
CDP de ABC Const Dep
Servicio
10,000 1,800 11,800

Comentarios:
Lima
XYZ
Const. Dep (12%) 1,416
-Se aplica la detraccin en el momento del pago o de la anotacin del CDP en el Reg. de Compras. -El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.
Neto a Pagar
10,384
Casos Prcticos
La empresa ABC SAC recibi una factura emitida el da 02.01.2013 por la suma de S/. 10,000, por servicios de vigilancia y seguridad. La factura fue pagada parcialmente el da 09.01.2013 y fue registrada en el Registro de Compras en el perodo de Enero de 2013 En qu momento debe efectuarse la detraccin?
ENERO - 2013
L M 1 F/. 7 14 3 21 8 28 13 8 9 10 11 12 19 26 13 20 27 PP 1 2 15 16 17 18 4 5 6 7 22 23 24 25 9 10 11 12 29 30 31 14 15 16 Momento de la Detraccin 100% de Rebaja 70% de Rebaja 50% de Rebaja Sin Rebaja 4 18 11 23 18 28 25 33 5 19 12 24 19 29 26 34 M 2 J 3 V 4 S 5 D 6 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 17 8 22 15 27 22 32 S 2 9 16 23 D 3 10 17 24
6 20 13 25 20 30 27 35
7 21 14 26 21 31 28 36
Casos Prcticos
La empresa ABC SAC recibi una factura emitida el da 17.01.2013 por la suma de S/. 25,000, por servicios de publicidad, la misma que ser pagada el 18.02.2013 y fue registrada en el Registro de Compras en el perodo de Enero de 2013 En qu momento debe efectuarse la detraccin?
ENERO - 2013
L M 1 7 14 21 28 8 15 22 29 M 2 9 16 J 3 10 V 4 11 18 25 S 5 12 19 26 D 6 13 20 27 4 2 11 2 18 PT 25 12 5 3 12 3 19 8 26 13 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 1 8 1 15 6 22 11 S 2 9 16 23 D 3 10 17 24
17 F/. 23 24 30 31
6 4 13 4 20 9 27 14
7 5 14 5 21 10 28 15
Momento de la Detraccin 100% de Rebaja 70% de Rebaja 50% de Rebaja Sin Rebaja
Casos Prcticos
La empresa XYZ SAC recibi una factura emitida el 21.01.2013 por la suma de S/. 25,000, por servicios de ingeniera. La factura fue pagada el 11.03.2013 y fue registrada en el perodo Marzo de 2013. En qu momento debe efectuarse la detraccin?
ENERO - 2013
L M 1 7 14 21 F/. 28 8 15 22 29 M 2 9 16 23 30 J 3 10 17 24 31 V 4 11 18 25 S 5 12 19 26 D 6 13 20 27 4 11 18 25 5 12 19 26 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 6 13 20 27 7 14 21 28 8 15 22 S 2 9 16 23 D 3 10 17 24 4 11 Pago 18 5 25 10 5 12 1 19 6 26 11 L M
MARZO - 2013
M J V 1 6 13 2 20 7 27 12 7 14 3 21 8 28 13 8 15 4 22 9 29 14 S 2 9 16 23 30 D 3 10 17 24 31
Casos Prcticos
La empresa XYZ SAC recibi una factura emitida el da 18.01.2013 por la suma de S/. 15,000, por servicio de recarga de extintores. La factura ser cancelada el da 18.03.2013 y ese da se depositar la detraccin, la empresa registra el comprobante en el Registro de Compras en el perodo Febrero de 2013. En que momento debe efectuarse la detraccin? En qu perodo se debe usar el crdito fiscal en este caso?
ENERO - 2013
L M 1 7 14 21 28 8 15 22 29 M 2 9 16 23 30 J 3 10 17 V 4 11 S 5 12 19 26 D 6 13 20 27 4 11 18 25 5 12 19 26 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 6 13 20 27 7 14 21 28 8 15 22 S 2 9 16 23 D 3 L M
MARZO - 2013
M J V 1 1 10 2 17 2 24 18 7 25 12 4 3 11 3 19 8 26 13 12 4 20 9 27 14 5 4 13 6 5 14 5 21 10 28 15 7 8 1 15 6 22 11 29 16 9 16 23 30 10 17 24 31 S 2 D 3
18 F/. 24 25 31
MES DE REGISTRO DE OPERACIN
CANCELACION DE FACTURA Y DEPOSITO DE LA DETRACCION EL CF SE USAR EN EL PERIODO MARZO DE 2013
Casos Prcticos
La empresa Los Intocables SAC factur el da 02.10.2012 la suma de S/. 20,000 por concepto de servicios de contabilidad. La empresa Vale Todo EIRL registr el comprobante de pago en el perodo octubre de 2012, pago S/. 10,000 el 09.10.2012 y S/. 10,000 el 16.10.2012. Cundo y quien debe efectuar la detraccin?
Vale Todo E.I.R.L.

ENERO - 2013
L M 1 F/. 10 7 8 PP 14 3 21 8 1 28 13 6 7 2 29 14 8 15 4 22 9 3 30 15 9 16 5 23 10 4 31 16 26 9 10 1 11 2 12 13 11 17 18 6 PT 24 11 5 25 12 19 20 16 26 27 21 25 33 27 18 28 22 26 34 28 11 23 17 19 29 23 27 35 29 4 18 12 12 24 18 20 30 24 28 36 5 19 13 13 25 19 21 31 25 6 20 14 14 26 20 22 32 23 24 7 21 15 15 27 16 17 8 22 9 10 M 2 J 3 V 4 S 5 D 6 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 17 S 2 D 3
Los Intocables S.A.C.

ENERO - 2013
L M 1 F/. 10 7 8 9 10 11 12 13 11 14 15 16 17 18 PT 25 5 5 31 4 9 26 19 20 16 21 1 1 28 1 6 7 2 29 2 8 22 2 3 30 3 23 3 4 24 4 26 27 21 25 21 27 18 16 22 26 22 28 11 11 17 19 17 23 27 23 29 4 6 12 12 12 18 20 18 24 28 24 5 7 13 13 13 19 21 19 25 6 8 14 14 14 20 22 20 23 24 7 9 15 15 15 16 17 8 10 9 10 M 2 J 3 V 4 S 5 D 6 L M
FEBRERO - 2013
M J V 1 5 S 2 D 3
Disposiciones Generales R.S. N 183-2004/SUNAT
Procedimiento para efectuar el Depsito

El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el BN. Depsito directo en las agencias del Banco de la Nacin (BN). A travs de SUNAT Virtual SOL.
Modalidades
Procedimiento para efectuar el Depsito

El adquirente o el usuario del servicio, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias. En el caso del proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, o de mediar solicitud entregarla al adquirente o usuarios del servicio (dentro de los tres das hbiles siguientes de efectuada la solicitud) debiendo archivarlas cronolgicamente.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera.
Procedimiento para efectuar el Depsito: BN

En efectivo Ch/ del BN de una cta distinta al del SPOT Ch/ de otro banco: certificado o de gerencia.
Si el obligado tiene otra cuenta abierta en el BN distinta al del SPOT.
Depsito directo
Transferencia de Fondos
Procedimiento para efectuar el Depsito: SOL
Clave SOL El obligado debe tener Cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito.
Interbank
Crdito
Scotiabank
Tarjeta de crdito o dbito.
Modalidades para efectuar el Depsito

En el BN Individual SOL Formatos Pre-impresos Formatos virtuales
Un formato por cada
depsito a realizar.
El
depsito puede incluir a ms de 1 factura del mismo transportista.
Masivo: (Gua SUNAT)
En el BN
> 10 depsitos >1 depsito
Se rechaz el envo masivo? CUIDADO NO se realiz el deposito !!!

SOL
Constancia de Depsito: Distribucin de Copias

Original y copias Original 1ra copia 2da copia Deposito en el BN Sujeto obligado Banco de la Nacin Titular de la cuenta Usuario (2) , (3) (4) (1) , (3) Deposito por SOL Sujeto obligado N/A Titular de la cuenta (2) , (3) (4) (1) , (3)
(1) (2) (3) (4)
Se mantienen en poder del usuario El usuario debe poner a disposicin del titular la 2da copia Si el obligado es el titular (Auto detraccin), entonces conservar en su poder el original y la copia que le corresponde.. Si hay autodetraccin, el usuario puede solicitar el original o la copia. El titular est en la obligacin de entregarle, a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. Deben archivarse cronolgicamente
Reglas para operaciones consideradas en el Anexo 1

El traslado deber sustentarse con:
La(s) constancia(s) que acredite(n) el ntegro del depsito correspondiente a los bienes trasladados. La(s) gua(s) de remisin respectiva(s). El depsito deber efectuarse respecto a cada unidad de transporte.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor, deber entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la CD, a fin de que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes de ser el caso.
Sistemas de Pago
Reglas para operaciones consideradas en el Anexo 1

De realizarse la operacin en Bolsa de Productos, el proveedor entregar por intermedio de sta, los documentos al adquirente, quien anotar en el reverso de los mismos los siguiente:
La frase "Operacin efectuada en la Bolsa de Productos Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha operacin
Sistemas de Pago
Constancia de Depsito
Requisitos Obligatorios: Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar dicha informacin. Fecha e importe del depsito. Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad. Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
Constancia de Depsito: Requisitos Adicionales

Informacin a consignar:
En Original (al reverso), y En Copia del transportista (al reverso), o En anexo adjunto Anotacin en el Registro de Compras, en columnas separadas: NO N Fecha de emisin ser necesario Serie, N, fecha de emisin y tipo de comprobante. Importe operacin. de la
Valor referencial.
Si el sistema contable puede identificar los CdP por los cuales se efectu el depsito.
Comprobante de Pago
No deben incluir operaciones no sujetas al SPOT
Debern consignar como informacin no necesariamente impresa
(*) Si para el servicio se utilizan ms de un
La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central El N de Registro otorgado por el MTC , de ser aplicable. El valor referencial ( * ) El factor de retorno al vaco, de ser aplicable. Configuracin vehicular y su tonelada mtrica. El punto de origen y destino.
vehculo o los viajes son de diferentes rutas, entonces el valor referencial ser la suma de los valores referenciales preliminares. CPCC Luis Fernando Castro S.
Comprobante de Pago
Nombre
CdP que se emitan por la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al sistema, el proveedor deber consignar la siguiente informacin:
y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada para efectuar la extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho medio. Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida. Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Solicitud de libre disposicin Procedimiento General
Montos no agotados durante 4 meses consecutivos o 2 meses consecutivos en el caso de BUC o agentes de Retencin. El Titular deber presentar una solicitud de LD al BN, acompaando el "Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin El Estado de Adeudo podr solicitarse hasta en 3 oportunidades (enero, mayo y setiembre) dentro de los 5 das hbiles de cada mes. En el caso de BUC o agentes de Retencin hasta en 6 oportunidades (enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre).
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
(mes anterior)
Setiembre
Mes de la solicitud
Perodo por el que se solicita la devolucin
Solicitud de libre disposicin Procedimiento Especial

En caso de bienes del Anexo 1 y 2, se podr solicitar en dos oportunidades por mes (enero, mayo y setiembre), siempre que se efecten:
Depsitos por compra y por venta. Depsitos en su propia cuenta traslados. por
Solicitud de libre disposicin Procedimiento Especial

Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre
1-15 16-30 Perodo por el que se solicita la devolucin
Estado de cuenta: Depsito Abril Cheque SUNAT Saldo Abril Depsito Mayo Cheque SUNAT Saldo Mayo Depsito Junio Cheque SUNAT Saldo Junio Depsito Julio Cheque SUNAT Saldo Julio Depsito Agosto Chque SUNAT Saldo Agosto Depsito Setiembre hasta el da 15
5,000 (3,000) 2,000 2,000 (3,000) 1,000 3,000 (2,000) 2,000 4,000 (2,000) 4,000 2,000 (3,000) 3.000 1,000
1ra. Dentro de la primera quincena de Setiembre
2da. Dentro de la segunda quincena de Setiembre
Infracciones y Sanciones
D. Leg. N 1110
Principales Modificaciones al D.Leg. N 940

Infraccin
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se reere el Sistema, en el momento establecido. 2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito a que se reere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito a que se reere el Sistema, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 4. El titular de la cuenta a que se reere el artculo 6 que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. 5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
Sancin
Multa equivalente al 50% del importe no depositado. (Sujeto a Rgimen de Gradualidad del SPOT) Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de realizado el traslado. Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.
Multa equivalente al 100% del importe indebidamente utilizado.
Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
Modificado por el art. 2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
(*) Tratndose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT, no se aplicar la sancin correspondiente a esta infraccin, cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla con efectuar el depsito correspondiente, hasta el ltimo da hbil del mes de julio de 2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que aquel efecte en el plazo indicado determinar que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por esta infraccin.
Rgimen de Gradualidad de Sanciones Aplicables al SPOT

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2542004/SUNAT Y N 251-2012/SUNAT
mbito de Aplicacin
El Rgimen se aplicar a la Sancin de Multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del Artculo 12 del Decreto:
Infraccin
1. El sujeto obligado que incumpla
Sancin
Multa equivalente al 50% del importe con efectuar el ntegro del depsito no depositado a que se refiere el Sistema, en el momento establecido
Criterios de Gradualidad
Subsanacin: Regularizacin total o parcial del Depsito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo. Si el infractor es el adquirente o usuario y le entreg al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin, se considera regularizacin total o parcial siempre que se haya efectuado el depsito dentro de los veinticinco (25) das hbiles siguiente a la fecha o plazo previsto para realizar el depsito. Comunicacin oportuna: Comunicacin efectuada por el Adquirente o Usuario a la SUNAT de que el proveedor o prestador no tiene cuenta, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depsito
Procedimiento para la obtencin de la Constancia

En caso que el adquirente o usuario del servicio haya entregado al proveedor o prestador el ntegro de la operacin sujeta al SPOT, deber solicitar la Constancia siguiendo los pasos previstos en las normas (3 das hbiles), a fin de evitar que se configure la causal de prdida contemplada. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el depsito.
Causales de Prdida
1. Si transcurridos veinte (20) das hbiles siguiente a la notificacin de la RM, esta no es pagada. 2. En caso que el adquirente o usuario, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las constancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.
Efectos de la Prdida
La prdida de los beneficios del Rgimen ocasionar la aplicacin de la multa equivalente al monto sealado en en numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto:
50% del Importe no depositado.
Aplicacin del Rgimen

El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a partir del 01 de diciembre de 2004.
Anexo
Inaplicacin de Sanciones
Tratndose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la Resolucin, no se aplicar la sancin correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla con efectuar el depsito correspondiente, hasta el ltimo da hbil del mes de julio de 2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que aquel efecte en el plazo indicado en el prrafo precedente determinar que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infraccin a que se refiere el prrafo anterior. Lo sealado en la presente disposicin final no originar compensacin ni devolucin.
Implicancias del SPOT

Implicancias del SPOT en el crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con el IGV
Podrn ejercerlo en el perodo en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido por la SUNAT. En caso contrario el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.
Implicancias del SPOT

Implicancias del SPOT en el IR
Los obligados a detraer podrn deducir gastos y/o costos de acuerdo al criterio de lo devengado.
En caso los utilice indebidamente deber rectificar su Declaracin Jurada y pagar el impuesto respectivo, sin perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes.
Qu hacer en el caso de errores en la CD?

Las normas de Detracciones no han previsto la forma en la cual se pueden modificar errores. La AT a establecido el siguiente procedimiento.

En caso de haberse producido un depsito en una cuenta de detraccin que no corresponde al proveedor del bien o prestador del servicio sujeto al sistema, el depositante podr solicitar la correccin de la cuenta de destino, presentando para dicho efecto lo siguiente: Escrito sealando que ha efectuado un depsito en forma errada, el mismo que deber estar firmado por el contribuyente o el representante legal, precisando lo siguiente:
a.1) Cuenta de detracciones donde se efectu el depsito con error (cuenta del beneficiario): Nmero de la cuenta RUC del titular de dicha cuenta Nombre o razn social del beneficiario a.2) Constancia del depsito con error: Nmero de la constancia. Fecha del depsito Importe depositado. a.3) Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del servicio donde se debi haber efectuado el depsito: Nmero de la cuenta de detracciones. RUC del proveedor o prestador del servicio. Nombre o Razn Social. CPCC Luis Fernando Castro S.

b) Original y copia SUNAT o fotocopia de la Constancia de Depsito mediante el cual se efectu el depsito en cuenta errada, y copia del comprobante de pago y/o gua de remisin de la transaccin que origin la detraccin. c) Escrito del beneficiario de la cuenta, donde acepta que el depsito fue realizado en su cuenta por error debido a que no efectu la transaccin que origina el depsito y la autorizacin expresa para que dicho importe sea transferido a la cuenta de detracciones del proveedor o prestador del servicio por el importe depositado indebidamente. El escrito deber estar firmado por el contribuyente o representante legal y por los titulares cuyas firmas estn registrados en el Banco de la Nacin como autorizados a girar contra la cuenta de detraccin. d) Cualquier otra informacin que el solicitante considere necesario para sustentar su solicitud. En todos los casos, de ser necesario en la evaluacin de la solicitud, la SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el solicitante. El plazo para resolver las solicitudes presentadas es de 30 das hbiles.
Cmo recuperar los fondos ingresados como Recaudacin?

El CT y las normas del Rgimen de Detracciones no han contemplado un procedimiento para recuperar los fondos ingresados como recaudacin. En caso que el Contribuyente considere que el ingreso como recaudacin no est ajusta a la norma, deber considerar los procedimientos establecidos en la LPAG, esto es, presentar un Recurso de Reconsideracin o Apelacin (artculos 208 209).
El RR, se interpondr ante el mismo rgano que dict el primer acto que es materia de impugnacin y deber sustentarse en nueva prueba. Plazo para resolver 30 das hbiles, caso contrario silencio administrativo negativo. El RA, se interpondr cuando la impugnacin se sustente en diferente interpretacin de las pruebas producidas o cuando se trate de cuestiones de puro derecho, debiendo dirigirse a la misma autoridad que expidi el acto que se impugna para que eleve lo actuado al superior jerrquico.
Cmo aplicar los fondos ingresados como Recaudacin?

Verificar los datos de la Boleta y si tiene Saldo Pendiente de Aplicar (consultar por clave SOL) Luego enviar un Correo a: controlarequipa@sunat.gob.pe En el correo debe indicar:
Asunto: Reimputacin de 1662-Monto ingresado como recaudacin. RUC y Razn Social Sealar una persona y telfono de contacto Sealar los datos de la boleta de pago que contiene el monto ingresado como recaudacin (N de orden del formulario 1662, fecha de ingreso, saldo pendiente de reimputar) Sealar que deuda se desea cancelar (Perodo, cdigo del tributo, importe a cancelar y en multas el tributo asociado)
Cmo se controla el saldo ingresado a Recaudacin?

Se verifica en SUNAT OPERACIONES EN LINEA con la Clave SOL. Operaciones en lnea
Mis declaraciones y pagos
Detracciones
Pago de Detracciones Consulta de Pago Consulta de Ingreso como Recaudacin
Aparecen el N de orden de las Boletas de pago ingresadas por recaudacin. Se da un click sobre la que queremos consultar y se despliega todas las reimputaciones realizadas del INGRESO EFECTUADO.
SPOT Aplicable a los Espectculos Pblicos

R.S. N 250-2012/SUNAT
Definiciones
Boleto o entrada: Al documento previsto en el inciso e) del numeral 6.2 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT y normas modificatorias, emitido de conformidad con dicho reglamento, as como al documento impreso como boleto o entrada emitido sin considerar lo establecido en el numeral 6.4 de ese mismo artculo.
Definiciones
Boleto o entrada: 6.2. Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario: e) Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectculos pblicos en general. 6.4. Los documentos detallados en los numerales 6.1, 6.2 y 6.3 del presente artculo debern contener:
el nmero de RUC del emisor, y un nmero correlativo que los identifique.
Definiciones
Espectculo Pblico Al espectculo pblico no deportivo en vivo a que se refiere el artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 1562004-EF y normas modificatorias, salvo que est comprendido en el inciso a) o b) del artculo 57 de esa ley (Espectculos Taurinos y Carreras de Caballos). Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional no estn incluidos en la presente definicin cuando sean calificados como culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV.
Definiciones
Importe de la Operacin: A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito. Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no podr ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes sealado.
Definiciones
Promotor: Al sujeto del IGV por la prestacin del servicio a que se refiere el inciso b) del presente artculo (Espectculo Pblico). Tercero: Al sujeto que en virtud de un mandato o la prestacin de un servicio, recibe el pago del Importe de la Operacin, por cuenta del Promotor.

Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto del Importe de la Operacin. Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin de servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas conjuntamente con esa retribucin.
Monto del Depsito

El monto de depsito resultar de aplicar el porcentaje de siete por ciento (7%) sobre el Importe de la Operacin.
Sujeto Obligado
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.
Momento para Efectuar el Depsito

El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe realizar el depsito: Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del Importe de la Operacin, si el Espectculo Pblico se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se presta dentro del referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario anterior a la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico; o, Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operacin, si ste se efectu en la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico o en los das siguientes.
Procedimiento para Efectuar el Depsito

El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos, segn el caso, en el momento establecido en la presente resolucin. El Promotor o el Tercero podrn hacer un solo depsito respecto de lo detrado por uno o ms boletos o entradas, otros comprobantes de pago u otros documentos, segn corresponda, de un mismo Espectculo Pblico, siempre que el(los) Importe(s) de la Operacin correspondiente(s) haya(n) sido recibido(s) en un mismo periodo tributario. Para ello, el sujeto obligado a efectuar el depsito utilizar un solo formato para depsito de detracciones o lo informar como un solo depsito, segn se trate de un depsito individual o masivo, respectivamente.
Constancia de Depsito
Se debe tener en cuenta lo siguiente: El cdigo 01 Venta de bienes o prestacin de servicios es el cdigo del servicio por el cual se efecta el depsito. El cdigo 038 Espectculos pblicos no culturales es el cdigo de la operacin sujeta al Sistema.
Exclusiones
Se incorpora como inciso m) del segundo prrafo del numeral 10 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, el texto siguiente: Se excluye de esta definicin: m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.
Informes SUNAT - 2012
NFORME N 103-2012SUNAT/4B0000
Los servicios de elaboracin de bienes, en los cuales los clientes nicamente proporcionan diseos o logotipos que son entregados al prestador de servicios mediante un link de internet, un disco compacto u otro medio fsico, sin proporcionarse material alguno para la elaboracin de dichos bienes, no se encuentran sujetos al SPOT.
INFORME N 102-2012SUNAT/4B0000
Se encuentran sujetos al SPOT: 1. El servicio de transporte areo de pasajeros gravado con el IGV, facturado por la lnea area a las agencias de viajes, con el porcentaje del 9%. 2. El servicio de comisin mercantil prestado por las agencias de viaje a sus clientes con el porcentaje del 12%.
La publicacin de anuncios u otros en medios escritos, realizada por empresas editoras, est sujeta al SPOT, sindole de aplicacin el porcentaje del 9%.
La exclusin del SPOT prevista en la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N. 1582012/SUNAT, comprende a los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes aduaneros previstos en la Seccin Tercera de la Ley General de Aduanas, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) a que se refiere el Decreto Legislativo N. 940, el servicio de eliminacin de desmonte para el acondicionamiento de un terreno, previo al inicio de obras de construccin, al estar comprendido en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT.
1. Los fondos de las cuentas del SPOT dejarn de ser intangibles e inembargables a partir da hbil siguiente al de la notificacin de la resolucin que aprueba la solicitud de libre disposicin presentada. 2. Los fondos considerados de libre disposicin a partir de la fecha antes sealada pueden ser objeto de una medida de embargo ordenada por el Poder Judicial.
INFORME N. 043-2012SUNAT/4B0000
Los servicios que constituyen intermediacin laboral no se limitan a los servicios temporales, complementarios y de alta especializacin sealados en el 1 del Decreto Supremo N. 003-2002-TR, pudiendo calificar como tal aquellos servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N. 27626, el antes citado Decreto Supremo y la Directiva Nacional N. 001-2010-MTPE/3/11.2, aun cuando el sujeto que presta el servicio: 1. Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la Ley N. 27626; 2. No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha ley para realizar actividades de intermediacin laboral; o, 3. Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.
1. La venta de la mezcla preparada de piedra y arena (que tambin puede contener un conglomerante como el cemento), denominada hormign, empleada como material de construccin en obras de ingeniera civil, no se encuentra sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT). 2. La venta de la mezcla natural de piedra y arena que se extrae directamente de los ros, denominada hormign de ro, empleada como material de construccin en obras de ingeniera civil, se encuentra sujeta al SPOT y, en consecuencia, corresponde efectuar el depsito de la detraccin respectiva.
La venta en el pas del alcohol carburante comprendido en la subpartida nacional 2207.20.00.10 califica como una operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).
CARTA N. 099-2012SUNAT/200000
En el caso de la venta de productos realizada por empresas que los confeccionan a pedido de sus clientes, quienes les sealan las caractersticas que deben reunir dichos productos pero no proporcionan los materiales o insumos necesarios para su confeccin, a excepcin de un logo a travs de un disco compacto o similar, para incorporarlo en el bien, se encuentran involucrados dos servicios diferentes:
a. El servicio de elaboracin de bienes, en los cuales los clientes nicamente proporcionan diseos o logotipos que son entregados al prestador de servicios mediante un link de internet, un disco compacto u otro medio fsico, sin proporcionarse material alguno para la elaboracin de dichos bienes, en cuyo caso resulta de aplicacin el criterio vertido en el Informe N. 103-2012SUNAT/4B0000; y, Servicio de comisin mercantil por la venta de los bienes elaborados por encargo de sus clientes. En ese sentido, resulta de aplicacin el criterio vertido en la segunda conclusin del Informe N. 102-2012SUNAT/4B0000, por lo que se encuentra sujeto al SPOT con el porcentaje del 12%.
b.
CARTA N. 082-2012SUNAT/200000
1. En el supuesto de un servicio oneroso en el que slo se entregan datos para la elaboracin de bienes, no califica como fabricacin de bienes por encargo para efecto del SPOT, aun cuando quien encarga el servicio proporcione los datos que sern consignados en los documentos a elaborarse. 2. Si como consecuencia de la calificacin incorrecta de una operacin afecta al SPOT, un sujeto no cumple con efectuar el depsito de la detraccin correspondiente en el momento establecido, incurre en la infraccin de no efectuar el ntegro del depsito a que se refiere dicho Sistema.

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3.

Rgimen de Detracciones (SPOT)

CPCC Luis Fernando Castro S.

Justificacin de los Cambios

Detrae % del Importe de la Operacin

Usa Cheques para pagar Deudas Tributarias

CLIENTE (Agente de Detraccin)

Entrega Constancia de Depsito Entrega Monto Detraido Informa y Recibe Instrucciones

Finalidad del Sistema

Finalidad del Sistema

Retiene 6% A Sujeto de retencin Vende B Agente de retencin

Vende Productos No paga C Proveedor IGV

Finalidad del Sistema

Generar fondos para el pago de:

Las deudas tributarias

CPCC Luis Fernando Castro S.

Asimismo, son Produccin:

1. Almacenes Generales de Depsito 2. Almacenes Aduaneros

Monto del Depsito

Monto del Depsito

Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin

Tratndose del retiro de bienes y de los traslados

CPCC Luis Fernando Castro S.

Monto del Depsito

Operaciones en moneda extranjera

Se redondea el monto del deposito

CPCC Luis Fernando Castro S.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria del IGV

Fecha en la que se emite el CdP

Momento de emisin de CdP

Sujetos obligados a efectuar el Depsito

El adquirente, usuario del servicio, o quien encarga la construccin

El sujeto del IGV en caso de Retiro de Bienes

El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Proveedor, Prestador del Servicio o quien ejecuta el contrato de construccin

CPCC Luis Fernando Castro S.

Sujetos Obligados a Efectuar el Depsito

Destino de los Montos Depositados

De no agotarse los montos depositados en las cuentas, el titular podr:

Utilizar los montos depositados para realizar

Destino de los Montos Depositados

declaraciones presentadas informacin no consistente.

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido. No comparecer ante la Administracin Tributaria.

CPCC Luis Fernando Castro S.

Destino de los Montos Depositados

Destino de los Montos Depositados

CPCC Luis Fernando Castro S.

Destino de los Montos Depositados

Destino de los Montos Depositados

Destino de los Montos Depositados

Destino de los Montos Depositados

Destino de los Montos Depositados

Tabla de Infracciones y Sanciones del SPOT

Multa equivalente al indebidamente utilizado. Multa equivalente depositado. al

CPCC Luis Fernando Castro S.

Normas para la Aplicacin del SPOT R.S. N 183-2004/SUNAT

CPCC Luis Fernando Castro S.

CPCC Luis Fernando Castro S.

Operaciones sujetas al Sistema Anexo 1

El retiro considerado venta. El traslado fuera del centro de produccin.

Operaciones Exceptuadas del SPOT Anexo 1

Venta gravada con el IGV

CPCC Luis Fernando Castro S.