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Control fiscal y contable

Administracin III Integrantes Maksymiv Valdelamar Osmara Monge Rodrguez Leonardo Perea Flores Rodrigo Romero Urban Jos Luis Uranga Rocha Omar

En la actividad profesional, como en cualquier otro tipo de actividad productiva, la contabilidad es una parte del sistema de informacin y control que permite al profesionista, en este caso, el arquitecto, tomar las decisiones oportunas para mantener el control sobre los recursos y atender las obligaciones a que se encuentra sujeto por ley.

Del profesional (persona fsica)

De acuerdo con el Ttulo I, Captulo nico Disposiciones Generales, del Cdigo Fiscal de la Federacin, son sujetos del impuesto: Las personas fsicas y las morales [] conforme las leyes fiscales respectivas, etctera.

ARTCULO 2. Las contribuciones se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

Definicin de impuestos I. Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este artculo.

Aportaciones de seguridad social

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Accesorios de las contribuciones

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 20 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 1.

Qu se entiende por crdito fiscal

ARTCULO 4. Son crditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Fecha o plazo para el pago de contribuciones

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica: I. Si la contribucin se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente. II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.

Requisitos de los comprobantes de pago de crditos fiscales

Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresin original de la mquina registradora.

Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas: a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades.

El ejercicio fiscal
ARTCULO 11. Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, estos coincidirn con el ao de calendario. Cuando la personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1. De enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate.

Terminacin anticipada del ejercicio fiscal

En los casos en que una sociedad entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminar anticipadamente en la fecha en que entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerar que habr un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad est en liquidacin.

Prrroga cuando el ltimo da es inhbil o viernes

No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil.

Das y horas hbiles para la prctica de visitas

ARTCULO 13. La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.

Concepto de enajenacin de bienes

ARTCULO 14. Se entiende por enajenacin de bienes: I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el dominio del bien enajenado, con excepcin de los actos de fusin o escisin a que se refiere el artculo 14A. II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportacin a una sociedad o asociacin. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos: a) En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a Designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.

Del empleado
La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos consignados en esta Ley, estn a cargo del organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de integracin operativa tripartita, en razn de que a la misma concurren los sectores pblico, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene tambin el carcter de organismo fiscal autnomo. Las cuotas del IMSS son tripartitas, lo que significa que en sus aportaciones participan los patrones, los obreros y el estado, cada uno en porcentajes diferentes.

1. El IMSS se encuentra dividido en 5 distintas ramas, denominadas: riesgos de trabajo, enfermedad y maternidad, cesanta, vejez y muerte en edad avanzada, y guardera. 2. Cada una de las anteriores ramas tiene asignado un porcentaje para los trabajadores y otro para los patrones ese porcentaje deber entrar peridicamente a travs de instituciones y formatos autorizados al Instituto.

Para determinar la base de las aportaciones se tomar el salario diario que se le pague a cada trabajador (pues las aportaciones se realizarn de acuerdo con la capacidad y situacin particular) al que se le deber sumar una serie de conceptos que se encuentran regulados en la Ley del Seguro Social y sus diversos reglamentos. Los conceptos que mensualmente o bimestralmente se sumen al salario base debern dividirse entre el nmero de das en que cotiz el trabajador el resultado ser el que le aplicar las tarifas sealadas en cada rama. Se sumar el resultado de cada rama y el total ser lo que tendr que pagar por ese trabajador.

El seguro de retiro
Este seguro es del 2% sobre el salario integrado, y es la base del denominado sistema de ahorro para el retiro (SAR) que actualmente manejan unas instituciones financieras llamadas AFORES. Se trata de instituciones dedicadas a captar los ahorros de los trabajadores para su retiro, y constituyen cuentas nicas, es decir, que un trabajador no puede tener varias cuentas, o tenerlas en distintas AFORES, como sucede con las cuentas bancarias comunes.

De la empresa (persona moral)

Para fines del rgimen fiscal, se entiende por persona moral a todas aquellas sociedades mercantiles y organismos descentralizados que realizan actividades empresariales. Las obligaciones fiscales que deben cumplir las personas morales son: 1. Registrarse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) 2. Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR). 3. Pagar el Impuesto por el Valor Agregado (IVA).

Del Registro Federal de Contribuyentes

De acuerdo con el artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin , toda persona moral que deba presentar declaraciones peridicas que est obligada a expedir comprobantes por las actividades que realice, deber solicitar su inscripcin en el RFC en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y proporcionar la informacin relacionada con su identidad, domicilio y, en general, con su situacin fiscal.

De la Ley del Impuesto sobre la Renta

De acuerdo con el ttulo I, artculo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta , las personas morales estn obligadas al pago de impuesto sobre renta (ISR) en los siguientes casos: 1. Los residentes en Mxico respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea su ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. 2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o base fija en el pas, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente o base fija en el pas.

Los contribuyentes podrn efectuar las siguientes deducciones autorizadas:

1. Las devoluciones que reciban, los descuentos o bonificaciones que se hagan, an cuando se efecten en ejercicios posteriores. 2. Las adquisiciones de mercancas, as como las materias primas, productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos. 3. Los gastos. 4. Las inversiones. 5. Las diferencias entre un inventario e inicial de un ejercicio, cuando el inventario inicial fuere el mayor, tratndose de contribuyentes dedicados a la ganadera. 6. Los crditos incomparables y las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes. 7. Las aportaciones destinadas a la investigacin y desarrollo de la tecnologa, as como las aportaciones destinadas a programas de capacitacin de sus empleados.

De la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

De acuerdo con el artculo 1 de esta Ley, estn obligados al pago del impuesto al valor agregado (IVA) las personas morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes: 1. Enajenen bienes. 2. Presten servicios independientes. 3. Otorguen uso o goce temporal de bienes. 4. Impartan bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando los valores que se sealan en esta ley, siendo la tasa del 16%. El contribuyente trasladar dicho impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran bienes, los usen o los gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente deber hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido por la ley

Contabilidad bsica
La contabilidad es la disciplina que ensea las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas constituidas por un solo individuo o en la forma de sociedades civiles o mercantiles.

1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
2. Registrar clara y precisamente todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. 3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin financiera que guarda el negocio. 4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa. 5. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

Capital econmico
Uno de los factores de la produccin, este tipo de capital est representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza.

Capital financiero Capital contable

Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. El capital contable surge igualmente de la diferencia aritmtica entre el activo y el pasivo. Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un inters.

Capital activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.

Capital pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa

Balance general
Supongamos que el siguiente registro contable pertenece a una Compaa imaginaria:

Para sumar automviles con muebles, efectivo, enseres, en fin, con cualquier cantidad de objetos tan dispares en un balance general es necesario expresar las cifras en unidades homogneas. En Mxico, por ejemplo, estas unidades son los pesos . Los conceptos que aparecen en un registro de contabilidad deben ser convertidos a una moneda denominador comn en efecto, slo por medio de esta reduccin conceptual a trminos monetarios podemos tratar aritmticamente a los datos contables.

Concepto de entidad econmica

La contabilidad es llevada exclusivamente para entes econmicos, no para los propietarios o personas que estn relacionados con ellos. Supongamos el caso del empleado de una compaa a quien se le prestan 30 mil pesos para la reparacin de su casa. Al elaborar las cuentas de dicha compaa, el contador deber registrar este movimiento en los libros, no del empleado, sino, por supuesto, de la compaa

Contabilidad auditada
En Mxico, el ordenamiento jurdico en donde debemos buscar la informacin legal referente a las condiciones por las cuales una empresa debera exhibir o auditar los registros de su contabilidad es el Cdigo de Comercio

Este programa de software es, tcnicamente hablando, un Administrador de Recursos Empresariales (ERP, por sus siglas inglesas) que cuenta con siete mdulos base que conjugan toda la aplicacin administrativa y contable cuentas por cobrar y por pagar, nmina de trabajadores y empleados, costo de obra y control de equipos. El sistema contempla tambin una serie de mdulos opcionales, incluyendo informacin administrativa lo bastante especfica para permitir enlaces con el manejo de la obra en sus mltiples aspectos.

Bibliografa
*Cdigo Fiscal de la Federacin (nuevo cdigo publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1981. Texto vigente). *Fragmento de la portada de la Ley del impuesto sobre la renta, editada por Berbera Editores, S. A. de C. V., 2007. *Ley del Impuesto al Valor Agregado (nueva ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de diciembre de 1978. Texto vigente. ltima reforma aplicada el 31 de diciembre de 2003). *Las reglas ms recientes para las contrataciones con la Federacin y entidades federativas se pueden ver en Resolucin miscelnea fiscal para 2008. *www.mundoejecutivo.com.mx