SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER

Cdigo Tributario Tributos

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA

Municipalidades

MEF

Congreso

Recauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros)

Recauda los tributos del Gob. Local

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta IGV ISC RUS

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las Apuestas

SENATI SENCICO ESSALUD ONP

ITAN
ITF Derechos Arancelarios

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas ARBITRIOS, ESTACIONAMIENTO, LICENCIAS

Contribucin Esp. por Obras Pblicas

Principales Tributos
Tasas

Tributos del Gobierno Central* Impuesto a la Renta Personas domiciliadas (progresivo) Empresas domiciliadas Rgimen para no domiciliados (diferente segn si tiene establecimiento permanente o no Impuestos al Consumo Impuesto General a las Ventas IGV. (Value-Added Tax) Impuesto Selectivo al Consumo (Excise Tax) Impuesto a la Importacin: Aranceles Rgimen nico Simplificado
US$ 75.000) (para ventas anuales de hasta

15; 21 y 30% 30% Segn actividad y/o tipo de renta

19% Especfico, Ad valorem 0; 4; 7; 12 y 20% Especfico segn escalas

Existen regimenes y beneficios especiales de carcter sectorial y/o geogrfico, se ha suscrito contratos de estabilidad tributaria y convenios para evitar la doble imposicin.

Principales Tributos
Tasas 9% 13% 0,2% 0,75% (sobre salarios)

Contribuciones / Aportaciones ESSALUD= Seguro Social de Salud ONP= Oficina de Normalizacin Previsional SENCICO= Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENATI= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial (capacitacin Tcnica)

Tributos de Gobiernos Locales

Tasas

Impuesto Predial (progresivo)

Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto de Alcabala

0,2; 0,6 y 1,0%

3% 1%

Registro nico del Contribuyente - RUC

Definicin.Es el registro de contribuyentes del Per cuya gestin y reglamentacin se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, y tiene por finalidad identificar a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y para la actuacin de estos ante otros organismos del Estado.

Quines deben inscribirse? Inician actividades, se acojan a regmenes aduaneros, soliciten devolucin de impuestos. Otros considerados por la SUNAT (Potenciales inminentes)
Quines no deben inscribirse? Trabajadores dependientes Extranjeros no domiciliados (retencin en la fuente)

RUC Estructura, algoritmo y mecanismos de validacin

El RUC es un cdigo numrico compuesto por once (11) dgitos, con la siguiente estructura, segn si se trata de una persona fsica (PF) o de una persona jurdica (PJ).
1er y 2do dgito 10 20 Del 3er al 10 dgito <<DNI*>> <<Correlativo>> 11 dgito (dgito verificador) Cumple M11 Cumple M11

Tipo de Contribuyente PF PN

Se emplea el denominado mdulo 11 (M11), algoritmo por el cual se genera completa la estructura de RUC y se genera el nmero correspondiente. Esto permite una validacin bsica en captura de informacin stand alone o sin conexin a una BD.
* Documento Nacional de Identidad, el cual est compuesto por ocho (8) dgitos

Registro nico del Contribuyente - RUC Domicilio Fiscal

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria, de acuerdo a las normas respectivas, tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios.

Otras Obligaciones
Comunicar

cualquier cambio en la informacin dentro de los 5 das hbiles de producidos los hechos (representantes legales, nombre comercial, afectacin, etc.), excepto:

Cambio

de domicilio (con anterioridad a producido el

actividades (hasta el mismo da de

hecho).
Reinicio

de producido).

Fijar

nuevo domicilio, a requerimiento de la Administracin tributaria, cuando ste no permita el control.

DELITO TRIBUTARIO

COMPONENTES:
GRAVEDAD DEL HECHO ILICITO CULPABILIDAD INTERES PROTEGIDO NATURALEZA DE LA SANCION ENTIDAD QUE SANCIONA BASE LEGAL QUE LO SUSTENTA

GRAVEDAD DEL HECHO DELITO TRIBUTARIO Comisin de hechos ilcitos calificados como graves.

CULPABILIDAD

INFRACCION TRIBUTARIA Comisin de actuaciones que tratan de hechos ilcitos leves. Art. 164 Cdigo Tributario: accin u omisin de normas tributarias siempre que estn referidas en dicha norma , ley o decreto.

Segn MACHICADO La culpabilidad tiene dos formas: el dolo y la culpa. La primera es intensin, la segunda, negligencia. Ambas tienen por fundamento la voluntad del sujeto activo. Sin intensin o sin negligencia no hay culpabilidad, y sin sta, no hay delito, por ser la culpabilidad elemento del delito

INTERS PROTEGIDO
BIEN JURDICAMENTE TUTELADO, el cual sera el proceso de ingresos y egresos a cargo del Estado, resultando parcialmente vlida la postura de algunos autores que consideran que el bien jurdico est representado solamente por la recaudacin tributaria

NATURALEZA DE LA SANCION

En caso del delito la sancin consiste en una privacin de la libertad, lo cual se refleja en la pena de crcel. La infraccin tributaria puede ser de dos tipos: las pecuniarias que estn representadas por las multas y las no pecuniarias que se manifiestan como el cierre de locales, el comiso de bienes, el internamiento temporal de vehculos y la suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones y autorizaciones

ENTIDAD SANCIONADORA

BASE LEGAL

En el caso del delito la entidad que aplicara la sancin sera el Poder Judicial en la sentencia condenatoria. En el caso de las infracciones tributarias, la entidad que debe aplicar la sancin ser la Administracin Tributaria

En el caso de los delitos, su regulacin se encuentra en el texto del Cdigo Penal y las leyes especiales que regulan los ilcitos tributarios. En cambio, en el caso de las infracciones tributarias, tanto la infraccin como la sancin se encuentran tipificadas en el texto del Cdigo Tributario.

LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Art. 98 del Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina, se define a la defraudacin de la siguiente manera: Comete defraudacin quien mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier forma de engao, induce en error al fisco, del cual resulte, para s o para un tercero, un enriquecimiento indebido a expensas del derecho d aqul a la percepcin del tributo
BRAMONT-ARIAS TORRES
VILLEGAS

en esencia el delito de defraudacin tributaria consiste en la realizacin de uno o varios actos que tengan por fin dejar de pagar en todo o parte los tributos que se establecen en las leyes, perjudicando el sistema de recaudacin de ingresos y realizacin del gasto pblico

la defraudacin fiscal requiere, subjetivamente, la intencin deliberada de daar al fisco, y objetivamente, la realizacin de determinados actos o maniobras tendentes a sustraer, en todo o en parte, a la obligacin de pagar tributos. Esas maniobras estn intencionalmente destinadas a inducir en error a la autoridad para que la falta total o parcial de pago aparezca como legtima, y de all la mayor gravedad de esta infraccin, que se traduce en la mayor severidad de las sanciones

EVASION "toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales"

MODALIDADES Y SANCIONES DEL DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA - SEGN CDIGO PENAL

primera modalidad prev dos posibilidades: La ocultacin de bienes, ingresos o rentas (activos) del contribuyente y la declaracin de deudas inexistentes (pasivos), todo con la finalidad de disminuir la capacidad impositiva del contribuyente y como consecuencia reducir o anular el monto del impuesto a pagar

Esta modalidad de delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retencin o percepcin, el agente no cumple con entregarlo al Estado, por tanto, el nico requisito es el primer caso retencin es que el dinero retenido haya sido efectivamente descontado, y, en el segundo, que se haya recibido

SANCIONES
Art 1 El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao , astucia , ardid u otra forma fraudulenta , deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa esto ultimo EN RELACION a los Art. 41 y 43 del Cdigo Penal. Art 6 Debern incluir adems, inhabilitacin no menor a seis meses ni mayor a siete aos para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria. LA CAUCION segn Titulo III de la ley Penal tributaria- Decreto legislativo 813, Art. 10 Establece aplicar caucin aplicable al delito de defraudacin tributaria aplicable a los Art. 1,2,3,4,5.

OTROS DELITOS
La usura Consiste en obtener una ventaja patrimonial, para s o para otro, mediante la concesin de crdito o en su otorgamiento, renovacin, descuento o prrroga del plazo de pago, obligando o haciendo prometer pagar un inters superior al lmite fijado por la ley. El delito asume forma agravada cuando la vctima es persona incapaz o se halla en estado de necesidad. Este delito, tipificado en el artculo 214 del Cdigo Penal Peruano, por su naturaleza, est vinculado fundamentalmente a la actuacin empresarial bancaria o financiera. El acaparamiento, Consistente en sustraer (ocultar existencias) del comercio, bienes de consumo o produccin, con el fin de alterar los precios; provocar escasez u obtener lucro indebido en perjuicio de la colectividad. Esta conducta delictiva es ms grave cuando el acaparamiento es de bienes de primera necesidad. El artculo 233 del cdigo citado se refiere a este delito, que guarda relacin con la actividad empresarial de venta de bienes de consumo o de produccin.

La especulacin, tiene cuatro modos de producirse, segn el artculo 234 del Cdigo Penal tienen como agentes del delito a vendedores o prestadores de servicios, mereciendo igualmente sus autores penas privativas de libertad (no mayor de un ao), e iguales multas (noventa a ciento ochenta das multa). Comprende adems de los comerciantes, a los productores y fabricantes. La mayor gravedad se configura por tratarse de productos calificados oficialmente (por autoridad estatal competente) de primera necesidad. Por esto la pena privativa de libertad es no menor de un ao pero no mayor de tres aos y la multa oscila entre noventa y ciento ochenta das multa La adulteracin. Equivale a alterar o modificar la calidad, cantidad, peso o medida de artculos considerados oficialmente de primera necesidad, en perjuicio del consumidor. El artculo 235 Y 236 del cdigo penal se refiere a este delito.

Venta ilegal de mercaderas. Delito tipificado en el artculo 237 del Cdigo Penal, que consiste en poner a la venta o negociar de cualquier manera bienes recibidos para su distribucin gratuita. El delito es ms grave cuando el agente transporta o comercializa sin autorizacin (oficial, se entiende), bienes fuera del territorio en el que goza de beneficios provenientes de tratamiento tributario especial

Venta fraudulenta de bienes y prestacin de servicios. La persona que vende bienes o presta servicios, cuya cantidad o calidad son diferentes a los ofertados o a los consignados en los rtulos, etiquetas o letreros o listas elaboradas por la propia empresa vendedora o prestadora de servicios, o el que vende bienes cuya fecha de vencimiento ha caducado, incurre en este tipo de delito, segn el artculo 239 del Cdigo Penal Subvaluacin de mercaderas adquiridas con tipo de cambio preferencial. El artculo 243 del Cdigo Penal, tipifica este delito segn el siguiente texto: El que recibe moneda extranjera con tipo de cambio preferencial para realizar importaciones de mercaderas y vende stas a precios superiores a los autorizados, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos, con ciento veinte a trescientos sesenticinco das multa e inhabilitacin conforme al artculo 36 inciso 1, 2 y 4.

Informaciones falsas sobre calidad de productos. Se configura este ilcito penal, segn el artculo 238 del Cdigo Penal, cuando el agente hace, por cualquier medio publicitario, afirmaciones falsas sobre la naturaleza, composicin, virtudes o cualidades sustanciales de los productos o servicios anunciados, capaces por s mismas (afirmaciones falsas) de inducir a grave error al consumidor. Guarda relacin con este delito el artculo 238 del Cdigo Penal

Casinos de juego no autorizados. Tipo penal (artculo 243.A del C. P.); dirigido a quienes organizan o conducen casinos de juego sujetos a autorizacin, sin haber cumplido los requisitos que exijen las leyes o reglamentos para su funcionamiento; la pena principal conlleva las accesorias del decomiso de los efectos, dinero y bienes utilizados en la comisin del delito. Intermediacin en transacciones de valores. El tipo penal est dirigido a la persona que por cuenta propia o ajena desempea o realiza actividades propias de los agentes de intermediacin sin contar con la autorizacin para ello, efectuando transacciones o induciendo a la compra o venta de valores, por medio de cualquier acto, prctica o mecanismo engaoso o fraudulento y siempre que los valores involucrados en tales actuaciones tengan en conjunto un valor de mercado superior a cuatro unidades impositivas tributarias (UIT). El artculo 243.B del Cdigo Penal tipifica este delito.

Funcionamiento ilegal de juegos de casino y mquinas tragamonedas. Recientemente, el 26 de julio de 2006, se public en el diario oficial la ley 28842 que incorpora el artculo 243. C. en el Cdigo Penal, destinado a sancionar con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos, adems, con trescientos sesenta y cinco das multa e inhabilitacin para ejercer la actividad a la persona que organiza, conduce o explota juegos de casino y mquinas tragamonedas, sin haber cumplido con los requisitos que exigen las leyes y sus reglamentos para su explotacin. Concentracin de crditos. Delito tipificado en el artculo 244 del Cdigo Penal, con direccin especfica a las personas que desempean cargos de director, gerente, administrador, representante legal o funcionario de una institucin bancaria, financiera u otra que opere con fondos del pblico (diferente a fondos pblicos) que, directa o indirectamente apruebe crditos, descuentos u otros financiamientos por encima de los lmites operativos establecidos en la ley de la materia

Ocultamiento, omisin o falsedad de informacin. Igualmente este tipo penal va dirigido a las personas que desempean cargos de director, gerente, administrador, representante legal miembro del consejo de administracin, miembro del consejo de vigilancia, miembro del comit de crdito, auditor interno, auditor externo, liquidador o funcionario de una institucin bancaria, financiera u otra que opere con fondos del pblico, que con el propsito de ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia de la institucin, omita o niegue proporcionar informacin o proporcione datos falsos a las autoridades de control y regulacin. El artculo 245 del Cdigo Penal, evidentemente establece sancin a consecuencia de la investigacin, procesamiento, juzgamiento y sentencia firme del el rgano jurisdiccional

Instituciones financieras ilegales. Financiamiento por medio de informacin fraudulenta Condicionamiento de crditos Omisin de las provisiones especficas Desvo fraudulento de crdito promocional El Cdigo Penal contempla adems, otros delitos bajo el tipo genrico de elaboracin y comercio clandestino de productos Delitos contra el ambiente y los recursos naturales Contaminacin del ambiente Incumplimiento de normas sanitarias Ingreso ilegal de productos peligrosos o txicos Depredacin de flora o fauna Extraccin ilegal de especies acuticas Depredacin de bosques o recursos forestales. Utilizacin indebida de tierras agrcolas Alteracin del ambiente natural