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Inversiones

Contenido:

El Sistema Financiero Inversiones Temporales y Permanentes Tipos de Inversiones Contabilizacin NEC 9

El Sistema Financiero

Clasificacin:

Inversiones temporales (menores a 1 ao) Inversiones permanentes (mayores a 1 ao)


Inversiones a largo plazo Son colocaciones de dinero en plazos mayores de un ao.

Inversiones temporales Consisten en documentos a corto plazo

Las acciones se venden con mas facilidad.

Las acciones adquiridas a cambio de valores que no son efectivo. No estn disponibles fcilmente porque no estn compuestas de efectivo sino por bienes.

Se convierten en efectivo cuando se necesite.

Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a travs de cuentas de cheques.

El principal objetivo es aumentar su propia utilidad, lo que puede lograr 1) directamente a travs del recibo de dividendos o intereses de su inversin o por alza en el valor de mercado de sus valores, o 2) indirectamente, creando y asegurando buenas relaciones de operacin entre las compaas y mejorando as el rendimiento de su inversin. Consisten en valores de compaas: bonos de varios tipos, acciones preferentes y acciones comunes.

Consiste en documentos a corto plazo (certificados de deposito, bonos tesorera y documentos negociables)

Una de las formas de distinguir un tipo de inversin de otra es conocer la intencin de la empresa, con relacin a la compra y tenencia de ste tipo de activos.

Tipos de inversiones:

Depsitos de Ahorro Reepos Plizas de acumulacin Acciones Bonos Cdulas hipotecarias

Depsitos de Ahorro

Son valores que se deposita en una libreta de ahorros. En esta cuenta de ahorros, se registran:

Depsitos Retiros Intereses ganados Notas de crdito Notas de dbito

CONTABILIZACION DE LOS RESULTADOS


La contabilizacin de los resultados de las inversiones, depender del tipo de inversin:
En el caso de depsitos a plazo fijo se deben reconocer como ingresos financieros. En el caso de acciones en otras empresas se debe reconocer la participacin en los resultados de la empresa en la que se invierte. En otras inversiones, se reconoce como otros ingresos.

CONTABILIZACION DE LOS RESULTADOS


Ejemplos:
Depsitos a plazo fijo Valor del ttulo: $ 10.500 Tasa de inters: 6,5% anual Plazo: 60 das Ingreso financiero: $ 113,75 Cuentas afectadas: Inversiones temporales Caja

Caja Ingresos financieros

Otro ejemplo:

La empresa deposita en dinero efectivo la cantidad de $8.000 en una cuenta de ahorros, asignada con el No. 3746580 del Banco de Loja.

Fecha Enero 3

Detalle INVERSIONES FINANCIERAS Depsitos de Ahorro

Debe 8.000

Haber

CAJA
Depsitos en el Banco de Loja

8.000

Reepos

Son colocaciones de dinero de pocos das, generalmente es hasta 29 das, que aceptan los bancos privados y garantizados con bonos del Banco Central

Reepos

Valores > $10.000 La tasa est en funcin de la oferta y la demanda

La empresa mediante memo No. 714 del 5 de enero del 2008; autoriza al Banco de Loja se debite de la Cta. Cte. La cantidad de $20000 para que sean colocados en Reepos por 7 das, con el 5% de inters anual
Fecha Enero 5 Detalle INVERSIONES FINANCIERAS Reepos Debe 20.000 Haber

BANCOS
Colocacin en reepos por 7 das

20.000

Fecha Enero 12 BANCOS Reepos

Detalle

Debe 20.019,05

Haber

INVERSIONES FINANCIERAS Reepos


INTERESES GANADOS Colocacin en reepos por 7 das

20.000

19,05

Plizas de Acumulacin

Conocido como CERTIFICADOS A PLAZO Son inversiones por valores colocados para plazos entre: 30, 60, 90 hasta 360 das con tasas de inters referenciales.

Investigar: Tasas de inters en plizas de acumulacin, a 30, 60, 90 y 360 das, por lo menos en 2 Bancos que tengan calificacin superior a AA

Ejemplo:

La empresa invierte en un Certificado a Depsito a Plazo; y. gira un cheque por la inversin en el Banco de Loja, por un valor de $4000 con el 4% de inters anual a 90 das plazo.

Fecha Enero 3

Detalle INVERSIONES FINANCIERAS Certificado de depsito a plazo BANCOS Banco de Loja

Debe 4.000

Haber

4.000

Certificado de Depsito en el Banco de Loja

Cuando se vence el plazo de dicha inversin y la empresa desea que le acrediten en la Cta. Cte
Fecha Abril 3 BANCOS Banco de Loja INVERSIONES FINANCIERAS Certificado de depsito a plazo INTERESES GANADOS Certificado de Depsito en el Banco de Loja Detalle Debe 4.040 Haber

4.000

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NEC 9: Ingresos
29. El ingreso debe ser reconocido sobre las bases siguientes: a) los intereses deben ser reconocidos sobre una base de proporcin de tiempo que toma en cuenta el rendimiento efectivo sobre el activo;

Investigar: Qu NIC aplica?

Ejemplo:

El primero de marzo la empresa Los Andes S.A invierte en una pliza de acumulacin con el Banco del Pichincha por un valor de $5800, con una tasa del 4% de inters anual a 90 das plazo. Los Andes mantiene una cuenta de ahorros en dicho banco.

Fecha Marzo 1

Detalle INVERSIONES FINANCIERAS Certificado de depsito a plazo BANCOS Banco de Loja

Debe 5.800

Haber

5.800

Certificado de Depsito en el Banco de Loja

Cundo se reconocen los ingresos?


Fecha Marzo 31 Detalle INTERESES POR COBRAR INTERESES GANADOS Abril 30 INTERESES POR COBRAR INTERESES GANADOS Mayo 31 INTERESES POR COBRAR INTERESES GANADOS Marzo 31 BANCOS INVERSIONES TEMPORALES INTERESES POR COBRAR 5858.00 5800.00 58.00 19.34 19.34 19.33 19.33 Debe 19.33 19.33 Haber

Acciones

Es un documento negociable que representa una parte del capital de la empresa El propietario o tenedor de la accin se convierte en accionista de dicha empresa; teniendo derecho a participar de las utilidades que genera el negocio

Tipos de acciones

Acciones Comunes.
Son ttulos o certificados ordinarios que acreditan a su propietario una parte o cuota del capital, los que se negocian generalmente en la Bolsa de Valores

Acciones Preferentes.
Son ttulos o certificados que emiten las empresas para captar recursos corporativos; los tenedores de estos documentos poseen ciertas preferencias.

Ejemplo:

Se adquiere en el mercado de valores 100 acciones de $100 c/u de la empresa La Industrial S.A. se paga con cheque No. 149 de nuestra Cta. Cte. Del Banco de Loja

Fecha Enero 28

Detalle INVERSIONES EN ACCIONES Acciones de La Industrial S.A.

Debe 10.000

Haber

BANCOS Banco de Loja

10.000

Ejercicio 1 - Acciones:

El 28 de febrero del 2008, LINO S.A. compr 300 acciones de ANDINA S.A. a un valor nominal de $30 c/u. La intencin de la compra es especular con el resultado econmico El 31 de diciembre del 2008 ANDINA S.A. declar dividendos en efectivo a $10 cada accin. El 2 de abril del 2009 ANDINA S.A nos paga los dividendos declarados.

Fecha
Febrero 28

Detalle INVERSIONES EN ACCIONES BANCOS

Debe 9.000

Haber

9.000

Diciembre 31

DIVIDENDOS POR COBRAR DIVIDENDOS GANADOS


CAJA-BANCOS DIVIDENDOS POR COBRAR

3.000
3.000 3.000 3.000

Abril 2/07

Ejercicio 2 Acciones con sobreprecio

El 28 de febrero del 2008, Flores S.A compr 200 acciones a Carreo S.A en $80 c/u. El valor nominal de las acciones es de $65 c/u. El 31 de diciembre del 2008, Carreo S.A declar dividendos por $30 c/u que sern pagados en acciones. El 2 de abril del 2009, pag los dividendos decretados

Fecha
Febrero 28

Detalle INVERSIONES EN ACCIONES SOBREPRECIO EN INVERSIONES BANCOS DIVIDENDOS POR COBRAR RESERVAS DE CAPITAL INVERSIONES EN ACCIONES DIVIDENDOS POR COBRAR

Debe 13.000 3.000

Haber

16.000 6.000 6.000 6.000 6.000

Diciembre 31

Abril 2/07

Investigar:

Origen, propsito, funcionamiento de la Bolsa de Valores de Guayaquil Qu pasos deben seguirse para comprar o vender acciones en el mercado de valores?

BONOS, TTULOS PBLICOS:

Los ttulos pblicos, son certificados de deudas, que emiten el Estado, las Provincias, la Municipalidades, peridicamente, devengan intereses, y en algunos se amortizan peridicamente, pagando parte del capital antes del vencimiento del plazo fijado para el rescate total.

La compra y venta de ttulos pblicos, se realiza en los Mercados de Capitales.


Las entidades privada - sociedades annimastambin pueden emitir Bonos - Certificados de Deuda -

BONOS

Documentos emitidos por instituciones bancarias y financieras del sector pblico y privado

Bonos del Sector Pblico

Bonos de Estabilizacin Monetaria Bonos del Estado Bonos de Fomento Bonos de la Corporacin Financiera Nacional Bonos de Vivienda Bonos Municipales y de Consejos Provinciales

Bonos del Sector Privado

Bonos Bonos Bonos Bonos

de Garanta General de Garanta Especfica de Prenda Ordinarios

Ejemplo:

Se adquiere 10 Bonos de Estabilizacin Monetaria, a razn de $100 c/u, se paga en dinero en efectivo.

Fecha Enero 29

Detalle INVERSIONES EN BONOS Bonos de Estabilizacin Monetaria

Debe 1.000

Haber

CAJA
Compra de 10 BEM

1.000

Cdulas Hipotecarias

Se diferencia de las plizas porque son transferibles, es decir se las puede vender a otras personas.

Formas de Negociacin

A la par: que se compra al valor nominal Sobre la par: que se compra a un valor mayor al nominal Bajo la par: que se compra a un valor menor al nominal

Prstamos hipotecarios

Investigar:

Qu son los prstamos hipotecarios? Qu tasa de inters se cobra por los prstamos hipotecarios, en el IESS? Qu Montos presta el IESS? Construir una tabla de amortizacin