AUDITORIA GUBERNAMENTAL DEFINICION

Comprende un conjunto de actividades y acciones tcnicas y legales, ejercidas por la contralora general de cuentas, y las unidades de auditora interna, para evaluar todo el mbito operacional, funcional y legal de los entes pblicos, a travs de prcticas modernas de auditora.

con base a Normas de Auditora del Sector Pblico no Financiero (entidades del Estado que perciben recursos del mismo) , tcnicas y procedimientos que permitan un enfoque objetivo y profesional, y cuyos resultados se sinteticen en recomendaciones para mejorar la administracin pblica.

MBITO DE ACCIN Abarca los ingresos, egresos e intereses del Estado y econmicos de los organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems instituciones contempladas en la ley. Se basa en una auditora moderna y comprende la evaluacin de los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, de legalidad, de gestin; as como de sistemas, procesos y mtodos de trabajo implantados en los entes pblicos.

IMPORTANCIA El control gubernamental, a travs de una auditora profesional e independiente, es importante porque permite lo siguiente: Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la administracin de la institucin, para verificar si la adquisicin, registro, control, uso e Informacin de los activos, derechos y obligaciones de los entes pblicos se han manejado adecuadamente con base a las normas y leyes vigentes;

Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios, informacin sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los recursos, para que la ciudadana conozca el destino que tiene su contribucin, a travs del pago de impuestos, tasas, etc.

Informar a las autoridades de los entes pblicos y a otros organismos competentes, si el ambiente y estructura de control interno ofrece las seguridades necesarias para el registro, control, uso e informacin de los activos, derechos y obligaciones del Estado, de acuerdo a las leyes, planes y programas gubernamentales;

CARACTERISTICAS Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas. Es objetiva. Dirigida por un auditor o CPA a nivel universitario.

Verifica legalidad, veracidad y propiedad. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn. Concluye con un informe.

El informe contiene hallazgos.

OBJETIVOS GENERALES Determinar que se estn llevando a cabo los programas de gobierno por entidad aprobados.

Determinar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de eficientemente. Verificar si estn registrados todos los ingresos percibidos por cada entidad que este autorizada. Velar por el uso eficiente y econmico de los recursos.

Comunicar oportuna y claramente a las Autoridades de las entidades y a otros niveles de gobierno las deficiencias detectadas.

Evaluar el logro de las metas fijadas en los planes y programas trazados por el Gobierno y por cada una de sus Entidades u Organismos.

RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORIA Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.

Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados como al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.

FUNCIONES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1) CONTROL FINANCIERO:

Monitorear la ejecucin del presupuesto, supervisar las finanzas, certificar el informe final general e introducir al Poder Legislativo un informe Anual de Revisin Contable.

2) CUMPLIMIENTO CONTABLE
Evaluacin de la economa, eficiencia, y efectividad de las actividades financieras gubernamentales.

Inspeccionar los casos de fraude, irregularidades y abusos en el cumplimiento de los deberes. Evaluar las responsabilidades financieras de los funcionarios pblicos.

FORMAS DE AUDITORIAS GUBERNAMENTALES 1) AUDITORIA DOCUMENTAL: Las oficinas gubernamentales tienen la obligacin de mandar los reportes financieros a las delegaciones para su exanimacin.

2) AUDITORIA DE CAMPO:
Los auditores estn designados a instituciones gubernamentales a conducir revisiones de campo, quiere decir que regularmente u ocasionalmente visitan a estas instituciones u oficinas para examinar la parte de contabilidad, si esta revisin fuera imposible por ciertas circunstancias entonces estas oficinas u instituciones tienen la obligacin de mandar un informe completo para examinados.

3) AUDITORIA OPERATIVA: Esta se realiza a travs de las delegaciones ubicadas en cada institucin publica.

4) AUDITORIA INTERMEDIARIA:
Quiere decir que la CGC puede encomendar a auditores gubernamentales realizar auditorias especiales, observando el alcance en cuando a tiempo y actividades especificas.

MARCO LEGAL CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS Y SU REGLAMENTO LEY DE PROBIDAD Y RESPONSABILIDAD DE EMPLEADOS PUBLICOS Y SU REGLAMENTO

LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO LEY ORGANICA DE CADA INSTITUCION

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Las normas de auditoria gubernamental se presenta clasificadas en tres grupos: 1 Normas Generales: Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, reserva, participacin de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.

2. Normas Relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental:

Planificacin general, planificacin especfica, programas de auditora y archivo permanente.

3. Normas Relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental: Estudio y evaluacin del control interno, evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisin del trabajo de auditora y su evidencia, papeles de trabajo, comunicacin preliminar de resultados.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de Control: Refiere a la disposicin general, actitud vigilante y acciones adoptadas por parte de la administracin con respecto al control y su importancia para la entidad. Principios: La filosofa y estilo de la Direccin y la gerencia La estructura, el plan organizacional, reglamentos y manuales de procedimientos.

Sistema Contable: Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener el control de los activos y pasivos. Un sistema contable adecuado, toma en cuenta el establecimiento de mtodos establecidos y registros oportunos.

CONTENIDO DEL INFORME 1. Cartula 2. Nombramiento de auditora 3. Hoja de contenido del informe 4. Introduccin 5. Resumen Ejecutivo 6. INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA. a. Antecedente y base legal b. Relacin de las personas comprendidas en las observaciones c. Informacin financiera, econmica y presupuestaria

7. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN

a. Prrafo introductorio b. Motivo del examen c. Naturaleza y objetivos d. Alcance e. Comunicacin de Observaciones, hallazgos. Deben estructurarse en condicin, criterio, causa, efecto y recomendaciones (accin correctiva). Los hallazgos deben presentarse en cada rea examinada, teniendo el debido cuidado de que las recomendaciones planteadas sean factibles de aplicar, considerando el costo/beneficio de la accin correctiva.

Normas para la ejecucin de la auditora del sector Gubernamental

Estudio y evaluacin del C I Evaluacin

del Cumplimiento de Disposiciones legales y reglamentarias Elaboracin de Papeles de Trabajo Obtencin de evidencia comprobatoria Corroboracin de posibles hallazgos y recomendaciones

Estudio y Evaluacin del Control Interno:

Comprende la evaluacin de la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura de control interno establecido, para

determinar su grado de confiabilidad y repercusin en los resultados de las operaciones y la razonabilidad de la informacin financiera y administrativa.

Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias

La evaluacin del cumplimiento de las leyes y

reglamentos es importante, debido a que los organismos, entidades, programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales, estn sujetos a disposiciones legales y reglamentarias generales y especficas.

Obtencin de Evidencia Comprobatoria:

La evidencia es la certeza manifiesta y

perceptible sobre un hecho especfico, que nadie pueda racionalmente dudar de ella. Suficiente Competente Pertinente

Elaboracin de Papeles de Trabajo:

Los papeles de trabajo constituyen el vnculo

entre el trabajo de planificacin, ejecucin y el informe de auditora, y contienen la evidencia para fundamentar el resultado de la misma.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

Constituyen un medio tcnico para fortalecer

y estandarizar la estructura y ambiente de control interno institucional.

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. Normas de Aplicacin General 2. Normas Aplicables a los

Administracin General 3. Normas Aplicables a la Administracin de Personal 4. Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Pblico 5. Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental 6. Normas Aplicables al Sistema de Tesorera 7. Normas Aplicables al Sistema de Crdito Pblico

Sistemas

de

NORMAS DE APLICACIN GENERAL

Las normas de aplicacin general se refieren a: filosofa de control interno, estructura de control interno, rectora del control interno, funcionamiento de los sistemas, separacin de funciones, tipos de controles, evaluacin del control interno y archivos.

SEPARACIN DE FUNCIONES

Una adecuada separacin de funciones

garantiza independencia entre los procesos de: autorizacin, ejecucin, registro, recepcin, custodia de valores y bienes y el control de las operaciones.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

En el contexto institucional le corresponde a

la Unidad de Auditora Interna UDAI- evaluar permanentemente el ambiente y estructura de control interno, en todos los niveles y operaciones, para promover el mejoramiento continuo de los mismos.

INSTRUCCIONES POR ESCRITO

Las instrucciones por escrito facilitan el

entendimiento y aplicacin de las mismas y fortalecen el control interno y el proceso de rendicin de cuentas institucional.

MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS

Los Jefes, Directores y dems Ejecutivos de

cada entidad son responsables de que existan manuales, su divulgacin y capacitacin al personal, para su adecuada implementacin y aplicacin de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo.

DOCUMENTOS DE RESPALDO
La documentacin de respaldo promueve la

transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operacin para facilitar su anlisis.

CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS

Todo

diseo de formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos entes rectores de los sistemas.

FIN