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CASO PRCTICO:

La empresa "NUEVO MILENIO S.A.C. se encuentra comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Enero 2012, presento el PDT 601 pero no incluyo ni pago el I.Rta 4ta Cat retenido por lo cual, decide subsanar sus infracciones tributarias de manera voluntaria. El contribuyente desea saber qu tipo de infracciones ha cometido:

1.-Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta", tipificado en el Artculo 176, Numeral 3) del Cdigo Tributario vigente.
CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo SANCION RELACIONADAS CON LA 176 OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Presentar las declaraciones Numera 50% de que contengan la l 3 la UIT determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.

2. " No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos", tipificado en el Artculo 178, Numeral 1) del Cdigo Tributario vigente
CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo SANCION RELACIONADAS CON EL 178 CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS No incluir en las declaraciones Numeral 50% del ingresos y/o remuneraciones 1 tributo y/o retribuciones y/o rentas omitido y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.

3) " No pagar dentro los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos", tipificado en el Artculo 178, Numeral 4) del Cdigo Tributario vigente. CONSTITUYEN Artcul INFRACCIONES RELACIONADAS o 178 CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Numera 50% del No pagar dentro de los plazos l4 tributo establecidos los tributos no retenidos o percibidos. pagado.

TRIBUTOS RETENIDOS, NO DECLARADOS Y NO PAGADOS

CONCEPTO Recibo Honorarios

RENTA 4ta CATEGORIA de S/. 14,000 10%

Profesionales IMPUESTO A PAGAR 1,400

Datos Adicionales: Perodo Tributario Nmero de RUC Fecha de Vencimiento Fecha de Regularizacin Das transcurridos Tasa de Inters Moratorio 0.04 diario : Enero 2012 : 20129402575 : 10.FEB.2012 : 11.MAY.2012 : 90 das; : 1.2 % mensuales

La empresa "NUEVO MILENIO S.A.C" ha cumplido con presentar el PDT 6O1 en la fecha establecida de acuerdo al cronograma de pagos segn el ltimo dgito de su nmero de RUC (10 Febrero 2012).

Pero omiti declarar y pagar el tributo retenido, como el contribuyente va a subsanar la infraccin en forma voluntaria, presentando la declaracin ratificatoria y pagando antes de la notificacin, nos indica si puede acogerse al Rgimen de Gradualidad o puede acogerse al Rgimen de Incentivos que es slo para las infracciones del Articulo 178 numerales 1,4 y 5 (Art. 179, D.Leg. N 953 - Cdigo Tributario).

1. Descuento 90% declarar y cancelar antes de notificacin o requerimiento SUNAT. 2. Descuento 70% declarar y cancelar despus de notificacin pero antes de la orden de Pago o Resolucin de Multa. 3. Descuento 50% si declara y cancela antes del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

SE PIDE:
1. los 2. Determine el Impuesto a pagar, la multa y respectivos intereses moratorios. Efectu los asientos contables.

Considerar que la empresa efectu el pago de los tributos retenidos y la multa con rebaja del 90% ms los intereses moratorios diarios respectivos el 11.MAYO.2012

CODIGO TRIBUTARIO: Articulo 171.principio de la potestad sancionadora Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin se aplicara la sancin ms grave. CASO 1: De un mismo hecho se genera 2 o 3 infracciones, no hay duda. Presento su DJ pero no declaro en el PDT 601, las retenciones por 4ta Categora,

Las infracciones que ha cometido est tipificada en el:


1) Art. 176 Nm. 3); Sancin 50% UIT.Presentar las declaraciones que contengan la Determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta 2) Art. 178 Nm. 1); Sancin 50% del tributo omitido. No incluir en las declaraciones Ingresos y/o tributos retenidos o percibidos, etc

Procedimiento para determinar las 2 Multas. a.- Multa 1 Determinacin de la multa. Infraccin : Articulo 176, numeral 3 ( DJ en forma incompleta) UIT vigente 2012 S/. 3650 50% de la UIT (Art. 176, numeral 3,CT) S/. 1,825 Monto Omitido Real :(MOR) S/. 1,400 ARTICULO 178 NUEMRAL 1 Sancin: 50% del tributo omitido S/. 1,400 (Art. 178, numeral 1,CT) S/. 700 - Se aplica la sancin ms grave S/. 1,825. Sancin :

II.

Aplicacin del Rgimen de Gradualidad.

Multa aplicada S/.1,825.00 Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria con pago Anexo II (1,642.50) Multa Rebajada III Calculo de los intereses moratorios. Das transcurridos del 11.FEB. al 11.MAY.2012:90 das x 0.040 % = 3.60000% x 182.50 = 6.57 Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 11.MAY.2012 S/. 189.07 S/.182.50

b.- Multa 2 ( No pagar los Tributos Retenidos )

I Determinacin de la multa.
Infraccin : Articulo 178, numeral 4 ( No pagar)

Monto Omitido Real :(MOR) S/. 1,400


Sancin: 50% del tributo no pagado (Art. 178, numeral 4,CT) S/. 700

II.

Aplicacin del Rgimen de Incentivos.

Multa aplicada S/. 700.00 Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria (630.00) Multa Rebajada S/. 70.00 III Calculo de los intereses moratorios.

Das transcurridos del 11.FEB. al 11.MAY.06 :90 das x 0.04% = 3.60000% x 70.00 = 2.52
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 11.MAY.2012 S/. 72.52

ASIENTOS CONTABLES

65

----------- 1 ------------OTROS GASTOS DE GESTION 261.59 659 Otros gastos de gestin 6591 Sanciones administrativas 6591.1 Multa (182.50 + 70) 252.50

10

6591.2Intereses Moratorios 9.04 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1042 Cuenta corriente para fines especficos
x/x Por la obligacin proveniente de la Multa administrativa .

261.59

Clculo de los Intereses Moratorios de la Deuda Tributaria


Impuesto a la Renta de 4ta Categora Intereses Moratorios S/. 1,400

Das transcurridos del 11.FEB. al 11.MAY.2012 :90 das x 0.04% = 3.6% x 1,400.00 = 50.40 Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 11. MAY.06 S/. 1,450.40

Asientos Contables En el momento de la cancelacin de los impuestos mas intereses moratorios, la empresa NUEVO MILENIO S.A.C., deber realizar los siguientes asientos contables:

------------ 2 -----------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 1,400.00 Y APORTES A L SISTEMA DE PENCIONES PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4017 IMPUESTO ALA RENTA 40172 I.Rta.4ta 1,400.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,400.00 101 Caja

x/x

Por el pago del Imp. a la Renta 4ta Cat.

------------ 3 ------------

65 OTROS GASTOS DE GESTION 50.40 659 Otros gastos de gestin 6591 Sanciones administrativas 6591.1Intereses Moratorios 50.40 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 50.40 1042 Cuenta corriente para fines especficos

x/x Por los intereses moratorios provisionados

COMENTARIOS Al cierre del ejercicio la empresa, para efectos tributarios, deber reparar el importe de S/. 311.99, Compuesto por la multa ms los intereses moratorios Multa Rebajada...................... S/. 252.50 Intereses Moratorios Tributos : I.Rta. ... 50.40 Multa............................... 9.09 TOTAL...................................S/. 311.99