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Les nouvelles dispositions de la Loi de Finances 2014 avec comparatif du CGI 2013

Cabinet APEX Audit

30 Janvier 2014

Les principaux impts et taxes :

Impt sur les revenus (IR) Impt sur les revenus salariaux et assimils (IRSA) Taxe sur la valeur ajoute (TVA) Autres dispositions de la LF 2014

I.

Impt sur les revenus (IR)

Revenus exonrs : (art. 01.01.03) Outre les revenus exonrs cits dans le CGI 2013, les primes de rassurance cdes par les compagnies dassurance de droit malgache au profit des compagnies de

rassurance trangres nayant pas de sige ou dtablissement stable


Madagascar ont t ajoutes. Personnes imposables : (art. 01.01.05)

III- Est passible de lImpt sur les Revenus, toute personne non immatricule, suivant
les dispositions des articles 20.05.01 et 20.05.02, effectuant : 1 des importations ou des exportations de biens ;

2 des ventes de produits locaux auprs des industriels et des exportateurs;


3 des ventes de tabacs en feuille auprs des collecteurs agrs.

I.

Impt sur les revenus (IR) (suite)

Base dimposition : (art. 01.01.10) Par drogation aux conditions gnrales de forme de dductibilit des charges, un pourcentage de dduction est appliqu aux oprations effectues auprs des

fournisseurs non immatriculs. Les modalits dapplication sont fixes par texte
rglementaire.

I.

Impt sur les revenus (IR) (suite)

Rgime dimposition : (art. 01.01.13) Introduction du prix de transfert pour les entreprises qui sengagent dans une ou plusieurs transactions commerciales ou financires avec une entreprise associe

situe hors du territoire de Madagascar

Ainsi, la dtermination du montant de ses bnfices imposables doit se faire dune

manire conforme au principe de pleine concurrence. Le respect de ce principe est


acquis lorsque les conditions de ces transactions ne diffrent pas de celles qui seraient convenues entre des entreprises indpendantes pour des transactions

comparables dans des circonstances comparables.

I.
Calcul de limpt

Impt sur les revenus (IR) (suite)


CGI 2013 LF 2014

Rubriques

Versement dacompte IR semestriel ou bimestriel


20 % du rsultat fiscal ou minimum de perception Rduction et allgement dimpt pour les microfinances, industries, BTP, et secteur touristiques IR: 15 Mai de lanne suivante ou 15 Novembre de la mme anne

Sans changement sauf : IR intermittent : 5 % de la valeur des marchandises achetes Prise en compte des carts sur valuation du prix de transfert

Dlai de dclaration

Sans changement sauf : IR intermittent : 15 du mois suivant

II.

Impt sur les revenus salariaux et assimils (IRSA)


Rgime dimposition: (art. 01.03.12) Dans le cas o une mme personne ou un mme organisme verserait des sommes imposables partir de deux ou plusieurs lieux diffrents, limpt est vers la caisse de lagent du service des impts dont relve le lieu de travail des bnficiaires desdites sommes.

II.

Impt sur les revenus salariaux et assimils (IRSA) (suite)


CGI 2013 LF 2014 Jusqu 250 000 Ar : 0 % Sans changement Tranche > 250 000 Ar : 20 % Minimum : 200 Ar
Rgime spcial pour les rmunrations caractre exceptionnel et taux unitaire 15 du mois suivant Sans changement

Rubriques Calcul de limpt

Dlai de dclaration

II.

Impt sur les revenus salariaux et assimils (IRSA) (suite)


CGI 2013 . Vhicule :15 % de la totalit des dpenses mensuelles relles . Logement : 50 % loyer (max 25 % salaire fixe peru en numraire) . Tlphone :15 % de la totalit des dpenses mensuelles relles
. Autres : imposs en totalit

Rubriques Base dimposition : Avantages en nature

LF 2014 Sans changement

III. Taxe sur la valeur ajoute (TVA)


Personnes et entreprises assujetties : (art. 06.01.04) Les entreprises de droit public et de droit priv exerant une activit de

tlcommunications ou de diffusion et redistribution de programmes de


radiodiffusion ou de tlvision, ou de fourniture de services par voie lectronique

Produits et oprations exonrs : (art. 06.01.06) Outre les produits exonrs cits dans le CGI 2013, les primes de rassurance cdes par les compagnies dassurance de droit malgache au profit des compagnies de rassurance trangres nayant pas de sige ou dtablissement stable Madagascar ont t ajoutes.

III.

Taxe sur la valeur ajoute (TVA) (suite)


CGI 2013 Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20 %
Les exportations de biens et de services sont taxes au taux de 0 %

Rubriques Calcul de limpt

LF 2014 Sans changement

Dlai de dclaration

15 du mois suivant

Sans changement

III. Autres dispositions de la LF 2014


Droit de communication : (art. 20.06.08) Au cours d'une vrification de comptabilit, l'administration peut demander

une entreprise des informations et documents concernant le prix de transfert.


Tout refus, manquement ou dfaut de production de ces documents ou informations est passible dune amende de 5.000.000 ariary

Obligations des industriels, commerants et artisans : (art. 20.06.16)


Les industriels doivent tenir une comptabilit analytique et une fiche de stock. La tenue de fiche de stock est galement obligatoire pour les commerants assujettis la TVA. Le manquement ces obligations est passible dune amende de 1 % du CA.

III.

Autres dispositions de la LF 2014(suite)


Droit denregistrement : (art. 20.06.08) Toute opration en compte courant dassoci doit tre matrialise par une

convention dment enregistre, et rgulirement comptabilise.


Vrifications : (art. 20.06.23) La communication des documents demands doit tre effectue dans un dlai

maximum de 12 jours sous peine de taxation doffice.


Cette peine sapplique galement si dans le mme dlai, aucun interlocuteur lgal ou mandat ne sest prsent aux vrificateurs dment commissionns.