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Fiscalit de lentreprise Programme:

Limpt sur les socits (I.S). Limpt gnral sur le revenu (I.R). La taxe sur la valeur ajoute (T.V.A) Rfrences bibliographiques:
- Fiscalit applique de lentreprise marocaine: M. Abou El Jaouad Editions
Maghrbines - Fiscalit de lentreprise marocaine: M; Marzak. - La Taxe sur la valeur ajoute : Rachid Lazrak. Editions Laporte - Limpt sur les socits : Rachid Lazrak. Editions Laporte. - Guide pratique de fiscalit marocaine. Collection: Guides de lentreprise. - Lois relatives LIS , lIR et la TVA. - Code gnral des impts. - Notes circulaires de la Direction des impts. - Lois de finances.

Professeur: M.M.Abou El Jaouad

Application
Le CPC de lexercice N, de la SA ECOGESTION a dgag un rsultat avant impt de: 435 678,75 dh. Parmi les produits comptabiliss, on soumet votre votre apprciation les lments suivants: 1/ Vente de marchandises, comptabilise le 22/12/N pour : 322 400 dh (HT), livre le 28/12/N mais la crance relative cette vente ne sera encaisse quau 20/01/N+1. 2/ Vente de marchandises, comptabilise le 25/12/N pour 124 600 dh (HT), le client a rgl le jour mme sa crance, mais la livraison des marchandises na t effectue que le 05/01/N+1: le comptable na pas effectu de rgularisation. 3/ Avance de 15 000 dh, reue le 20/12/N dun client sur une commande qui ne lui sera livre que le 15/01/N+1, le comptable la enregistr en vente de lexercice. 4/ Encaissement le 15/12/N de : 18 000 dh relatifs aux loyers dun magasin une autre socit, le montant reprsente le loye r de dcembre N et janvier N+1: Aucune rgularisation na t constate au 31/12/N. 5/ Reprises sur provisions comptabilises au 31/12/N: 4 500 dh, relative une provision qui a t constitue le 31/12/N-2 dune manire forfaitaire pour dprcier des crances douteuses. 12 300 dh, relative une provision constate au 31/12/N-1 pour dprcier un lot de marchandises.(justifie et dductible en N-1). 6/ Dgrvement de 43 600 dh, obtenu le 24/09/N sur la taxe professionnelle, qui tait paye au titre de lexercice N -1. 7/ Dividendes de 123 400 dh reus sur une participation au capital de la SA BEST . 8/ Intrts de 3 255 dh, reus des salaris sur des prts qui lui ont t accords par lentreprise. 9/ Gains de change de 34 600 dh, constats lors des rglements des dettes en devises. Lactualisation des dettes et des crances en devises au 31/12/N, a dgag un cart de conversion passif de 14 250 dh (Gains de change latents) lcart de conversion passif de lexercice N-1 tait de: 9 860 dh. Les charges comptabilises en N, mais non acceptes en dduction fiscale slvent 123 548,25 dh.

Travail faire:
1/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N. 2/ Dterminer limpt exigible de lexercice N. IS: 30%, Taux de cotisation minimale: 0,5% Base de calcul de la cotisation minimale pour lexercice N: 15 436 840 dh.

Application
La SA ECOGESTION au capital de 1 000 000 dh, a pour activit la vente en gros des produits sanitaires. Son CPC au titre de lexercice N (Anne civile ) a dgag un rsultat avant impt de: 123 456,75 dh. Les charges comptabilises soumises votre apprciation fiscale sont les suivantes: 1/ Achats de marchandises : 23 450 dh (HT) totalement encaiss, livres pour le 24/12/N, le dernier quart nest pas disponible et la socit prpare le reste de la commande qui sera livr le 10/01/N+1, le comptable na pas rgularis. 2/ Acquisition de 8 ordinateurs de bureau pour 52 000 dh (HT) , le comptable les a imput en achats de petits outillages. 3/ Versement dune avance de 4 000 dh, au F/s de marchandises comptabilise en achats, la commande ne sera reue quen janvier N+1. 4/ Prime dassurance de 16 400 dh comptabilise le 01/04/N relative la couverture des risques de la priode du 01/04 N au 31/03/N+1. 5/ Paiement de la taxe professionnelle le 24/05/N en retard: Principal: 12 360 dh, Pnalit, amende et majoration: 2 335 dh. 6/ Dons accords et comptabiliss: Croissant rouge marocain: 5 500 dh, aux uvres sociales de lentreprise: 14 560 dh. 7/ Parmi les salaires figure les rmunrations accordes Mme Lahlou femme de lassoci principal occupant le poste dassis tante du directeur gnral (montant annuel: 102 540 dh), la rmunration du fils de Mr Lahlou, tudiant Paris pour un montant global de (75 360 dh, salaires bruts et 14 234 dh de charges sociales). 8/ Intrts sur emprunts auprs de la banque: 123 456 dh et des intrts sur les avances des comptes courants dassocis pour un montant global de 54 000 dh : Les avances taient de 800 000 dh depuis le 01/01/ N , le 01/10/N un montant de 400 000 dh a t de nouveau avanc par les associs, le taux fiscalement admis pour N est de 2,75%. 9/ Dotations aux amortissements: Une dotation de 45 600 dh a t constate pour amortir une voiture dun montant golbal (TTC) de 342 000 dh acquise et mise en service le 05/05/N. Une dotation aux amortissements de quatre ordinateurs omise en N-1 et comptabilise avec celle de lexercice N: VO des ordinateurs: 30 320 dh, date dacquisition: 01/04/N-1. Taux damortissement: 15%. Dotation globale comptabilise: 7 959 dh. 10/ Dotations aux provisions: 12 300 dh pour dprcier un lot de marchandises dmodes, 45 600 dh pour faire face des pnalits fiscales ventuelles, 5 260 dh pour une perte de change probable. Parmi les produits comptabiliss on relve: 87 640 dh de produits non imposables. CA : 22 400 000b dh (HT) TVA 20% Travail faire: 1/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N. 2/ Dterminer limpt exigible pour lexercice N , sachant que la base de cotisation minimale pour lanne est de 23 456 700 dh. Le capital de la socit slve 1 000 000 dh entirement libr.