AJUSTES

CURSO PROFESOR

: PLANIFICACION Y CONTROL FINANCIERO : RUBEN POWDITCH RAMOS

1

AJUSTES
LOS AJUSTES EN CONTABILIDAD SE REALIZAN EN DISTINTAS ETAPAS EN LA CONFECCION DEL LIBRO DIARIO Y CORRESPONDEN A DISTINTAS PARTIDAS DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO,Y SON LOS SIGUIENTES:

APLICACIN DEL IVA. DEPRECIACION. ASIENTOS DE AJUSTES. ASIENTOS DE CIERRE.

2

APLICACIN DEL IVA

El IVA es un impuesto que se aplica sobre el valor que agrega cada parte en la cadena de venta. Opera sobre los conceptos de crdito (compras o pago de servicios) y dbito (ventas o prestacin de servicios).

Su valor financiero es de un 19% segn la actual Ley Chilena.

3

APLICACIN DEL IVA

El impuesto mensualmente. se debe declarar y pagar

Su monto se determina a partir de la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal. Si el resultado es positivo debe pagarse en el banco hasta el da 12 del mes siguiente. Si el resultado es negativo el Crdito Fiscal se arrastra y puede aprovecharse en el mes siguiente y, as sucesivamente hasta que haya dbito.
4

APLICACIN DEL IVA: ASIENTOS CONTABLES

El IVA crdito se produce tras el pago por la compra de un bien o prestacin de servicios a la empresa, siempre y cuando este haya sido con impuestos.
Asiento contable Ing. por venta o servicio (valor neto) IVA crdito (19%) Medio de pago D XXX XXX H

XXX+ YYY

APLICACIN DEL IVA: ASIENTOS CONTABLES

El IVA dbito se produce tras el cobro por la venta de un bien o prestacin de servicios por la empresa, siempre y cuando este haya sido con impuestos.
Asiento Contable Medio de pago Ing. por venta o servicio (valor neto) IVA dbito (19%) D XXX H XXX YYY

APLICACIN DEL IVA: ASIENTOS CONTABLES

Al final de cada mes, se debe calcular el importe del impuesto a pagar el da 12 del mes siguiente. El asiento contable que registra este hecho es:
Asiento Contable IVA dbito IVA crdito IVA por pagar D XXX H

YYY XXX YYY

7

APLICACIN DEL IVA: CALCULO

Para ambos casos: Si hablamos de IVA incluido, el valor del bien o servicio se divide por 1,19, para obtener el valor neto, la diferencia es el IVA. Si hablamos mas IVA, se debe multiplicar el valor del bien o servicio por 1,19, la diferencia es el IVA. Si hablamos de Valor Neto, no se aplica IVA, la transaccin se realiz sin impuestos.
8

APLICACIN DEL IVA: CALCULO

Ejemplo: si compramos un auto en $1.000.000 IVA incluido, sera: Valor Neto bien = $1.000.000/1,19 = $840.336. IVA crdito = $1.000.000 $840.336 = $159.664.

APLICACIN DEL IVA: CALCULO

Ejemplo: si compramos un auto en $1.000.000 netos + IVA, sera: Valor pagado por el bien = $1.000.000 * 1,19 = $1.190.000. IVA crdito = $1.190.000 $1.000.000 = $190.000

10

DEPRECIACION
Solo los activos fijos se ven afectos a este hecho, ya que estos bienes sufren una prdida de valor por diversas razones: Uso, Obsolescencia tcnica o tecnolgica durante su vida til. La valorizacin financiera de este hecho econmico es a lo que llamamos DEPRECIACION. Se definen como el menor valor que sufren estos bienes por efecto del uso y transcurso del tiempo. Este menor valor, disminuye el monto del activo fijo y constituye un gasto operacional.
11

DEPRECIACION
El Activo Fijo comprende a todos los bienes de uso durable. Uso durable indica que su vida til de servicio abarca varios ejercicios o cuando menos ms de uno. (Mquinas, muebles, instalaciones, edificios, vehculos, estanques, equipos, enseres, herramientas, etc. ). La vida til es independiente para cada bien y particular para cada empresa.

12

DEPRECIACION
Se exceptan de depreciacin: Bienes intangibles, derechos de llaves, marcas, patentes, mercaderas, materias primas, inventarios, productos, materiales, terrenos y A.F. en fase de construccin.os, ya que estos bienes del activo fijo no se desgastan con el uso y su vida til es indeterminada. Se considera dentro del Balance pues tiene un impacto en la utilidad afecta a impuesto y por lo tanto en el monto de impuestos que la empresa o proyecto debe pagar.

13

DEPRECIACION: TERMINOLOGIA
Valor Libro de un activo: Representa la diferencia entre el costo inicial y los cargos por depreciacin acumulados con el tiempo. Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en la que puede venderse el activo en el mercado abierto. Costo Inicial de un activo: Es el valor que se obtiene al sumar todos los costos en los que se incurre para dejar listo el activo para usarse (precio de compra, despacho, instalacin y otros costos directos depreciables).

14

DEPRECIACION: TERMINOLOGIA
Perodo de Recuperacin (vida til o vida depreciable): Es la vida del activo (en aos) para los propsitos de depreciacin e impuestos. Es fijada por la autoridad. Tasa de Depreciacin o de Recuperacin: Es la fraccin del valor inicial del activo, retirada peridicamente por medio de la depreciacin, de los libros contables. Esta tasa puede ser constante o no.
Valor de Salvamento o Residual: Valor neto esperado o valor de mercado al final de la vida til del activo. Puede expresarse como porcentaje o como monto.
15

DEPRECIACION: TERMINOLOGIA

Dt n Vi

: Depreciacin en el perodo t. : Vida til. : Valor Inicial del Activo.

Vs : Valor de Salvamento o Valor Residual del activo al final del su vida til.

: Perodo analizado.

16

TIPOS DE DEPRECIACION
1.- Depreciacin Lineal

Vi Vs Dt n n T 3 Vi Vs Dt T
Redondeado hacia abajo

2.- Depreciacin Acelerada

Solo aplicable si n mayor o igual a 5

17

DEPRECIACION: Ejemplo
Ejemplo: La empresa adquiere un camin en $10.000.000, este tendr una vida til de 10 aos y su valor residual ser de $2.350.000.
Dt = $10.000.000 $2.350.000 10 Dt = $765.000 anuales.

El clculo siempre debe ser mensual, entonces: Dt = $765.000 12 Dt = 63.750 mensuales.

18

DEPRECIACION: ASIENTO CONTABLE

Gasto depreciacin act fijo X Depreciacin acumulada act fijo X D XXX H XXX

19

ASIENTOS DE AJUSTE

* Qu son los Asientos de Ajuste? Asientos de diario que se efectan al final de cada periodo contable
* Qu propsito tienen? Reconocer efectos posteriores de transacciones. Incluir eventos no registrados an. Enfrentamiento.

20

ASIENTOS DE AJUSTE

Los principales tipos de ajustes son:

Ingresos acumulados. Ingresos no devengados. Gastos pagados por adelantado. Gastos acumulados.
21

ASIENTOS DE AJUSTE Ingresos Acumulados

Un ingreso acumulado considera la venta de un bien o entrega de un servicio que ha generado la empresa en un momento dado pero que todava no le cancelan.
Ejemplo de asiento:

D Ingreso acumulado (o por cobrar) XXX Ingreso por venta (o por servicio)

H
XXX
22

ASIENTOS DE AJUSTE Ingresos No Devengados

Un ingreso no devengado se refiere a aquellos ingresos realizados por servicios aun no efectuados. El caso comn es el de pago a empresas por un servicio que se realizar a futuro.
Ejemplo de asiento: D Banco (o Caja) XXX Ing. no devengado (cobrado por adelantado) Ing. No devengado (cxa) Ing. por servicio XXX XXX
23

XXX

ASIENTOS DE AJUSTE Gastos Pagados por Adelantando

Se refiere a ciertos activos que se vencen o consumen en un futuro cercano. Un gasto es un desembolso hecho por cierto beneficio adquirido con anterioridad a la salida del dinero. Ej: Seguros, arriendos, etc.
Ejemplo de asiento: Arriendo pagado por adelantado Banco (caja) Gasto arriendo Arriendo pagado por adelantado D XXX H

XXX
YYY YYY
24

ASIENTOS DE AJUSTE Gastos Acumulados

Se refiere a aquellos gastos en que se ha incurrido pero que todava no se cancelan. Los casos tpicos viene a ser los impuestos, las remuneraciones y en general aquellos pagos que se van a realizar producto del beneficio obtenido con anterioridad.
Ejemplo de asiento: Asiento de depreciacin.

25

ASIENTOS DE CIERRE
Qu son? Son asientos que llevarn a cero el saldo de la cuenta al traspasar este ltimo a otra cuenta. Las cuentas de Ingresos, Gastos, Dividendos y Prdidas y Ganancias son cuentas transitorias que se cierran. Las cuentas de Activos, Pasivos y Capital son cuentas permanentes o reales que no se cierran.

26

ASIENTOS DE CIERRE

1. Toda cuenta de Ingreso y Gasto se cierran contra la cuenta de Prdidas y Ganancias. 2. Prdidas y Ganancias, as como la cuenta de Dividendos se cierra contra Utilidades Retenidas. 3. Los asientos de cierre se hacen al final de cada perodo contable. 4. Slo las cuentas del balance general tienen saldos despus de pasar los asientos de cierre.
27

ASIENTOS DE CIERRE Ingresos

1. Toda cuenta de Ingreso y Gasto se cierran contra la cuenta de Prdidas y Ganancias.

Ingresos por venta o servicio Prdidas o Ganancias Prdidas o Ganancias Gastos del ejercicio

D XXX

H
XXX

XXX XXX
28

ASIENTOS DE CIERRE Ingresos

2. Prdidas y Ganancias, as como la cuenta de Dividendos se cierra contra Utilidades Retenidas.

Prdidas o Ganancias Dividendos Utilidades retenidas

D XXX YYY

XXX+ YYY

29