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Docente: CPC Leoncio Esquivel Prez

Curso: AUDITORIA II

Tema:
CLASE:

EL PROGRAMA DE AUDITORIA

Tema 1: Definicin de Programa de Auditora

Tema 2: Importancia del Programa de Auditora

Tema 3: Diseo de un Programa de Auditora



Tema 1: DEFINICION DE PROGRAMA DE AUDITORIA

En trminos generales, un programa de auditora es una lista
detallada de los procedimientos de auditora que deben
realizarse en el curso de la auditora.

Desde un punto de vista amplio, el programa de auditora es
mucho ms que el listado de procedimientos, entonces definimos
que: el programa de auditora es un enunciado, lgicamente
ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han
de emplearse, la extensin que se les dar y la oportunidad en que
se han de aplicar, en base al objetivo y alcance de la auditora.

Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente
en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la
medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos
concretos que se vayan observando.
Tema 1: DEFINICION DE PROGRAMA DE AUDITORIA (continuacin)

Un programa de auditora expone la naturaleza, tiempos y grado de
los procedimientos de auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El programa de auditora
sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares
involucrados en la auditora y como un medio para controlar la
ejecucin apropiada del trabajo.

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de
auditora que exponga la naturaleza, objetivos, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora global.


QU PROPORCIONAN LOS PROGRAMAS DE AUDITORA?

Los programas de auditora proporcionan:

Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones
respecto a cmo debe realizarse.

Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditora.

Un registro del trabajo realizado.
IMPORTANCIA DE UN
PROGRAMA DE AUDITORIA

Tema 2: IMPORTANCIA DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditora es importante por que permite que
el jefe de equipo de auditores y el supervisor de la auditora
adquieran control sobre el desarrollo del examen, pues los
programas de auditora adems de ser una gua para los
auditores sirven para efectuar una adecuada supervisin
sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el
tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la
planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite
conocer en cualquier momento el estado de avance del
trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.


DISEO DE UN PROGRAMA DE
AUDITORIA

TEMA 3: DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a
examinar, el cual debe incluir el programa asignado al personal del
trabajo a realizar.
Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de
trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rubro
contable o rea en particular.

El programa de auditora contiene prcticamente la misma
informacin que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le
han adicionado al detalle de procedimientos columnas para el
tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo
donde qued plasmada la ejecucin del programa, el nombre o
iniciales del auditor que realiz cada paso y la fecha de la
realizacin del trabajo.

TEMA 3: DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA (continuacin)


Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo
de la auditora, y en su contenido se describen las tareas que
efectan los auditores, as como los objetivos y el alcance de las
pruebas a realizar.

Los programas de auditora son preparados por el auditor jefe de
comisin y el supervisor en forma conjunta, en el que sealarn las
tareas especficas que deben ser cumplidas por el personal
asignado o propuesto.



TEMA 3: DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA (continuacin)

Generalmente el programa de auditora comprender un rubro o
rea de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del
programa de auditora debe comprender:

Una descripcin o introduccin que describa la naturaleza de las
cuentas examinadas y resuma los procedimientos de
contabilidad de la compaa.

El detalle del objetivo u objetivos de auditora que se persiguen
en la revisin del rubro contable.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran
necesarios para alcanzar los objetivos sealados anteriormente.



TEMA 3: DISEO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA (continuacin)

El programa debe tener columnas para indicar la persona que
efecta el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las
planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.

La figura siguiente ilustra un programa de auditora a un rea
determinada de una empresa auditada para verificar los saldos de
un rubro contable.

Cuando se ejecute cada procedimiento eso significar que el
auditor debe obtener la evidencia suficiente y competente de
auditora para cumplir el objetivo de auditora indicado.

Tema 3: DISEO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Conforme se muestra en la ilustracin siguiente, para cada
procedimiento un programa de auditora proporciona espacios
para referencias cruzadas hacia un documento de trabajo, en
donde se registra el trabajo realizado, las iniciales o firmas del
auditor que realiza el trabajo y la fecha en que se concluy.

El diseo bsico de programas de auditora se realiza durante la
planeacin de la auditora. Sin embargo, a medida que el trabajo
de campo avanza podr ser necesario modificar el programa
planeado.
EJEMPLO DE LA ESTRUCTURA DE UN PROGRAMA DE AUDITORA