PLANIFICACION DE LA

AUDITORIA
PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA
CONTENIDO DEL PROGRAMA
GENERALIDADES
ADMISION DE UN NUEVO CLIENTE
LA CARTA COMPROMISO
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CONSIDERACIONES ESPECIALES DE PLANIFICACION
EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
PLANIFICACION PRELIMINAR PARA AUDITORIAS
RECURRENTES
PROGRAMAS DE AUDITORIA
ASIGNACION DEL PERSONAL




GENERALIDADES
En que consiste la planificacin de la
auditoria
Conducta y alcance esperado
Procedimientos
Personal
Conocimiento del negocio
honorarios
GENERALIDADES
Importancia de la planificacin
Planificacin como primera norma del trabajo
Ensea a conocer la empresa
El costo beneficio para el cliente y el auditor para
auditar. (utilizacin del contador y del auditor interno=
Ensea a medir el alcance del trabajo
Determina reas criticas y significativas
Determina tiempos de trabajo y control del tiempo
presupuestado.
GENERALIDADES
Responsabilidad en la planificacin
Debe ser siempre supervisada
El socio o gerente asume la responsabilidad final de
la revisin
La auditoria inicial
Sea inicial o recurrente se debe planificar
Debe ser mas amplia en una auditoria inicial
La auditoria recurrente o repetitiva
Existencia de papeles que facilitan la planificacin
ADMISION DE UN NUEVO
CLIENTE
La visita inicial
Reunion con la direccin
Visita o recorrido de la empresa
Estimacin de honorarios
Establecer normas y procedimientos antes de
decidir aceptar o no.
Indagar sobre el trabajo de la auditoria
anterior
LA ADMISION DE UN NUEVO
CLIENTE
Normas que regulan la admisin de un
nuevo cliente
Revisar la informacin financiera disponible
Platicar con terceros (abogados, bancos)
Circunstancia de atencin especial
Evaluar la independencia mental
La aceptacin no violara el cdigo de tica
LA ADMISION DE UN NUEVO
CLIENTE
Comunicacin con el auditor predecesor
Escrito u oralmente
Solicitar al nuevo cliente autorizacin para
platicar con el predecesor
Tocar temas de principios de contabilidad
generalmente aceptados
Procedimientos importantes de auditoria
LA ADMISION DE UN NUEVO
CLIENTE
La decisin de aceptar
El cliente hace ajustes antes de que el auditor
acepte.
Problemas del negocio
Dudas en cumplimiento a leyes
El predecesor tuvo divergencias antes
Resultado de la investigacin de terceros
LA CARTA COMPROMISO
Elementos claves de la carta compromiso
Direccin y saludo
Identificacin de todas las entidades incluidas
Identificacin de los estados que se han de examinar
Alcance del examen
Declaracin de responsabilidad del auditor
Otros servicios incluidos
Acuerdo de honorarios y limitaciones de servicios
Solicitud de la confirmacin
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Conocimiento del negocio de la entidad
Informacin bsica
Regulaciones del gobierno
Estados financiero
Entrevistas iniciales
Tipo de negocios
Tipo de productos y servicios

DISPOSICIONES PRELIMINARES
Agenda para los comentarios iniciales
Alcance del encargo
Consideraciones fundamentales
Confirmacin de cuentas
Realizacin de inventarios fsicos
Informes
Fechas limites de cumplimiento
Divisin de responsabilidades
Solicitar ayuda mxima de personal del cliente
Nombrar coordinador del cliente
Espacio fsico para trabajar
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Recorrido por oficinas y fabrica
Sistemas de contabilidad
Controles de la empresa
Orden y limpieza
Buena disposicin fsica
Hbitos rutinarios de trabajo
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Recopilacin de la documentacin
preliminar
Declaracin de normas y resmenes de
planificacin de la empresa
Organigramas
Informacin financiera
Documentos legales
Manuales de control interno
CONSIDERACIONES
ESPECIALES DE PLANIFICACION
Auditor predecesor
Analizar saldos iniciales
Revisin de papeles de trabajo
Revisin del archivo permanente
Revisin del examen de otros auditores
independientes
Encargos de inter-oficinas del auditor
Planificacin del presupuesto
Planificacin del personal
Planificacin de impuestos
Planificacin de p.e.d
CONSIDERACIONES
ESPECIALES DE PLANIFICACION
Utilizacin del trabajo de los auditores
internos
Utilizacin del trabajo de un especialista
Actuario
Tasador
Gelogo
Abogado
Auditoria asistida por un ordenador
financiero informtico

EVALUACION PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
Finalidad
Determinar reas criticas y significativas
Identificacin de controles fiables y no fiables
Identificacin de deficiencias visibles de
control
Cuestionarios de control interno
[proceso de datos por ordenador

EVALUACION PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
Revision preliminar del centro de datos
Solicitar organigrama actualizado
Entrevistar al personal competente
Revisar trabajos de terceros
Opinin global de las aplicaciones financieras
Preparar flujos de informacin
Revisar la participacin de la auditoria interna

PLANIFICACION PRELIMINAR
PARA AUDITORIAS
RECURRENTES
Procedimientos habituales
Discutir alcance con los ejecutivos
Investigar sobre cambios de polticas importantes
Comentar contingencias fiscales
Revisar los papel del a;o anterior
Revisar notas de importancia
Leer los ltimos informes y estados financieros
Leer el informe sobre control interno (deficiencias y
recomendaciones)
Evaluar los nuevos pronunciamientos de contabilidad
Preparar confirmaciones
Hacer programas de auditoria
PLANIFICACION PRELIMINAR
PARA AUDITORIAS
RECURRENTES
Honorarios vencidos
Puede menoscabar la independencia mental
cuando son saldos significativos
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Debe ser por escrito
Pasos describiendo los procedimientos
Naturaleza, oportunidad y alcance
Utilizacin de programas pre-impresos
Identificar los procedimientos a utilizar
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Tcnicas, procedimientos y objetivos
Tcnicas
La revisin
La observacin
Investigacin
Confirmacin
Comparacin etc.
Procedimientos
Se deben basar en los objetivos
Revisar los objetivos mas importantes

PROGRAMAS DE AUDITORIA
Factores a considerar
Determinar reas sensibles
Deficiencias significativas en controles de
contabilidad
Evaluar nuevos pronunciamientos de contabilidad
Actividades inusuales en la empresa
La estructura de la organizacin y el sistema de
presentar estados financieros
Las estimaciones preliminares
Facultades y experiencia del personal que elabora el
programa.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Consideraciones sobre la eficacia
Revisin y evaluacin de los controles de
contabilidad internos
Seguir todos los pasos de del programa de auditoria
Auditar las filiales (cruces)
Aplicar todos los procedimientos de auditoria donde
existe un encargo recurrente.
Asignar personal de primera ( costo beneficio)
Utilizar en mximo el personal del cliente
Utilizar los servicios de auditoria por ordenador
Revisar peridicamente los papeles del trabajo del
asistente.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Auditorias recurrentes y repetitivas
No acostumbrar a utilizar el mismo programa
Hacer un plan de trabajo una vez concluida la
auditoria del ejercicio anterior, para el
siguiente ejercicio.
Modificacin del programa de auditoria
A medida que avanza una auditoria puede ser
necesario modificar los programas de
auditoria.
ASIGNACION DEL PERSONAL
Normas y procedimientos
Importante para alcanzar los siguientes
objetivos:
Describir el enfoque de la firma para asignar el
personal
Designar personal responsable en las diferentes
auditorias
La persona responsable tiene que aprobar el
programa de auditoria y dotacin del personal a su
cargo.
ASIGNACION DEL PERSONAL
Consideraciones para una distribucin eficaz de
personal
Tamao y complejidad de la auditoria
Personalidad del cliente y el personal
Disponibilidad de personal
Realizacin eficaz de la auditoria
Continuidad y rotacin peridica del personal
Experiencia y conocimientos
Preparacin profesional durante el trabajo
Evaluar independencia por conflicto de intereses
Capacidad de terminar en un plazo razonable
Grado de participacin del supervisor
ASIGNACION DEL PERSONAL
Presupuesto de tiempo
Honorarios
Horas presupuestadas
Mantenimiento del presupuesto de horas
Ejemplo..