15-may-14 1

LEY DE
AUDITORA DE CUENTAS
Proyecto de Ley por el que se modifica la
PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS
Huertas 26,
28014 Madrid
Tel. 913895600
www.icac.meh.es



15-may-14 Proyecto reforma LAC 2
SUMARIO
Objeto de regulacin: actividad de auditora de cuentas

Ejes de la modificacin: justificacin y objetivos

Sistema de supervisin pblica: fortalecimiento

Cambios en la labor del auditor
Antes de la realizacin de la auditora
Durante la realizacin del trabajo
Despus del trabajo

Conclusiones

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LA FUNCIN DEL AUDITOR
INFORME DE AUDITORA
Opinin
Sin salvedades
Con salvedades
Denegacin
Abstencin
CUENTAS
ANUALES
(imagen fiel
de la situacin
y actividad
de la entidad)
PROPIETARIOS
ENTIDAD AUDITADA
TERCEROS
Proveedores, acreedores
Bancos, Administraciones
ENTIDAD
AUDITADA
FORMULA
CONTRATA
Se depositan
y hacen pblicos
para general
conocimiento
en el Registro
Mercantil
15-may-14 Fuente: BOICAC N 78 4
ACTIVIDAD
DE AUDITORA DE CUENTAS
EN ESPAA (AO 2008)
4.634
Auditores ejercientes:
A ttulo Individual o socios
833
Auditores
por
cuenta ajena
1.297
Sociedades de auditora
60.143.776 euros 670.640.640 euros
68.882 trabajos de auditora realizados
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EJES DE LA MODIFICACIN
OBLIGACIN: trasposicin de la Directiva 2006/43/CE,
relativa a la auditora de cuentas

JUSTIFICACIN: reforzar la funcin de inters pblico
de la auditora de estados financieros y otros
documentos
Confianza de personas e instituciones
Contribucin al funcionamiento de los mercados
integridad y eficacia de la informacin empresarial

OBJETIVOS:
Armonizacin de los requisitos que se exigen para el ejercicio la
auditora con los pases de la UE y
Establecimiento de un sistema de supervisin pblica de la
actividad auditora, con principios comunes
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RESUMEN DE LOS CAMBIOS
Ejercicio de la auditora de cuentas
ANTES
DURANTE DESPUS
Autorizacin y
registro pblico

Independencia

Formacin continuada
Normas Internacionales
de Auditora

Alcance pleno en la
auditora de grupos

Colaboracin entre
auditores sucesivos
Controles
* de calidad
* tcnicos

Responsabilidad
* auditor
* terceros

Publicidad y
transparencia
de actuaciones (EIP)
SISTEMA DE SUPERVISIN PBLICA (SPS)
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SISTEMA DE SUPERVISIN PBLICA
Fortalecimiento
El ICAC es el organismo encargado de su aplicacin
Competencias:
Autorizacin y registro de auditores
Adopcin de normas
Supervisin del cumplimiento de formacin continuada
Realizacin de investigaciones e imposicin de sanciones
Realizacin del control de calidad externo
Supervisin especial de auditores de entidades de inters
pblico
Cooperacin internacional

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ANTES DE LA REALIZACIN DE LA AUDITORA:
AUTORIZACIN Y REGISTRO DE AUDITORES
Modificaciones importantes:
Se permite a las sociedades que pueden tener participacin de
auditores y firmas europeas
Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de pases fuera de
la UE que auditen firmas cotizadas en Espaa, a efectos de control
Se permite que las sociedades de auditora designen auditores no
socios para que firmen informes (auditores designados)
SPS es responsable de la habilitacin y del registro
pblico de auditores y sociedades de auditora (Registro
Oficial de Auditores de Cuentas ROAC)






Formacin continuada: Fortalecimiento de su
observancia; incumplimiento como infraccin grave

FORMACIN CONTINUADA
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ANTES DE LA REALIZACIN DE LA AUDITORA:
LA INDEPENDENCIA

Se responsabiliza al auditor del anlisis de las amenazas y de la
adopcin de las salvaguardas que las reduzcan o anulen.

Se revisan ciertas causas de incompatibilidad:
Relaciones empresariales
Seleccin de directivos
Servicios distintos de la auditora


Se clarifica la aplicacin de otras:

Participacin financiera slo si es significativa
Valoracin y abogaca slo si tiene incidencia en ejercicio auditado
Auditora interna y diseo e implementacin de TI en todo caso

Se reduce el periodo de cmputo temporal de 3 a 2 aos

Se someten al
rgimen general
de salvaguardas
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Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados)

Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible
al auditor:

Por razones de parentesco
Personas con capacidad de influir en el resultado


Prohibiciones posteriores a la realizacin de la auditora

Se reduce el plazo a 2 aos
Se limitan los sujetos a los que es de aplicacin

ANTES DE LA REALIZACIN DE LA AUDITORA:
LA INDEPENDENCIA
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DURANTE LA REALIZACIN DE LA AUDITORA:
NORMAS DE AUDITORA
NORMAS DE
AUDITORA
NORMAS
DE TICA
NORMAS DE CONTROL
DE CALIDAD INTERNO
OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORAS DE LA UNIN EUROPEA
SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORA
Normas Internacionales de
Auditora adoptadas por la UE
Competencia profesional
Diligencia debida
Integridad y objetividad
Diseo e implementacin de
y aplicacin a trabajos concretos
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DURANTE LA REALIZACIN DE LA AUDITORA:
RESPONSABILIDAD
Responsabilidad plena del auditor del grupo
Se incorpora por 1 vez de forma expresa

Colaboracin entre auditores sucesivos
No cabe limitar la responsabilidad
Mayores obligaciones en relacin al trabajo realizado por los auditores
de las entidades que componen el grupo
En caso de cambio de auditor
Obligacin de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior
No consentimiento de entidad auditada
COLABORACON ENTRE AUDITORES
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DESPUS DE LA AUDITORA:
ACTIVIDAD DE CONTROL
ICAC
CONTROL
DE CALIDAD
CONTROL
TCNICO
Preventivo
Se comprueba
la organizacin y
procedimientos internos
Correctivo
Se comprueban
trabajos especficos
Requerimientos
Seguimiento
NO
Procedimiento
sancionador
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RESPONSABILIDAD - SECRETO PROFESIONAL
RESPONSABILIDAD:
ADMINISTRATIVA
CIVIL
Incrementa la seguridad jurdica al declarar su limitacin al dao
causado por el auditor
se exige al auditor y a la sociedad de auditora
solidaria solo cuando no pueda individualizarse
mximo plazo: 4 aos (contractual)
PENAL
EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS
CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOS
QUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL)
DESPUS DE LA AUDITORA:
RESPONSABILIDAD Y DEBER DE SECRETO
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AUDITORES DE ENTIDADES DE
INTERS PBLICO (EIP)
Entidades cuya informacin financiera es
importante en el entorno econmico espaol:
Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos,
seguros o de valores) y las muy grandes

Obligaciones especficas:
El auditor, para preservar su independencia, debe
rotar cada 7 aos
Los auditores y sociedades de auditora de EIP
deben publicar un informe anual de transparencia, a
travs de su pgina Web
Se pretende incidir especialmente en el control de
calidad de estos auditores y sociedades de auditora
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EL PROYECTO DE LEY,
EN CONCLUSIN PRETENDE
Actualizar el rgimen normativo de los auditores y las
auditoras de cuentas

Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditora

Reformular los requisitos de independencia

Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de
otros pases de la Unin Europea

Reforzar el control de calidad de los trabajos de
auditora

Incidir especialmente en las auditoras de entidades de
inters pblico