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n
ACALCE
Si Cumple
Negativa
Ficta
IMMEX
AA / AAA
Falta requisito
Notificacin
4
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D
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s
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a
Desistido
ACALCE
Solicitud de certificacin
en materia de IVA e
IEPS
ACALCE
15 Das
Se Autoriza
Se Autoriza
Revisin Info
ACALCE
No Contesta
a los 40 das
N
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l
e
REGLA 5.2.14.- BENEFICIOS DE LA CERTIFICACIN
A AA AAA
I
Crdito fiscal en sus operaciones destinadas a los regmenes aduaneros de
importacin temporal para elaboracion, transformacin o reparacin con IMMEX,
Depsito Fiscal para proceso de ensamble y fabricacin de vehculos, De
elaboracin, transformacin o reparacin en Recinto Fiscalizado y de Recinto
Fiscalizado Estratgico de conformidad con el Anexo 22
. . .
II
Obtener la devolucin del IVA, en un plazo que no exceder de (das):
20 15 10
III
La vigencia de la certificacin ser por (aos):
1 2 3
IV
Posibilidad de autodeterminacin de contribuciones y aprovechamientos
omitidos, previa notificacin a ACALCE mediante escrito libre, otorgando un plazo
de(das):
NA
30
60
V
Cuando la autoridad aduanera previo al inicio de las facultades de comprobacin,
detecte la presunta omisin de contribuciones podr hacerlas del conocimiento
del contribuyente a travs de una carta invitacin, a fin de que sean subsanadas
en el plazo sealado, de no hacerlos podr iniciar facultades de comprobacin.
NA
. .
VI
La autoridad aduanera advierta la actualizacin de las causales de suspensin en
el padrn de importadores y padrn de exportadores especficos, se deber de
seguir el procedimiento respectivo.
NA
. .
REGLA 5.2.14.- BENEFICIOS DE LA CERTIFICACIN
A AA AAA
VII
Podrn presentar pedimentos consolidados mensuales. NA NA
.
VIII
Podrn acreditar que cumplen con la obligacin del Anexo 24; siempre que
cuenten con un control de inventarios que refleje el destino, descargos y los
saldos de las materias primas, el cual deber ser transmitido en los trminos
que establezca el SAT.
NA
NA .
IX
Efectuar el despacho aduanero de importacin de las mercancas que cuenten
con datos de identificacin individual para su importacin temporal sin
necesidad de declararlos.
NA NA
.
X
Despacho aduanero de exportacin en su domicilio, siempre y cuando se
cumplan con los lineamientos que para tal efecto emita la AGA.
NA NA
.
IMMEX
Certificada
5.2.13
Regla
5.2.16
30 DH
PROCEDIMIENTO PARA LA RENOVACIN DE LA CERTIFICACIN DE IVA E IEPS, REGLA
5.2.15.
SI
Solicitud de renovacin
de certificacin en materia
de IVA e IEPS
Antes del Vencimiento
Cumplimiento
Cancelacin
2
0
d
a
s
ACALCE
Renovacin
automtica
Acuse de
recepcin
Si Cumple
No Cumple
IMMEX
Certificada
Falta requisito
Notificacin
15 Das
N
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C
o
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t
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s
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a
Desistido
Autoriza
Presentacin
REGLA 5.2.16.- OBLIGACIONES PERMANENTES DE LA CERTIFICACIN
I
Cumplir permanentemente con los requisitos para la certificacin en la modalidad que les
corresponda.
II
Dar aviso ante la AGSC, en un plazo no mayor a 5 das, de cualquier cambio de denominacin o razn
social, domicilio fiscal o del domicilio o domicilios donde se realiza el proceso productivo. o de
modificaciones de socios, accionistas miembros o integrantes, administrador nico o consejo de
administracin y representantes legales.
III
Actualizar los datos de la Solicitud de Certificacin, en caso de cambio o modificacin de empresas
transportistas, recintos fiscalizados y relacin de clientes y proveedores nacionales y extranjeros
vinculados al proceso productivo, a ms tardar a los 30 das posteriores de haberse realizado.
III
Reportar semestralmente a la ACALCE , las modificaciones de socios, accionistas miembros o
integrantes ,administrador nico o consejo de administracin y representantes legales as como las
adiciones a clientes y proveedores extranjeros con los que realizaron operaciones en comercio
exterior.
IV
Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con
registro CAAT.
REGLA 5.2.16.- OBLIGACIONES PERMANENTES DE LA CERTIFICACIN
V
Cuando se lleve a cabo la fusin de empresas que cuenten con la certificacin y subsista una de ellas,
se deber dar aviso a la ACALCE con 10 das de anticipacin a la fecha en que surta efectos la fusin.
VI
Cuando derivado de la fusin o escisin de empresas que cuenten con la certificacin en materia de
IVA e IEPS, resulte una nueva sociedad, extinguindose una o ms empresas con certificacin en
materia de IVA e IEPS vigente, la empresa que resulte de la fusin o escisin, deber presentar a la
ACALCE una nueva solicitud de certificacin en materia de IVA e IEPS de conformidad con la regla
5.2.13. de la presente resolucin.
VII
Las empresas IMMEX debern realizar va electrnica el alta de las empresas con las que
realizan pedimentos de transferencia virtuales, as como los datos del RFC de las empresas
con las que realizan procesos de sub-maquila.
VIII
Las empresas que operen bajo el rgimen DFA, debern realizar va electrnica el alta de las
empresas con las que realizan constancias de transferencia.
Regla 5.2.16.- Obligaciones permanentes de la certificacin
Las empresas que operen bajo el rgimen DFA, debern realizar va electrnica el alta de las empresas con
las que realizan constancias de transferencia.
IX Permitir a las autoridades aduaneras las inspecciones de supervisin fsica a las plantas para verificar
que siguen cumpliendo con los requisitos de la certificacin.
X Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS y que
stas se realicen a travs de lnea de captura en el sistema SIPARE.
REGLA 5.2.17. CAUSALES DE CANCELACIN POR PARTE DE LA ACALCE.
I Cuando se acredite que se dej de cumplir con algunos de los requisitos para su
inscripcin en la modalidad aplicable.
II Impedir el acceso al personal de la autoridad aduanera, a la inspeccin inicial as
como a las de supervisin de cumplimiento.
III Concluido el procedimiento de suspensin del padrn de importadores o de
exportadores especficos no hubiera sido factible desvirtuar o subsanar la
irregularidad.
IV No acreditar durante las inspecciones que se cuenta con infraestructura necesaria
para realizar la operacin de servicio de conformidad con la modalidad de su
programa.
V Cuando se incumpla con las obligaciones previstas en la regla 5.2.16.
VI Cuando no se acredite que las mercancas importadas temporalmente, fueron
retornadas al extranjero, transferidas, se destinaron a otro rgimen aduanero
dentro del plazo autorizado.
REGLA 5.2.17. CAUSALES DE CANCELACIN POR PARTE DE LA ACALCE.
VII Cuando las autoridades aduaneras detecten que no se encuentran las mercancas
importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los domicilios
autorizados.
VIII Cuando no se acredite la legal estancia de mercancas de comercio exterior por ms
de 100,000 pesos y no se cubra el crdito fiscal determinado por el SAT.
IX Cuando se incumpla con los trminos autorizados por el SAT para efectuar el pago
de los crditos fiscales pendientes de pago en trminos del antepenltimo prrafo
de la regla 5.2.13.
X Cuando se les inicie un procedimiento de cancelacin de la autorizacin para operar
en los regmenes aduaneros sujetos a certificacin.
XI Presente documentacin o informacin falsa
Regla 5.2.18.NUEVA REGLA
Tratndose de aquellas empresas que pertenezcan a un mismo Grupo, podrn acreditar el
personal infraestructura y los montos de inversin a travs de alguna de las empresas del
mismo grupo.
Para los efectos de la presente regla, se considera que varias empresas pertenecen a un
mismo grupo cuando el 51 % o mas de sus acciones con derecho a voto de todas las
empresas sean propiedad en forma directa o indirecta o de ambas formas, de las mismas
personas fsicas o morales residentes en Mxico o en el extranjero; o que le 25 % o ms de
sus acciones con derecho a voto de todas las empresas sean propiedad en forma directa
de una misma persona fsica o moral residentes en Mxico o en extranjero. Para acreditar
lo anterior, debern anexar un diagrama de la estructura accionaria y corporativa, as como
copia certificada de las estructuras pblicas, en las que conste la participacin accionaria
de las empresas que formen parte del grupo.
Regla 5.2.18.NUEVA
nicamente tratndose de las empresas que se mencionan en el tercer prrafo de la regla
5.2.13, cuando no se hubiese realizado operaciones en los 12 meses previos a la
presentacin de la solicitud, se podr acreditar el requisito de antigedad con alguna de
las empresas que forman parte del Grupo que haya tenido operaciones en ltimos 12
meses , siempre y cuando sta ultima presente ante la ACALCE, un escrito en el que asuma
las responsabilidad solidaria a que se refiera la fraccin VIII del articulo 26 del Cdigo de
los crditos fiscales que llegarn a originarse.
En l caso de empresa que operen bajo el rgimen de importacin temporal bajo el
programa IMMEX autorizado por la SE en la modalidad de Controladora de empresas,
podrn acreditar el personal infraestructura y los montos de inversin a travs de algunas
empresas controladoras
Las empresas que operen bajo el rgimen de importacin temporal bajo el programa
IMMEX autorizado por la SE en la modalidad de Controladora de empresas que solicite la
modalidad AA y/o AAA, deber cumplir con los requisitos establecidos en la regla 5.2.13.,
de manera individual por cada sociedad controlada.
Regla 5.2.19.NUEVA REGLA
En aquellos casos en que la Solicitud de Certificacin de IVA e IEPS, se solicite en la
modalidad AA o AAA, y de la informacin conocida por la autoridad se determine que no
cumple con todos los requisitos para autorizacin, la ALCANCE, en base a la informacin
obtenida otorgar la modalidad que corresponde en trminos de la regla 5.2.13
Las empresas a las que se les hubiese otorgado la autorizacin bajo la modalidad A o AA,
podrn solicitar el cambio a las otras modalidades establecidas en la regla 5.2.13., siempre
y cuando presente y cumplan los requisitos de la modalidad solicita.
ARTICULO 9.- PAGO DE IVA PARA LA ENAJENACION DE PRODUCTOS DE EXPORTACION CON
PROGRAMA DE IMPORTACION TEMPORA.
Artculo 9o.- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes:
I. ..
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado o
introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de
la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera o se
trate de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de
autopartes para su introduccin a deposito fiscal, y los bienes se mantengan en el rgimen de importacin
temporal en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en deposito fiscal.
X. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral
que cuente con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin
Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria
Maquiladora de Exportacin o un rgimen similar en los trminos de la Ley Aduanera, o sean empresas de la
industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al
amparo de un programa autorizado conforme a los decretos mencionados o de un rgimen similar en los
trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas mencionadas, y los bienes se mantengan en el
rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depsito
fiscal.
PEDIMENTOS VIRTUALES
Enajenacin entre residentes en el extranjero de mercancas importadas temporalmente por una
IMMEX, cuando la entrega material se realiza en el pas a otra IMMEX, industria automotriz
terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para introduccin a
deposito fiscal ( RCGMCE 5.2.2 frac. I, art. 9 frac IX y 29 frac. I de la ley del LIVA).
1. Factura de venta entre casas
matrices.
2. Pago de mercanca.
3. El AA elabora pedimentos
virtuales.
4. Entrega de la mercanca.
53
PEDIMENTOS VIRTUALES
Las enajenaciones que realicen residentes en el extranjero de las mercancas importadas
temporalmente por una IMMEX a otra IMMEX o a empresas de la industria automotriz terminal o
manufactura de vehculos de auto transporte o de auto partes para la introduccin de deposito
fiscal, cuya entrega material se realice en territorio nacional (RCGMCE 5.2.2 frac. 2, art. 9 frac IX y
29 frac. I de la ley del IVA).
1. Factura que ampara la venta del
extranjero
2. Pago por la mercanca
3. El AA elabora los pedimentos
virtuales
4. Se entrega la mercanca
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PEDIMENTOS VIRTUALES
Las enajenaciones que realicen las empresas IMMEX a residentes en el extranjero cuya entrega se
efecte en territorio nacional a otras IMMEX, empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito
fiscal. (RCGMCE 5.2.2 frac. 3, art. 9 frac IX y 29 frac. I de la ley del IVA).
1. Venta en el extranjero
2. Pago por la venta de mercanca
3. El AA elabora los pedimentos
virtuales
4. Se entrega la mercanca.
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PEDIMENTOS VIRTUALES
La enajenacin que realicen residentes en el extranjero de las mercancas importadas
temporalmente por una empresa con Programa IMMEX, a dicha empresa, no se sujetar al traslado
y pago del IVA, en el caso de cambio de rgimen de las mismas, nicamente se pagar el IVA que
corresponda por su importacin. .(RCGMCE 5.2.2. ltimo prrafo en relacin con el artculo 9
LIVA).
1. Importacin temporal de mercancas a
consignacin.
2. Venta de mercancas de la matriz a
la IMMEX
3. Pago de la IMMEX.
4. Cambio de rgimen o transferencia.
5. Venta en mercado nacional.
No se utilizan pedimentos virtuales
56
ARTICULO 9.- PAGO DE IVA PARA LA ENAJENACION DE PRODUCTOS DE EXPORTACION CON
PROGRAMA DE IMPORTACION TEMPORAL.
DECRETO que otorga estmulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportacin.
ARTCULO TERCERO.- Tratndose de la enajenacin de bienes de un residente en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico a los contribuyentes que cuenten con un programa autorizado
conforme al
Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de 2006,
un rgimen similar en los trminos de la Ley Aduanera;
o sean empresas de la industria automotriz terminal
o manufacturera de vehculos de autotransporte
o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal,
siempre que dichos bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional
al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto mencionado,
o conforme a un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera;
ARTICULO 9.- PAGO DE IVA PARA LA ENAJENACION DE PRODUCTOS DE EXPORTACION CON
PROGRAMA DE IMPORTACION TEMPORAL.
DECRETO que otorga estmulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportacin.
se trate de las empresas mencionadas
y los bienes se mantengan en:
El rgimen de importacin temporal,
o en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera,
o en depsito fiscal,
el impuesto que se cause y se retenga en los trminos de la fraccin III del artculo 1o.-A de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, podr ser acreditado por el adquirente de los bienes contra el entero de
la retencin por dicha operacin en la declaracin de pago mensual que corresponda, sin que sea
aplicable lo establecido en la fraccin IV del artculo 5o. de la citada Ley.
ARTICULO 9.- PAGO DE IVA PARA LA ENAJENACION DE PRODUCTOS DE EXPORTACION CON
PROGRAMA DE IMPORTACION TEMPORAL.
DECRETO que otorga estmulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportacin.
Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable siempre que los bienes que se enajenen formen
parte de una cadena de suministro de productos destinados a la exportacin y se documenten a
travs de constancias de transferencias de mercancas o de pedimentos de operaciones virtuales de
conformidad con las disposiciones aplicables. Para tal efecto, debern llevar un control de inventarios y
los registros contables que permitan distinguir de forma desglosada la adquisicin de bienes que se
retornan, de los que se destinen al mercado nacional.
ARTCULO QUINTO.- La aplicacin de los estmulos fiscales establecidos en el presente Decreto no dar
lugar a devolucin o compensacin alguna distinta a las establecidas en las disposiciones fiscales
aplicables.
ARTCULO SEXTO.- Los estmulos fiscales a que se refiere el presente Decreto no se considerarn como
ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.
ARTICULO 9.- PAGO DE IVA PARA LA ENAJENACION DE PRODUCTOS DE EXPORTACION CON
PROGRAMA DE IMPORTACION TEMPORAL.
DECRETO que otorga estmulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportacin.
Transitorios
PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor el 1 de enero de 2014.
SEGUNDO. El artculo Tercero del presente Decreto ser aplicable durante 2014. A partir del 1 de enero
de 2015 slo aplicar en las enajenaciones de un residente en el extranjero a los contribuyentes a que
se refiere la fraccin IX del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, cuando estos ltimos
obtengan del Servicio de Administracin Tributaria la certificacin a que se refiere el artculo 28-A de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
REFORMAS FISCALES EN MATERIA DE COMERCIO
EXTERIOR PARA 2014.
Gracias por su participacin!
Lic. Victor Hugo Vzquez Pola
victorh@vazquezpola.com.mx