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Contrler cest prvoir pour agir

CONTRLE DE GESTION
La Gestion Prvisionnelle
&
le Contrle Budgtaire
OBJECTIFS
Le objectifs attendus du sminaire sont :
Comprendre des notions de Base du Concept de la Gestion Budgtaire;
Savoir formaliser un Plan structurel de Management stratgique;
Comprendre la Dmarche Pratique de la Gestion Budgtaire;
Savoir piloter le processus budgtaire en sarmant des Aspects Humains;
Savoir mener un Contrle Budgtaire et analyser un cart;
Dbattre les fondements du Concept comme outil de Performance
LE GESTION BUDGETAIRE
Contrler cest prvoir pour agir
Pass
Prsent Avenir
Coordination Contrle Dcision Dcision
LES TROIS FINALITES DE BASE DUN SYSTEME DINFORMATION
Contrler cest prvoir pour agir
guer
Gestion Budgtaire
Motiver
Dlguer
Informer
valuer
Responsabiliser Contrler
Planifier
Pilotage Mesure Analyse Interprtation Communication
Quoi ?
Pourquoi ?
Processus
LE PROCESSUS DU MANAGEMENT STRATEGIQUE
Contrler cest prvoir pour agir
LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE MANAGEMENT STRATEGIQUE PREVISIONNEL



ENVIRONNEMENT ENTREPRISE
Opportunits Menaces Forces Faiblesses
Avantages Concurrentiels Facteur Cls de Succs
Synthse sur le Diagnostic Environnement - Synthse sur le Diagnostic Entreprise -
Modes dActions prvisionnels
Quels sont les Buts de lEntreprise ?
( Croissance Rentabilit Survie )
MA1 :

Temps
Espace
Flux Financiers
MA2 :

Temps
Espace
Flux Financiers
MA3 :

Temps
Espace
Flux Financiers
MA4 :

Temps
Espace
Flux Financiers
MA5 :

Temps
Espace
Flux Financiers
Forces Faiblesses Forces Faiblesses Forces Faiblesses Forces Faiblesses Forces Faiblesses
Synthse sur la Compatibilit et lIncompatibilit
Synthse sur le choix final du Mode dAction et de la nature de la stratgie
Stratgie Concurrentielle / Stratgie Relationnelle
LES ETAPES CLES DUN PROCESSUS DE PLANIFICATION BUDGETAIRE




Organisation de
la chane de valeur
Suivi et anticipation
Suivi du droulement
par exception
Schma Directeur de la Stratgie
en Modes dActions
Objectifs Moyens
Chiffrage et Formalisations en Business Plan ( 5 ans )
Plan Daction
et Budget
Commercial
Plan Daction
et Budget
Achats
Plan Daction
et Budget
Production
Plan Daction
et Budget
Ressources
Humaines
Plan Daction
et Budget
Investisseme
nts
Contrle Budgtaire Tableaux de Bord de Gestion
Actions Correctives
Suivi
Mesure des Performances Budgtaires
Sanctions Positives / Ngatives

F
I
N
A
L
I
S
A
T
I
O
N



P
I
L
O
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G
E



EVALUATI
ON

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&

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S
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G
E

LE PROCESSUS DU BUDGETISATION
Contrler cest prvoir pour agir


ETAPES CLES DU PROCESSUS DE BUDGETISATION
Cadre Budgtaire
Pr Budgets
Budgets Fonctionnels
Consolidation des Budgets
Mensualisation
Ventilation des Budgets


LES DIFFERENTES CONCEPTIONS DES BUDGETS
Conceptions
Le budget au Sens comptable :
-Bas essentiellement sur une optique comptable
-Lanalyse se porte sur des chiffres comptables non dtaills et sans
consensus sur les Objectifs
-Les principaux acteurs dans la gestion du Processus sont : la Direction
gnrale et Le directeur Financier

le budget par Fonction au Vu de ce que lon a :
-Bas essentiellement sur une optique de ngociation restreinte
-Lanalyse se porte sur des Chiffres plus au moins dtaills et avec un
consensus limit par la Direction gnrale

la Budget par Fonction au Vu de ce quon Veut :
-Bas sur une Optique de G.P.P.O
-Lanalyse se porte sur des chiffres trs dtaills et avec consensus total
entre la Direction gnrale et les diffrentes responsables


LA CONCEPTION LA PLUS ADAPTEE : LE BUDGET CONTRAT
PROCESSUS
Politiques
Ressources Rsultats
conomie
Efficience
Efficacit
Performances
Sanctions positives et ngatives
Un Budget Contrat pourra tre schmatis comme suit :


LES GRANDES CATEGORIES DE BUDGETS FONCTIONNELS

Programme des Ventes


Programme de Production

Programme des Investissements et de
Financement






Programme des Activits cots Discrtionnaires








Budget des Ventes
Budget des Moyens Commerciaux
Budget des Approvisionnements
Budget de Main dOeuvre
Budget des Investissements
Budget des Financements
Budget des Charges Calcules
Budgets Base Zro


LES GRANDES CATEGORIES DES BUDGETS DE SYNTHESE

LE C.P.C PREVISIONNEL


LE BILAN PREVISIONNEL

BUDGET DE CONTRLE:BUDGET DE
TRESORERIE

Budget des Produits
Budget des Charges
Actif Prvisionnel : Immobilisations et BFR
Passif Prvisionnel : Capitaux Propres et Endettement Net
Budget des Recettes
Budget des Dpenses


LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES







tape 1 : Recherche
dInformations







INFORMATIONS EXTERNES :

-Lanalyse de la conjoncture conomique
Taux de Croissance,
Taux dinflation,
Intentions des achats des consommateurs etc ;

-Evolution des Clients et des Produits de lentreprise
Prvisions des gots de la clientle,
La Concurrence,

-Evolution des Marchs de lentreprise;
Lvolution des parts de Marchs,
Etude de March

Les tapes cls de Prvision des Ventes









tape 1 : Recherche
dInformations







INFORMATIONS INTERNES :
Concernant le March :

-Rseaux distribution existants
-Produits existants
-Produits potentiels
-Marchs potentiels

Concernant lappareil Productif :

-Equipements et capacit apurer
-Mains duvre
-Moyens Financiers
-Approvisionnements
Les tapes cls de Prvision des Ventes
LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES









tape 2 : Systme
danalyse







Evaluation des informations

-Changement de la stratgie
-Changement des politiques
-Changement des plan daction

Ractualisation du plan stratgique

-Opportunits mettre en uvre
-Retraits effectuer
-Formulation de la stratgie en terme de lespace, du temps et de ressources


Les tapes cls de Prvision des Ventes
LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES









tape 3 : Traitement
de linformation







Etudes des tendances des ventes par le biais des modles :


-En fonction du temps
-En fonction dune variable corrlative ( Promotion, Prix, Distribution)
-En fonction dune variable contractuelle

Dtermination de lquation de prvision et Ventilation du Budget

-Calcul du montant prvisionnel des ventes
-Ventilation du montant en respect de la saisonnalit ( par mois, par trimestre )
-Ventilation du montant par axes de suivi ( par produit, par point de vente, par Zone, par
Reprsentant)

Les tapes cls de Prvision des Ventes
LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES

Lanalyse des tendances
LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES







LANALYSE DE
TENDANCES







Avec a : pente de la courbe
x : variable temps
y : Ventes
b : variable observe

TENDANCE LINEAIRE: y = ax + b

TENDANCE EXPONETIELLE: y = a
x
+ b

TENDANCE SEMI LOGARITHMIQUE : y = ba
x

Lanalyse des tendances et modlisation de la Prvision
LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES
APPLICATION PRATIQUE DU MODELE LINEAIRE ?

A LAIDE DU TABLEAUR EXCEL

LES COMPOSANTES DU COUT DES APPROVISIONNEMENTS
LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS
Cot total
dapprovisionnement
Cot dachat du stock
Cot de gestion du stock
Cot de Passation de
Commandes: CP
Cot de Rupture : Manque
gagner
Cot de Possession de
Stock: CP
Cot dacquisition des
Articles: CA

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?
LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS
LA QUANTITE OPTIMALE :Q est la quantit qui minimise le cot total de stockage ?

Le Cot de LANCEMENT des Commandes
Cot Unitaire de Lancement dune Commande x Nombre de Commandes lancer ( CL x N )
N = Consommation Annuelle / Q ( chercher )

Le cot de POSSESSION du Stock
Stock Moyen x Valeur unitaire x Taux de Possession%

DETERMINATION DE Q PAR LE MODELE DE WILSON :

CL x N = Q / 2 x VU x TP CL x C/ Q = Q/2 x VU x TP ( CL x C )/ Q
2
= (VU x TP)/2
= Q
2
= 2 x CL x C / VU x TP

=Q= 2 x CL x C / VU x TP

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?
LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS
Cas dapplication 1 :

-Soit une consommation annuelle C = 18 000 articles
-Le cot unitaire de lancement dune commande CL = 240 dh
-Le taux de possession du stock CP = 10%
-Le prix unitaire de stock est de P = 60 dh

Dterminer :
La quantit conomique ?
Le nombre optimale de commandes lancer?
Le cot de possession de stock?
Le cot de lancement de commandes? ( sans calcul )

QUELLE QUANTITE OPTIMALE A COMMANDER ?
LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS
Cas dApplication 2 :

-les dirigeants de la socit Z souhaitent connatre la cadence la plus rentable pour
leurs approvisionnements en matires premires.

Le cot de passation de passation dune commande = 100 dh
Le taux de possession des stocks est de 15%
On estime une consommation annuelle de 25 000 kg de MP
Le cot unitaire dun kg en stock est de 102 dh

Dterminer :
- La quantit optimale


LES FACTEURS CLES DE SUCCES DU SYSTEME
de ngocier (et non pas imposer) les objectifs atteindre;

dtablir des objectifs raisonnables ;

dtablir des objectifs mesurables ;

dencourager une approche participative en impliquant tous les
intervenants;

de bien documenter les prvisions et les estimations.

dtablir un systme de rmunration au mrite quitable;

dquilibrer le systme de sanctions/rcompense.