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REFORMAS FISCALES 2014

Ley de Ingresos
ISR 2014
C.P. Luis Gerardo Zepeda
Contenido
1. Poltica Econmica

2. Poltica Tributaria

3. Ley de Ingresos de la Federacin

4. Ley Aduanera e IVA en Importaciones

5. Cdigo Fiscal de la Federacin. (Primera parte)

6. Ley del IVA y IEPS

7. Ley del Impuesto sobre la Renta (Primera parte)

8. Ley del Impuesto sobre la Renta (Segunda parte)

9. Cdigo Fiscal de la Federacin. (Segunda parte)

10. Ley de la Pensin Universal y Seguro de Desempleo

Poltica Econmica
2014 2013

Tasa Crecimiento PIB 3.9% 1.8%

Inflacin 3.0% 3.5%

T.C. Dlar USA $12.90 $12.70

Tasa de Inters 4.0% 3.9%
(Cetes 28 das)

Precio del Barril $85.00 USA $98.00 USA



Ejes Fundamentales de la Reforma
1. Fomento al crecimiento y a la estabilidad.

2. Medidas para mejorar la equidad del sistema tributario.

3. Medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

4. Medidas para promover la formalidad, reduciendo las barreras de
acceso y ampliando los servicios de seguridad social.

5. Acciones para fortalecer el federalismo

6. Fortalecer a PEMEX al dotarlo de un rgimen fiscal
ms moderno y efeciente.
Recaudacin adicional para el ao 2014


Propuesta Aceptado
% PIB mmp mmp

ISR 0.4 75.1 42.4
IVA 0.3 54.0 31.1
IEPS no petrolero 0.2 33.8 10.5
IEPS gasolinas 0.4 61.7 61.7
Derechos 0.1 15.1 8.3

Total 1.4 239.7 154.0

Impuestos que no se cobrarn 85.0

Ingresos NO Autorizados (1) 12.7

Ingresos pendientes (2) 72.3



(1) Significa que el Gobierno tendr que ajustar el gasto.

(2) Para compensar esta diferencia se autoriza incrementar el precio del
barril en 4 dlares americanos ajustando su paridad en 30 centavos
adicionales. Asimismo, se permite el incremento mensual de la
gasolina magna en 9 centavos y para la gasolina premium y disel el
incremento ser de 11 centavos.
Deuda Autorizada 2014 715 mmp
Deuda Autorizada 2013 65 mmp

Deuda Total 780 mmp

Recaudacin adicional 2014 154 mmp





La deuda 2013 es por cada en ingresos tributarios.

a)La recaudacin adicional para el ao 2014 representa el
doble del prstamo que se va a solicitar.

b)La recaudacin adicional para el ao 2014 representa el 20%
del monto total de la deuda autorizada
Ley de Ingresos de la Federacin


I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1006,376.90

II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 609,392.50

III. IMPUESTO ESPECIAL PROD Y SERV (IEPS) 134,441.60

IV. IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS 6,703.30

V. IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR 26,758.60

VI. ACCESORIOS 20,562.20

VII. OTROS IMPUESTOS Y PEND DE PAGO -34,072.10

VIII. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 27.80

IX. DERECHOS 822,023.40

X. PRODUCTOS 5,665.70

XI. APROVECHAMIENTOS 112,081.20


TOTAL 2711,975.10

$(200,000.00)
$-
$200,000.00
$400,000.00
$600,000.00
$800,000.00
$1,000,000.00
$1,200,000.00
2014
2013
Ley de Ingresos de la Federacin
Facilidades Administrativas
Recargos

.75 % Prrroga
1.125% Mora

Parcialidades

- 12 meses tasa del 1%
- 13 a 24 meses tasa del 1.25%
- mas de 25 meses tasa del 1.5%
Estmulos Fiscales

Se exenta del ISAN que hubieran causado las personas
fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que
importen definitivamente automviles elctricos o hbridos.

Se faculta al SAT para disminuir multas por infracciones
derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales
federales, solo en caso de autocorreccin.

Para efectos de la retencin que efecten los integrantes
del sistema financiero ser del 0.60% anual.

Ley Aduanera incluye IVA a importaciones
temporales y la afectacin en ISR a las
maquiladoras
ISR 2014
Lic. Antonio Barragn
Concepto de pedimento y aviso consolidado (art.2)
Transmisin o presentacin de informacin ante la autoridad
aduanera a travs del sistema electrnico aduanero mediante
documento electrnico o digital. (art.6)
Obligacin de conservar los documentos electrnicos o digitales
por los plazos establecidos en el 67 del CFF como parte de la
contabilidad ponindolos a disposicin de la autoridad fiscal.
(art.6)
Notificaciones electrnicas en la realizacin de trmites ante las
autoridades aduaneras. Buzn dentro del sistema electrnico
aduanero (art. 9-A)
Ley Aduanera
Notificacin por estrados durante 15 das en el sistema electrnico
aduanero (art.9-B).
Se podrn autorizar a un mximo de 5 personas para recibir los
avisos de disponibilidad y las notificaciones de actos
administrativos (art. 9-C)
Para el cmputo de plazos se tomar en cuanta la fecha en la que
se genere el documento electrnico o digital por el sistema
electrnico aduanero una vez que se obtenga por medio de la
FIEL o sello digital. (ART. 9-D)
En el sistema electrnico aduanero sern hbiles todos los das
del ao salvo sbados y domingos, as como los sealados en el
CFF. Los trmites ante el SEA deber efectuarse entre las 7 am y
las 6 pm. (art.9-E)
Ley Aduanera
Concesiones para Recintos fiscalizados y RFE (ART- 14. 14-A, 14-D)
Plazo de almacenamiento gratuito para mercancas de importacin 2
das y 7 en recintos fiscalizados de trfico martimo. (art.15 a))
Autorizacin para prestar los servicios de prevalidacin electrnica
de datos (art.16-A)
Las mercancas en depsito ante la aduana podrn destinarse al
rgimen de RFE sin la necesidad de retirarlas del almacn en el que
se encuentren en depsito. (art.25)
Transmisin electrnica del pedimento en operaciones de
importacin y exportacin de mercancas con la FIEL o sello digital.
(art.36)
Transmisin de documento electrnico o digital de documentos
anexos al pedimento (art.36-A)
Ley Aduanera
Transmisin electrnica del pedimento consolidado (art.37)
Procedimiento de transmisin electrnica de pedimento consolidado
(art.37-A)
Reexpedicin a travs de la transmisin en el sistema electrnico
aduanero. (art.39)
Posibilidad de realizar los trmites del despacho aduanero de las
mercancas por conducto de los importadores y exportadores,
haciendo opcional los servicios del agente aduanal. Requisitos para
el Representante legal (art.40)
Reconocimiento aduanero nico (art.43)
Responsabilidad solidaria del Representante Legal (art. 53 FVIII)
Ley Aduanera
Transmisin del Documento electrnico con informacin relativa al valor de
las mercancas y datos relacionados con su comercializacin. (art.59-A)
Procedimiento para realizar el despacho aduanero sin la autorizacin de los
servicios de un agente aduanal (art.59-B)
Rectificacin de pedimentos abierta, salvo en casos especiales que se
requiera autorizacin del SAT. (art.89)
Regularizacin de mercancas importadas temporalmente que vencieron su
plazo de permanencia, AN INICIADAS FACULTADES DE
COMPROBACIN. (art.101)
Se realizarn las auditoras de comercio exterior con los archivos
electrnicos de los sujetos obligados, salvo que la autoridad estime
pertinente practicar la revisin con la documentacin correspondiente. (144-
C)
Acreditacin de la legal tenencia o estancia con documentos electrnico o
digitales. (Art. 146)
Ley Aduanera
Embargo precautorio cuando el nombre, denominacin o razn social o
domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador
sealado en el pedimento o en la transmisin electrnica o aviso consolidado
sean falos o inexistentes o no se pueda localizar al proveedor en el
extranjero. (art.151 F. VI)
Pleno valor probatorio a la informacin transmitida en el SEA, para la
presentacin de pruebas y alegatos PAMA PACO (art. 153)
Se deroga la figura del apoderado aduanal (art. 168)
Se modifica el ttulo octavo referente a infracciones y sanciones (se sanciona
la transmisin electrnica)
Disposiciones transitorias:
Un ao se publicar el mecanismo y formas para que los importadores y
exportadores despachen sus mercancas directamente.
Ley Aduanera
Se deroga la retencin de IMMEX en compras a proveedores nacionales
(art. 1-A F.IV)
Se deroga la tasa del 11% aplicable a la franja o regin fronteriza (art.2)
Se graba la enajenacin de chicles o gomas de mascar (art. 2-A, b) 5.
Eliminan la retencin del IVA para IMMEX del artculo de acreditamiento
del impuesto (art.5)
Eliminan el acreditamiento de la tasa del 11% del artculo 5.
Eliminan como enajenacin exenta aquella realizada entre un residente
en el extranjero a una empresa con IMMEX, Depsito Fiscal ITA o
rgimen similar. Solamente se queda la venta entre residentes en el
extranjero (art. 9 F.IX) Slo aplicable a enajenacin entre residentes
en el extranjero.
Se adiciona el momento en el que se considerar la enajenacin para
mercanca faltante en los inventarios de las empresas. (art.11)
Ley del IVA
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin,
transformacin y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y
reparacin en recinto fiscalizado y RFE para que se entiendan como introduccin al
territorio nacional. (art.24) aplica tambin a importaciones virtuales de mercanca
Nacional o nacionalizada.
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin,
transformacin y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y
reparacin en recinto fiscalizado y RFE como excepcin a la exencin del IVA en
importaciones. (art.25 F.I)
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin,
transformacin y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y
reparacin en recinto fiscalizado y RFE para no pagar el IVA en cambios de
rgimen al definitivo (art.25 F.IX)
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin,
transformacin y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y
reparacin en recinto fiscalizado y RFE para determinar que la base gravable del
impuesto ser el VAM, adicionando las contribuciones y aprovechamientos que
tuvieran que pagarse en caso de una importacin definitiva. (art.27)

Ley del IVA
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin, transformacin
y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y reparacin en
recinto fiscalizado y RFE para establecer que el pago del IVA se har a ms tardar
en el momento en que se presente el pedimento para su trmite. (art.28)

Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin, transformacin
y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin, transformacin y reparacin en
recinto fiscalizado y RFE para establecer que podrn aplicar un CRDITO FISCAL
consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse en la
importacin, el cual ser acreditable contra el IVA que deba pagarse siempre que se
obtenga una CERTIFICACIN del SAT. La certificacin tendr una vigencia de un
ao y podr ser renovada 30 das antes del vencimiento. El impuesto cubierto con el
crdito fiscal no ser acreditable. El crdito fiscal no ser acumulable para ISR.
Quien no quiera certificarse podrn no pagar el IVA siempre que garanticen el inters
fiscal mediante fianza otorgada por institucin autorizada. (art.28-A)
Ley del IVA
Consideran a tasa del 0% de IVA la parte del servicio que no se considera
prestada en el territorio nacional, de transportacin internacional de bienes
prestada por residentes en el pas (art.29 F.VI).
Incorporan a los regmenes de importacin temporal para elaboracin,
transformacin y reparacin, depsito fiscal para ITA, elaboracin,
transformacin y reparacin en recinto fiscalizado y RFE para determinar
que el acreditamiento se realizar hasta el retorno al extranjero de los
bienes, salvo que no haya sido acreditado en trminos de la propia ley.
(art.30)
Disposiciones transitorias:
Cambios de rgimen de mercancas que contengan insumos que no
pagaron y que si pagaron IVA. Mtodo PEPS.
Entrada en vigor de un ao despus de publicarse oficialmente las
reglas sobre certificacin a que se refiere el art.28-A.
Ley del IVA
Eliminan del artculo 1 referente a la obligacin de pago del IEPS, la
importacin bajo el rgimen definitivo ampliando el alcance de la obligacin
de pago.(art.1)
Ley del IEPS
No se considerar establecimiento permanente la operacin de
maquila (art. 181).
Concepto de operacin de maquila (art.181)
Las empresas que realicen actividades de maquila se
considerar que cumplen con los artculos 179 y 180 de la LISR y
que los residentes en el extranjero no tienen establecimiento
permanente en Mxico, siempre que las maquiladoras
determinen su utilidad fiscal considerando la cantidad que resulte
mayor entre el 6.9% del valor de sus activos o el 6.5% del valor
de sus gastos de operacin (art.182)
Reporte anual de operaciones de maquila en junio de cada ao
(art.182)
Ley del ISR
REFORMA FISCAL 2014


M.I. Juan Antonio De Arana Aguila
REFORMA FISCAL 2014
CFF
ART. 10 FRACCIN I ltimo prrafo
PF domicilio
Act. Emp. Local donde desempeen actividad
Dems casos Local desempeen su actividad
Si no hay local su casa habitacin
No avisa domicilio al SAT o no localizado,se
aplica el que tengan las instituciones de
crdito o cooperativas ahorro
CFF
ART. 17-D

Por Reglas miscelneas se podr obtener FIEL
por medio del Apoderado o Rep. Legal
Esperar RM para obtener FIEL con poder
Cuando se esta en el extranjero
Por sufrir accidentes o enfermedades
PF declaradas como desaparecidas
CFF
ART. 17-H CERTIFICADO SELLO DIGITAL
QUEDAN SIN EFECTOS FRACCIN X
a) No se presenten 3 declaraciones consecutivas
o 6 no consecutivas previo requerimiento
b) PAE no se localice o desaparezca contribuy.
c) CFDI ampara operaciones inexistentes,
simuladas o ilcitas

CFF
ART. 17-H CERTIFICADO SELLO DIGITAL
QUEDAN SIN EFECTOS FRACCIN X
No se tienen activos

No se tienen trabajadores

No se tienen elementos
CFF
ART. 17-H CERTIFICADO SELLO DIGITAL
QUEDAN SIN EFECTOS FRACCIN X
No inscriba a terceros en el RFC
No presente avisos al RFC
No cite RFC en avisos y declaraciones
No asentar RFC socios o accionistas
No presentar aviso de cambio de domicilio
No presenten declaraciones informativas en
tiempo
No DIOT

CFF
ART. 17-H CERTIFICADO SELLO DIGITAL
QUEDAN SIN EFECTOS FRACCIN X
No llevar contabilidad o llevarla en forma
distinta al CFF
No conservar la contabilidad
CFF
Articulo 17-D sellos digitales

Si se comprueba correccin y se solicitan se
reanuden o entreguen los sellos
La autoridad en tres das de haber recibido la
aclaracin y solicitud responder sobre dicho
procedimiento
CFF
ARTICULO 17-K BUZN TRIBUTARIO
2013 RM II.2.10.5 (cinco das)


PF Y PM BUZN EN LA PGINA DEL SAT


CFF
ARTICULO 17-K BUZN TRIBUTARIO

El contribuyente elige como recibir el aviso el
SAT confirma una nica vez el sistema elegido
Celular
Telfono fijo
Mensaje
Correo electrnico


CFF
ARTICULO 20 PAGO DE CONTRIBUCIONES

Se acepta como pago contribuciones
Cheques del mismo Banco
Tarjetas de crdito
Tarjetas de dbito
CFF
ARTICULO 22 DEVOLUCIONES

Se elimina la referencia al dictamen y por lo
tanto el plazo de devolucin de 25 das

Requerimiento de informacin a travs del
Buzn Fiscal
CFF
ART. 27 RFC
Obligacin de registrarse en el RFC
a) Por abrir cuenta en las entidades financieras o
en las sociedades de ahorro y prstamo
b) Cambio de domicilio aviso 10 das, si se
iniciaron facultades plazo 5 das antes del
cambio se debe presentar el aviso
CFF
ARTICULO 28 CONTABILIDAD
Debe llevarse para efectos fiscales en
Medios electrnicos conforme al RCFF y a las
Reglas Miscelneas

Documentacin comprobatoria en el Domicilio
Fiscal
Informacin contable en la pgina del SAT
mensualmente


CFF
ARTICULO 29 CFDI
Slo CFDI PARA 2014
Verificar si el folio fue autorizado

Verificar si el sello digital estaba vigente al
momento de expedir el CFDI


CFF
ARTICULO 29-A REQUISITOS CFDI
Verificar en 2014 Regla Miscelnea I.2.7.1.5
Requisitos que pueden no contener los CFDI
I) El Rgimen Fiscal
II) El nmero de Cuenta Predial
III) La forma en que se realizo el pago OJO sin
anotar los 4 dgitos
CFF
ARTICULO 29-A REQUISITOS CFDI
Verificar en 2014 Regla Miscelnea I.2.7.1.13
Requisitos pago en parcialidades

I) Facilidad de emitir un solo comprobante
aunque el pago sea en parcialidades
II) Donde se seale que el pago es en
parcialidades
CFF
ARTICULO 29-A

CFDI POR RETENCIONES
CFDI POR SALARIOS
CFDI POR ASIMILABLES
CFDI POR PAGO DE DIVIDENDOS

CFF
ARTICULOS 29-B-C Y D SE DEROGAN

NO COMPROBANTE FISCAL LOS ESTADOS
DE CUENTA

NO COMPROBANTE FISCAL EL CFD
CFF
NO EXISTEN COMPROBANTES
SIMPLIFICADOS

COMPROBANTES CON CBB con Vigencia
CBB RM I.2.8.1.1 4 Resolucin
PF o PM ltimo ejercicio ingresos acumulables
iguales o inferiores a $ 250,000 opcin de
seguir expidiendo hasta el momento de superar
esta cantidad o disposicin en contra

CFF
Art. 30 PROCEDENCIA DE PRESTAMOS

Presentar documentacin acredite el origen del
prstamo no importa ejercicio en que se realizo
el prstamo


CFF
Art. 30-A INFORMACIN

A SOLICITUD DEL SAT

De Clientes
De Proveedores
Plazo 30 das en Formato Oficial

CFF
ARTICULO 32-A DICTAMEN OPCIONAL

Se elimina el dictamen obligatorio

Se elimina el dictamen para devolucin de
cantidades a favor

Se elimina el dictamen de Enajenacin de
Acciones
CFF
ARTICULO 32-A DICTAMEN OPCIONAL
PF con Actividades Empresariales y
PM
Con Ingresos Acumulables $ 100000,000 o
Valor del Activo superior a $ 79000,000 o
Con 300 trabajadores a su servicio cada mes

LA OPCION SE MANIFIESTA AL PRESENTAR
LA DECLARACIN DEL EJERCICIO

CFF
ARTICULO 32-A DICTAMEN OPCIONAL

a)Presentar Dictamen a mas tardar 15 julio
b)Diferencias se pagan en Declaracin
complementaria a los 10 das del dictamen
c) No presentan informacin artculo 32-H

CFF
ARTICULO 32-H INFORMACIN ADICIONAL

CONTRIBUYENTES CON MAS DE $
644,599,005
O PM CON OPERACIONES CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
RESPECTO A ESTAS OPERACIONES
Presentan informacin a mas tardar 30 junio





CFF
ARTICULO 32-B

RFC de Cuentahabientes

Nacionalidad de los Clientes Efectos FATCA





Ley del Impuesto al Valor
Agregado
(IVA)


M.I. Gerardo Alfaro Osorio
Exposicin de motivos

2 fuente de ingresos tributarios
2012 represent 3.74% del PIB
Amrica Latina 6.5% y OCDE 6.9%
Argentina 8%, Chile 7.7% y Uruguay 9.7%
Mx ltimo lugar indicador Value added tax
revenue ratio (eficiencia recaudatoria IVA).
Exposicin de motivos


Diseo ideal: que no haya
excepciones ni tratamientos
preferenciales

Retencin IVA
Art. 1-A

IV. Programa Pitex, Maquiladora o Industria
automotriz (deroga).


Regin Fronteriza

Art 2 (Se deroga)
Se homologa la tasa al 16%
Se expone que provocaba abusos en su
aplicacin .
Dificil administracin y fiscalizacin.
Todos los artculos relacionados a la tasa
11% fronteras.

Antes Tasa 0%
Art. 2-A (2014 tasa 16%)
I. Enajenacin
a) Animales y vegetales no industrializados SALVO
el hule, perros, gatos y pequeas especies,
utilizadas como MASCOTAS en el hogar.

b) Medicinas de patente y productos destinados a
la alimentacin a excepcin de:
5. Chicles o gomas de mascar (adicin)
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas
especies, utilizadas como MASCOTAS en el hogar
(adicin)
LIVA
Art. 2-C (deroga)
Rgimen de REPECOS

Art. 5
II. Traslado expreso y por separado del IVA
(se elimina todo lo relacionado al 29-C CFF,
comprobantes simplificados).


LIVA

Art. 5-F (adicin)
PF que nicamente reciban ingresos por
Arrendamiento cuyo monto no exceda de 10
SMG, podrn presentar pagos provisionales
triemestrales en lugar de mensual.

LIVA
Art. 11 Momento de causacin
En el caso de faltantes de inventario se
considera la enajenacin en el momento en
el que el cotribuyente o las autoridades
fiscales conozcan el dicho faltante.

En donaciones el momento en se haga la
entrega del bien donado o se extienda el
comprobante que transfiera la propiedad.
(adicin)
LIVA
Art. 15 Exenciones
V. Transporte pblico terrestre de personas
que se preste EXCLUSIVAMENTE en reas
urbanas, suburbanas o en zonas
metropolitanas
Por lo tanto el transporte pblico forneo
estar gravado.
LIVA
Art. 15 Exenciones
X. Intereses
b) Se exenta a los intereses que reciba o paguen
las Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Prstamo, las Sociedades Financieras Populares,
Sociedades Financieras Comunitarias y los
Organismo de Integracin Financiera Rural; as
como Organismos Descentralizados de la
Administracin Pblica Federal y a los
Fideicomisos de Fomento Econmico del Gob.
Federal
(No estaban considerados)
LIVA
Art. 17
Tratndose de servicios prestados de forma
gratuita se considera en el momento en que se
proporcione el servicio (adicin).

Art. 29
VI. La transportacion aerea de personas y de
bienes, prestada por residentes en el pais. 25%
nicamente gravado al 16% y exportacin 0% el
75% y acreditar al 100% el impuesto trasladado
de acuerdo a los requisitos de ley.
Transportacin area internacional
Rgimen 2013




Reforma 2014

Transporte
internacional
areo
Exportacin
(0%)
Prestacin de
servicios
(16%)
No objeto
Personas 75% 25% 0
Carga 0 25% 75%
Transporte
internacional
areo
Exportacin
(0%)
Prestacin de
servicios
(16%)
No objeto
Personas y
carga
75% 25% 0
LIVA
Art. 29 Exportacin
VII. Servicios de hotelera y conexos a
turistas extranjeros (deroga) pasan a tasa
16%

Transitorio: contratos pactados con anterioridad
al 8 sep 2013, que se cobren dentro de los 6
primeros meses de 2014, estarn sujetos a las
reglas vigentes al 31 dic 2013.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

a) Cuando los bienes o servicios se hayan entregado o
proporcionado segn correspona, en el 2013 y el
pago se realice dentro de los primeros 10 das
naturales de 2014, los contribuyentes podrn
considerar la tasa o exencin vigente en 2013.

b) Para arrendamiento lo dispuesto en el inciso anterior
se podr aplicar tasa o exencin siempre que los
bienes se hayan entregado antes entregado antes1
de enero 2014 y el pago se realice dentro de los 10
das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
c) En el caso de actos o actividades que anterioridad
al 1 de enero 2014 no hayan estado afectas al pago
del IVA y con posterioridad a esta fecha queden
afectas al impuesto, no se estar obligado al pago del
IVA cuando los bienes o servicios se hayan entregado
o porporcionado antes del 1 de enero 2014 y el pago
de las contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los diez das naturales inmediatos
posteriores a dicha fecha.

No aplican los incisos anteriores cuando se lleven a
cabo los actos o actividades entre partes
relacionadas.
Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios
(IESPS)


M.I. Gerardo Alfaro Osorio
Art. 2 LIESPS
ENAJENACIN O IMPORTACIN DE
BIENES

C) Tabacos labrados:
Tratandose de los tabacos labrados no
considerados en el parrafo anterior, con
excepcion de puros y otros tabacos labrados
hechos enteramente a mano
Cajetillas de cigarro: obligacin a los productores
de cigarro imprimir un cdigo de seguridad, en
cada una de las cajetillas para su venta en Mx,
de acuerdo a las carctersticas tcnicas que
emita el SAT.

Art. 2 LIESPS
G) Se aplicar un gravamen por un monto
equivalente a $1.00 por litro a las bebidas
saborizadas, as como a los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores que permitan obtener bebidas
saborizadas siempre que contengan
azucares aadidas. El suero esta exento.
Tambin aplicar a bebidas energetizantes
inciso F) cuando contengan azcares
aadidos en adicin al inciso.
Art. 2 LIESPS
H) Combustibles fsiles
1. Propano ...............................
2. Butano .................................
3. Gasolinas y gasavin ..........
4. Turbosina y otros kerosenos
5. Diesel .................................
6. Combustleo ......................
7. Coque de petrleo...............
8. Coque de carbn ...............
9. Carbn mineral ..................
10. Otros combustibles fsiles
Del 1 al 6 se causa centavos por litro, 7al 10
pesos(unidad de medida de que se trate).

Art. 2 LIESPS
I) Plaguicidas
La tasa se aplicar conforme a la categora de
peligro de toxicidad aguda dependiendo de la
categora.

1. Categoras 1 y 29%
2. Categora 37%
3. Categora 46%

La categoria de peligro de toxicidad aguda se
determinar conforme a la tabla que es empata con
NOM.

Art. 2 LIESPS
J) Alimentos no bsicos que se listan a continuacin, con
una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada
100 gramos ...........8%

Botanas.
Productos de confitera.
Chocolate y dems productos derivados del cacao.
Flanes y pudines.
Dulces de frutas y hortalizas.
Cremas de cacahuate y avellanas.
Dulces de leche.
Alimentos preparados a base de cereales.
Helados, nieves y paletas de hielo.


Art. 2 LIESPS
Alimentos chatarra: Cuando los alimentos
mencionados cumplan con las disposicionaes
relativas a las especificaciones generales de
etiquetado para alientos, los contribuyentes
podrn tomar en consideracin las kilocaloras
manifestadas en la etiqueta.

Identificacin: Tratndose de alimentos que no
tengan la etiqueta mencionada, se presumir,
salvo prueba en contrario, que tienen una
densidad calrica igual o superior a 275
kilocaloras por cada 100 gramos.
LIESPS
Art. 5 ltimo prrafo

Tratandose del impuesto a que se refiere el inciso H) de la
fraccion I del articulo 2o. de esta Ley, los contribuyentes podran
optar por pagar el impuesto mediante la entrega de los
bonos de carbono a que se refiere la fraccion XXIV del
articulo 3o. del mismo ordenamiento, cuando sean
procedentes de proyectos desarrollados en Mexico y avalados
por la Organizacion de las Naciones Unidas dentro de la
Convencion Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio
Climatico. El valor de dichos bonos sera el que corresponda a
su valor de mercado en el momento en que se pague el
impuesto. La entrega de dichos bonos y la determinacion de su
valor se realizara de conformidad con las reglas de caracter
general que al efecto expida la Secretaria de Hacienda y
Credito Publico.

L.C. C. Pablo Alejandro Limn Mestre
email: plimon@dlm.com.mx

Noviembre 26, 2013.
COPARMEX, D.F.
ASPECTOS FISCALES RELEVANTES
REFORMA 2014 PARA PERSONAS MORALES
INGRESOS
ENAJENACIONES A PLAZO

2013.- OPCIN INGRESOS AL COBRO
- Pblico en general
- + 35% despus sexto mes
- Ms de 12 meses el plazo
2014.- Se acumula la totalidad del ingreso devengado.
Lo cobrado a partir del 2014 y devengado antes de ese ao,
se acumular el 50% en el ejercicio que se cobra y el
50% restante en el siguiente (DT).
MOMENTO DE ACUMULACIN DE TRANSMISIN DE
INTERESES DEVENGADOS

Se transmite y sern acumulables
RESIDENTES cuando se reciban esos derechos, RESIDENTES
EXTRANJERO salvo que EP haya pagado ISR EXTRANJERO
conforme a ttulo V. C/EP
POR RESIDENTES EN MXICO
O RESIDENTES EN EXTRANJERO CON EP
INTERESES DEVENGADOS
ACCIONES, DIVIDENDOS,
CUFIN Y CUCA
ENAJENACIN DE ACCIONES


Optativo en lugar de ser obligatorio
procedimiento costo fiscal de acciones
cuando periodo de tenencia sea menor a
doce meses.
DIVIDENDOS Y CUFIN

Sociedad Persona Residente
Mexicana Fsica Extranjero
- Dividendos no provenientes de CUFIN
ISR piramidado.
- CUFIN
- CUFINRE
SOCIEDAD MEXICANA
$ D I V I D E N D O S
2014
Persona Residente
Fsica Extranjero
SOCIEDAD
MEXICANA
- Retencin extranjero / tratado
- Retencin 10%
- CUFIN trasitorio, se determina 2001 al 2013
- Se confirma la existencia del saldo de la CUCA al 31 de diciembre 2013.
$ D I V I D E N D O S
OPERACIONES
INTERNACIONALES
AMERICA EUROPA ASIA AFRICA OCEANIA
ANTILLAS NEERLANDESAS ISLANDA BAHREIN SUDFRICA AUSTRALIA
ARGENTINA ALEMANIA CHINA ISLAS COOK
BAHAMAS LETONIA COREA NUEVA ZELANDA
BARBADOS AUSTRIA HONG KONG SAMOA
BELICE BLGICA INDIA
BERMUDA DINAMARCA INDONESIA
BRASIL ESPAA ISRAEL
CANAD FINLANDIA JAPN
CHILE HUNGRA KUWAIT
COLOMBIA FRANCIA QATAR
COSTA RICA GRECIA SINGAPUR
ECUADOR IRLANDA
ESTADOS UNIDOS ISLA DEL HOMBRE
ISLAS CAIMAN ITALIA
PANAM ISLAS GUERNSEY
URUGUAY ISLAS JERSEY
LITUANIA
LUXEMBURGO
NORUEGA
PASES BAJOS
POLONIA
PORTUGAL
REINO UNIDO
REPBLICA CHECA
REPBLICA ESLOVACA
RUMANIA
RUSIA
SUECIA
SUIZA
UCRANIA
TRATADOS INTERNACIONALES
MX
EXT REFIPRES
MX
SOCIEDAD
No deducible
Exento tasa ISR mayor al 75%,
es decir, 22.5% (30% x .75%)
$
OPERACIONES INTERNACIONALES
Salvo cuando se demuestre que el precio o el
monto sea igual al que hubieren pactado partes no
relacionadas en operaciones comparables,
excepto por: Ver lmina siguiente

REGALAS, ASISTENCIA TCNICA E INTERESES
EXT
CONTROLADA O
QUE LA
CONTROLE EL
PAGADOR 1. La entidad sea transparente.
2. El pago realizado se considere inexistente.
3. La entidad extranjera no lo considere gravable.
MX SOCIEDAD
No deducibles

INFORMACIN ADICIONAL A SOLICITAR A
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Residentes
EXT Extranjero
Declaracin informativa 32 HCFF
MX Sociedad
Mexicana
Dictamen fiscal opcional

INFORMACIN ADICIONAL A SOLICITAR A
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

EXT
Residente
Extranjero
Podr solicitar:
MX SAT
Residente manifestando bajo
en Mxico protesta de decir verdad
que los ingresos estn
gravados en su pas de residencia
con la documentacin comprobatoria
y la requerida.
*Acredite constancia
de doble tributacin
$
SALARIOS, PTU E IMSS
SALARIOS



Previsin social exenta limitada al 47% del 53%, de no
haber reducido sus prestaciones sociales del ao
respecto al ejercicio previo.


NO
DEDUCIBLE DEDUCIBLE
SALARIO: 10,000.00
PRESTACIONES EXENTAS: 2,000.00 9,400.00 10,600.00
TOTAL PERCEPCIN DEL TRABAJADOR: 12,000.00
PTU


Su base ser la misma utilidad fiscal por lo que se
elimina el clculo existente para el 2013.

Se disminuirn las prestaciones exentas del ISR,
aunque hayan sido parcialmente deducibles.

Los que hubiesen tomado deduccin inmediata
podrn tomar deduccin de porcentajes establecidos
en 2013.
APORTACIONES IMSS



No sern deducibles:

Cuotas pagadas de los trabajadores por los
patrones.
DEDUCCIONES
DONATIVOS



7%, persiste limitante utilidad fiscal.

Ahora 4% para los otorgados a
Federacin, Entidades Federativas,
Municipios y Organismos
Descentralizados.

DEDUCCIN DE INVERSIONES

Se elimina la deduccin inmediata.

Se reduce la tasa de 100% a la tasa que corresponda a
las inversiones para maquinaria y equipo para
conversin a consumo de gas natural y la que se usa
para prevenir y controlar la contaminacin ambiental.

Se limita la deduccin de automviles a $130,000
pesos y tratndose de arrendamiento a $200.00
diarios por unidad.

Se disminuye la deduccin del 12.5% al
8.5% del pago realizado.

Debe efectuarse con tarjeta de crdito,
dbito o servicios, o monederos electrnicos
autorizados por el SAT.

CONSUMOS EN RESTAURANTES

ISR-2014 DONATIVOS ESPECIE DE PERSONAS MORALES
Se regula la mecnica para donacin de bienes en especie otorgados por
Personas Morales, citndose lo siguiente:

Contribuyentes ofrecern antes de su destruccin inventarios correspondan a
bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de alimentacin,
vestido, vivienda y salud.

No limita a otros bienes distintos a los citados no puedan ser donados, en
perfecto estado o usados, incluye los considerados activos fijos o inventarios
que sean por deterioro, o que hubieran perdido su valor.

Para tal efecto debern cumplir con requisitos de Ley.

No se podr ofrecer donacin de aquellos bienes que en trminos de otro
ordenamiento jurdico prohba expresamente su venta, suministro, uso o
establezca otro destino a los mismos.
PREOPERATIVOS - MINERA

Solo se podrn deducir
conforme a los porcentajes de
ley.
MTODO DE VALUACIN DE INVENTARIOS

Se elimina el UEPS.

Persiste el PEPS, promedio
identificado y detallista.
PRDIDAS
PRDIDAS FISCALES

Mantiene rgimen aplicable.

DT- Monto pendiente se podr
seguir amortizando segn
corresponda.

COORDINADOS Y
SECTOR PRIMARIO
ISR-2014- RGIMEN FISCAL DE LOS COORDINADOS


Se elimina el rgimen simplificado.

El rgimen ser aplicable a las PM que administren y operen
activos fijos o activos fijos y terrenos relacionados
directamente con autotransporte terrestre de carga y de
pasajeros.

Tambin ser aplicable a las actividades complementarias a
las anteriores y para quienes tengan activos fijos o activos
fijos o terrenos relacionadas con las mismas.



ISR-2014- RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SLVICOLAS Y PESQUERAS

Al eliminarse el rgimen simplificado, se establece un rgimen
especial para el sector primario.

Se incorporan las sociedades cooperativas de produccin que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades; sin embargo,
cuando sus socios sean solamente Personas Fsicas, podrn
determinar su ISR conforme al estmulo fiscal.

Podrn tributar las Personas Fsicas que realicen actividades
vinculadas al sector primario, en copropiedad y que decidan tributar
como Persona Moral, siendo sta la que cumplir las obligaciones
por cuenta de los otros.

No formarn parte quienes tributen en el rgimen de integracin
fiscal.




OBLIGACIONES FISCALES
ELIMINACIN DE OBLIGACIONES

Declaracin informativa de retenciones de
impuestos por pago de retenciones.

Informativa por retenciones pagos al
extranjero y por donativos.

Informativa de clientes y proveedores.

Conservar copia de comprobante fiscal.

ELIMINACIN DE OBLIGACIONES

Informativa por inversiones con deduccin
inmediata.

Informar a asamblea general ordinaria el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Declaracin informativa de retenciones a
personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales.
ESTMULOS FISCALES

Se elimina el estmulo fiscal para el 2014.

Quienes hubieran aplicado el estmulo antes de dicho ao
podr seguir aplicando el diferimiento de la ganancia por los
bienes aportados a dicha sociedad hasta el 31 de diciembre del
2016, ya que si para esa fecha no se han dado los supuestos
de la ley vigente los accionistas acumularn la totalidad de la
ganancia por los bienes citados que no se hubieran acumulado
previamente.

Se detona tambin la ganancia cuando se enajenen las
acciones de la SIBRA o los inmuebles aportados.
SIBRAS


Se limitan los ingresos que no
provengan de rentas a un 5% de los
ingresos totales.




FIBRAS

ESTMULO POR LA ADQUISICIN DE TERRENOS

Para poder llevar a cabo construcciones y enajenarlas para
desarrollos inmobiliarios, se limita a tres aos a que el
contribuyente enajene el terreno, contados a partir del que fue
adquirido para gozar de dicho beneficio, ya que de otro modo el
costo de dicha adquisicin lo considerarn como ingreso
acumulable, a travs de DT se establece la disposicin para los
adquiridos antes del 2014.

EJERCICIO DE
ACUMULACIN
ADQUISIN EN CASO DE NO
DE TERRENO HABER ENAJENADO
AO: 1 2 3 4

Se incluye dentro del estmulo a la actividad
de distribucin de pelculas.

Se incrementan los montos del monto del
estmulo a distribuir entre sus aspirantes.






PRODUCCIN CINEMATOGRFICA


Se elimina el estmulo citado, pero
para quienes hubieran establecido
puestos de nueva creacin tendrn el
beneficio hasta por 36 meses.






PRIMER EMPLEO


Quienes contraten a personas con 65 o ms
aos se les conceder una deduccin del 25%
del salario efectivamente pagado, que sirva de
base para determinar las retenciones del ISR.





ESTMULO PARA LA CONTRATACIN
DE ADULTOS MAYORES

PERSONAS MORALES NO
LUCRATIVAS
ISR-2014 NO LUCRATIVAS SIMPLIFICACIN EN OBLIGACIONES FISCALES

Se eliminan las obligaciones para presentar informativas
anuales en el mes de febrero de pagos:

Sujetos a retencin ISR
A extranjeros
De donativos otorgados

Se establece que las declaraciones informativas
correspondientes al ao 2013 se debern presentar a
ms tardar en febrero del 2014.





ISR-2014 NO LUCRATIVAS - COMPROBANTES
EMITIDOS

Se elimina la obligacin de conservar copia de los
comprobantes emitidos por:

Enajenacin de bienes,
Prestacin de servicios o,
Por el otorgamiento de uso o goce temporal de
bienes.





ISR-2014- TRATAMIENTO FISCAL PARA INSTITUCIONES EDUCATIVAS

Las Asociaciones Civiles y Sociedades Civiles
dedicadas a la enseanza, cuando no persigan
fines asistenciales, solo podrn mantenerse
como donatarias si tienen autorizacin o
reconocimiento o hayan sido creadas por
decreto presidencial, de otro modo tributarn
en ttulo II.
ISR-2014- ASISTENCIALES, SC, AC - DONATARIAS

Promocin de la participacin de la poblacin para mejorar
condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad y
de seguridad ciudadana.

Apoyo en la defensa y promocin de derechos humanos.

Cvicas para promover la participacin ciudadana en asuntos
de inters pblico.

Equidad de gnero.
ISR-2014- ASISTENCIALES, SC, AC - DONATARIAS

Aprovechamiento de recursos naturales, la preservacin y
restauracin equilibrio ecolgico, as como promocin en el
desarrollo sustentable de zonas urbanas y rurales.

Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico y
ecolgico.

Participacin en acciones de proteccin civil.

Servicios de apoyo a la creacin y fortalecimiento de OSC en
trminos de la Ley de Fomento respectivo.

Promocin y defensa de los derechos de los consumidores.




ISR-2014- NO LUCRATIVAS ASOCIACIONES DEPORTIVAS

Sern no lucrativas, reconocidas por la Comisin
Nacional del Deporte, siempre y cuando sean
miembros de ste, en trminos de la Ley de Cultura
Fsica y Deporte.


ISR-2014- SE REGULAN LAS ACTIVIDADES PARA CUANDO LAS DONATARIAS
REALICEN LAS NECESARIAS PARA INFLUIR EN LA LEGISLACIN



Debern proporcionar al SAT informacin sobre:

Materia objeto del estudio.
Legislacin a promover.
Legisladores con que se realice la promocin.
Sector social, industrial o ramo de la actividad econmica que se
pretenda beneficiar.
Materiales, datos o informacin que aporten a rganos Legislativos.
Conclusiones.
Cualquier otra que solicite el SAT.



PREGUNTAS?
Impuesto Sobre la
Renta
Personas Fsicas
ISR 2014
C.P. Vctor Oliver
ISR Efectos de Personas Morales
Recordemos que las disposiciones fiscales que se
correlacin con las personas morales y generalidades se
aplican de igual forma a las personas fsicas:
Limite de Deducciones y partidas no deducibles (previsin
social, autos, restaurantes, vales de despensa, cuota
obrera)
Acreditamiento de ISR del Extranjero con nuevas frmulas.
Solicitud de informacin a partes relacionas en el
extranjero.
Comprobantes fiscales y CFDI por nminas.
Retencin de Intereses al 4.9% y del 0.60%.
Clculo de enajenacin de acciones.


ISR Tasas y Regmenes
Tasa de ISR hasta 35%. Se incrementa la tasa mxima de
ISR hasta del 30% al 35% aplicable para personas fsicas.
Dado que se trata de una tarifa progresiva, se debern
ajustar las tasas efectivas para cada ingreso*. Ejemplo:
500,000 al 31%
750,000 al 32%
1000,000 al 34%
3000,000 al 35%
* Pesos anuales
Sector Primario. Se elimina la exencin de 40 veces el
salario mnimo anual aplicable a actividades del sector
primario y se crea el Captulo VII Rgimen de AGAPES.
Nueva Tarifa de ISR PF
TARIFA MENSUAL
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del lmite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0 1.92%
496.08 4,210.41 9.52 6.40%
4,210.42 7,399.42 247.24 10.88%
7,399.43 8,601.50 594.21 16.00%
8,601.51 10,298.35 286.54 17.92%
10,298.36 20,770.29 1,090.81 21.36%
20,770.30 32,736.83 3,927.42 23.52%
32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00%
62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00%
83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00%
250,000.01 En adelante 78,404.23 35.00%
129
TASA EFECTIVA
130
Ingreso Anual 3,500,000.00
12
Ingreso Mensual 291,666.67
Limite Inferior 250,000.01
Excedente 41,666.66 35.00% 14,583.33
Cuota Fija 78,404.23
Impuesto 92,987.56
Tasa Efectiva 31.88%
Ingreso Anual 4,000,000.00
12
Ingreso Mensual 333,333.33
Limite Inferior 250,000.01
Excedente 83,333.32 35.00% 29,166.66
Cuota Fija 78,404.23
Impuesto 107,570.89
Tasa Efectiva 32.27%
TASA EFECTIVA
131
Ingreso Anual 6,000,000.00
12
Ingreso Mensual 500,000.00
Limite Inferior 250,000.01
Excedente 249,999.99 35.00% 87,500.00
Cuota Fija 78,404.23
Impuesto 165,904.23
Tasa Efectiva 33.18%
Ingreso Anual 10,000,000.00
12
Ingreso Mensual 833,333.33
Limite Inferior 250,000.01
Excedente 583,333.32 35.00% 204,166.66
Cuota Fija 78,404.23
Impuesto 282,570.89
Tasa Efectiva 33.91%
ISR Rgimen de Pequeo Contribuyente /
Intermedio
REPECO y Rgimen Intermedio. Se eliminan estos 2 regmenes
de actividades empresariales y se establece un rgimen de
incorporacin (crea fondo especial que sustituye)
Rgimen de Incorporacin: Aplicable slo a personas fsicas que
realicen UNICAMENTE actividades empresariales, que enajenen
bienes o que presten servicios por los que no se requiera para
su realizacin ttulo profesional, con ingresos anuales de hasta 2
millones de pesos (Nota: Iniciativa 1 mdp). Inicio = Estimen
ingresos
Cedular a 10 Aos: Otra caracterstica de este rgimen es que
sera cedular y de aplicacin temporal durante un periodo de
hasta 10 aos, sin posibilidad de volver a tributar en el mismo. Al
ao 11 se incorporarn al rgimen general de personas fsicas
con actividad empresarial.
ISR Rgimen de Incorporacin
Beneficios: Para promover la adhesin al
rgimen se otorgarn los siguientes beneficios:
Descuentos en el ISR del 100% del pago,
durante el primer ao.
Prdida gradual del descuento: Este descuento
ir disminuyendo paulatinamente a lo largo de
los siguientes diez aos, para pagar la totalidad
del ISR a partir del ao 11 de su incorporacin y
tributar en el rgimen general de actividades
empresariales de las personas fsicas.
133
TABLA Reduccin del ISR a pagar en el Rgimen de
Incorporacin
Por la presentacin de informacin de ingresos,
erogaciones y proveedores:
Ao 1 100%
Ao 2 90%
Ao 3 80%
Ao 4 70%
Ao 5 60%
Ao 6 40%
Ao 7 30%
Ao 8 20%
Ao 9 10%
Ao 10 0%

134
ISR Rgimen de Incorporacin
Medios Electrnicos: En materia de contabilidad y
expedicin de comprobantes fiscales, ser
registrando en los medios o sistemas electrnicos a
que se refiere el artculo 28 del CFF: los ingresos,
egresos, inversiones y deducciones del ejercicio
correspondiente. (salvo comunidades sin internet)
CFDI: Debern entregar a sus clientes comprobantes
fiscales y expedirlos utilizando la herramienta
electrnica de servicio de generacin gratuita de
factura electrnica que se encuentra en la pgina de
internet del SAT.
La venta de la negociacin deber tributarse en
Rgimen de enajenacin de bienes.
135
ISR Rgimen de Incorporacin
Pagos Definitivos Bimestrales. Electrnicos y con
base a ingresos menos deducciones conforme a flujo
de efectivo. Prdida amortizable
Salida del Rgimen: Se establece que cuando NO se
presente la declaracin bimestral dentro los plazos
establecidos dos veces en forma consecutiva o en
cinco ocasiones durante los 10 aos que perdure en
el presente rgimen o supere el limite de ingresos,
deber tributar en los trminos del rgimen general.
No podrn tributar Incorporacin: Socios, sector de
la construccin e inmobiliario, comisionistas (hasta
30% del ingreso), ingresos por espectculos pblicos
o franquicias, ingresos por fideicomisos y A. en P.
136
ISR Venta de Casa Habitacin
Casa Habitacin, venta gravada ISR. Se disminuye la
exencin de ISR por la venta de casa habitacin la cual
hasta 2013 es de 1.5 millones de UDIS
(aproximadamente 7.5 millones de pesos) para quedar
exenta hasta 700 mil UDIS (Aproximadamente 3.5
Millones de Pesos).
Nota: Iniciativa de Ley adverta 250 mil UDIS
(aproximadamente 1.25 millones de pesos).
Hasta 2013 Iniciativa A partir de 2014
$ 7500,000 $ 1250,000 $ 3500,000
El requisito para obtener la exencin se mantiene
demostrando no haber enajenado otra casa habitacin en
ese mismo perodo. Pero el demostrar haber habitado 5
aos para obtener la exencin al 100% se elimina.
ISR Venta de Acciones Burstiles
Venta de Acciones Burstiles. Se pagar el ISR cedular a la
tasa del 10% sobre la ganancia que se obtenga por la
venta de las acciones realizadas en mercados burstiles
para las personas fsicas, es decir la Bolsa Mexicana de
Valores, concesionadas en trminos de la Ley del Mercado
de Valores, ni al poseer menos de 1% del total de las
acciones en circulacin.
ISR Enajenacin de Parcelas y Ejidos
Primera Transmisin exenta: Se establecer como requisito
para que dicha enajenacin sea exenta de ISR, que el
enajenante acredite que se trata de la primera transmisin
que realiza y proporcione la documentacin que lo acredite
como el ejidatario original o titular de los derechos
comuneros, formalizando la operacin ante fedatario
pblico.
ISR Dictamen por Enajenacin de Acciones
Recordemos que en la Iniciativa de Ley, la exposicin de
motivos advierte la eliminacin de cualquier dictamen
fiscal.
En materia de enajenacin de acciones se advierte en
cuerpo de ley tanto en 2013 como en 2014, la posibilidad
de efectuar una retencin inferior al 20% cuando se
cumpla lo dispuesto en el Reglamento de la LISR.
El CFF s contempla la existencia de dictamen fiscal y por
enajenacin de acciones.
Que suceder?
ISR Dividendos a personas fsicas
Dividendos: Las personas MORALES que distribuyan
dividendos (sea a travs de CUFIN o sin ella) tanto a
personas fsicas como extranjeros, debern efectuar el
pago de un impuesto DEFINITIVO por un monto
equivalente al 10% sobre dichas utilidades repartidas.
Definitivo: Este impuesto no ser acreditable ni para la
persona fsica ni para la persona moral.
Dividendos Fictos: Se deber cuidar sobre manera los
dividendos fictos.
CUFIN 2013 y 2014: Por Disposicin Transitoria se
advierte la separacin de las utilidades generadas hasta
el 31 de diciembre de 2013 y aquellas que se generen a
partir del 1 de enero de 2014.
ISR Deducciones Personales
Deducciones Personales. Se limita el monto de las
deducciones personales a la cantidad que resulte menor
entre el 10% de los ingresos totales (incluyendo exentos) y
el monto equivalente a cuatro salarios mnimos del D.F.
anuales (aproximadamente $95,000). Este lmite global NO
incluir donativos.
Pagos sistema Financiero: Asimismo, se incluye como
obligatorio que el pago de las mismas se realice a travs
de los medios instituidos por el sistema financiero (excepto
zonas sin instituciones financieras): Pagos de honorarios
mdicos, dentales, gastos hospitalarios, as como de
transportacin escolar obligatoria, adems de contar con el
comprobante respectivo.
ISR Deducciones Personales
Intereses por Crditos Hipotecarios. Se condiciona (no
limita) la deduccin personal por el pago de intereses
reales derivados de crditos hipotecarios, siempre y
cuando dicho crdito no rebase un monto equivalente a
las 750,000 UDIS (aproximadamente 3.75 millones de
pesos)
NOTA: La iniciativa de Ley originalmente planteada
consideraba 250,000 UDIS (Aproximadamente 1.25
millones de pesos.
ISR Deducciones Personales
Donativos entre partes relacionadas: En adicin a los
lmites del 7% y 4% para este rengln, se limitan para el
caso de partes relacionadas, donde la donataria NO
podr contratar con su parte relacionada que le
proporcion el donativo: la prestacin de servicios, la
enajenacin de bienes ni arrendamiento alguno.
Ingreso acumulable: En caso contrario, el donante deber
considerar el monto de la deduccin efectuada por el
donativo correspondiente como un ingreso acumulable,
con su respectiva actualizacin, en su caso, desde el
momento de la deduccin y hasta el momento de la
acumulacin.
ISR Subsidio para el empleo
Se reorienta el beneficio del subsidio para el empleo para
cubrir las cuotas de seguridad social a cargo de los
trabajadores de menores ingresos;
El Gobierno Federal cubrir para los trabajadores con
ingresos de hasta dos salarios mnimos, las cuotas
obreras al IMSS en su totalidad y las cuotas obreras al
ISSSTE hasta por un monto equivalente a las cuotas
obreras del IMSS. .
146
TABLA SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL
Lmite inferior Lmite superior Subsidio para el empleo
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 1,978.70 406.83
1,978.71 2,653.38 359.84
2,653.39 3,472.84 343.60
3,472.85 3,537.87 310.29
3,537.88 4,446.15 298.44
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
ISR Discrepancia Fiscal
Tipo de ingresos: El artculo 91 de la nueva Ley de ISR
advierte prcticamente los mismos efectos que el anterior
articulo 107 de la ley anterior, sin embargo, presume de
manera directa y les tipifica como ingresos del Capitulo IX
del Ttulo IV de la misma Ley.
Tarjetas de crdito: Con la nueva redaccin se deja en
claro que la discrepancia ocurre cuando los egresos sean
superiores a los ingresos declarados y se consideran
erogaciones los pagos realizados a tarjetas de crdito.
BUZN TRIBUTARIO
LIC. FERNANDO CASTILLO B.
BUZN TRIBUTARIO (Art. 17-K)

Sistema de comunicacin electrnico entre la autoridad y el contribuyente.

Autoridad: Medio para comunicar citatorios,
notificar requerimientos, solicitudes de informes o
documentos, y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
(Cualquier acto o resolucin administrativa).

Particular: Oficiala de partes electrnica.
El contribuyente podr presentar promociones,
solicitudes o avisos; desahogar requerimientos,
realizar consultas sobre su situacin fiscal, y
presentar el Recurso de Revocacin.
(Toda gestin documentada, pero en forma
digital).

BUZN TRIBUTARIO

Vigencia.
Personas morales: 30 de junio de 2014
Personas fsicas: 1 de enero de 2015
Fundamento: Artculo Segundo Transitorio fraccin VII del Decreto que
reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del CFF.

Situacin actual del Buzn Tributario.
Est previsto desde el 14 de agosto de 2013, a travs de la Regla
II.2.10.5. Notificacin electrnica de documentos digitales, incorporada
en la Tercera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2013.
PROCEDIMIENTO (Art. 134)
Se le enviar al contribuyente un aviso de que tiene una notificacin en su
Buzn, mediante el mecanismo de comunicacin que ste haya elegido.
El contribuyente tendr 3 das para abrir el documento digital pendiente de
notificar. Este plazo se contar a partir del da siguiente, a aqul en que fue
enviado el aviso.
Trascurridos los 3 das, si el contribuyente no abri el documento digital, la
notificacin electrnica se tendr por realizada al cuarto da.
Las notificaciones electrnicas tambin se tendrn por realizadas, cuando
se acceda al Buzn y se genere el acuse de recibo en que conste, la fecha
y hora en que el contribuyente se autentic para abrir el documento a
notificar.
CUESTIONES POR CONSIDERAR:

Existe el riesgo de que no me entere de un acto o resolucin y, por lo
mismo, de que no lo atienda o lo impugne, con las consecuencias que de
ello pueden derivarse.


Habr entonces que sistematizar procedimientos de revisin
permanente del Buzn.


Para garantizar la seguridad jurdica del gobernado, es indispensable
utilizar mecanismos de notificacin que den plena certeza de que el
destinatario del acto se hace sabedor de su contenido, y el Buzn no las
da, pues pueden presentarse diversas eventualidades en las que no nos
enteremos de la notificacin y del acto, como seran fallas en el equipo de
cmputo, en los sistemas o en internet, ya sea del contribuyente o de la
autoridad.

CONSECUENCIAS DE LAS NOTIFICACIONES A
TRAVS DEL BUZN TRIBUTARIO


A partir de la fecha en que se tenga por hecha la notificacin del
documento iniciarn a correr los plazos para:
Cumplir requerimientos,
Presentar informacin o documentacin solicitada,
Impugnar el acto o resolucin notificado.


CONSIDERACIONES SOBRE LA LEGALIDAD
DE LAS NOTIFICACIONES

La notificacin del acto administrativo es un requisito de eficacia de
ste, puesto que, una vez practicada, el particular queda obligado a
cumplir el acto administrativo.
Por tanto, la certeza de que el destinario del acto se hace sabedor del
mismo, es un derecho fundamental que salvaguarda su seguridad jurdica
y su derecho de defensa frente a la actividad de la administracin.
Importancia: Otorgar certeza al particular de que la diligencia
efectivamente se llev a cabo, ante las consecuencias que generar el acto
o resolucin que se hizo de su conocimiento:
Afectacin de sus derechos,
Imposicin de cargas y obligaciones,
Otras consecuencias.

RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE SOCIOS Y
ACCIONISTAS
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 26 F X)


Los socios y accionistas sern responsables solidarios:
Respecto de las contribuciones causadas, en relacin con las actividades
realizadas por la sociedad, cuando tenan dichas calidades.
En la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes
de la sociedad.
Cuando la sociedad incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
No solicite su inscripcin en el RFC
Cambie su domicilio sin presentar el aviso, siempre que ste se realice
despus de que se hubiera notificado el inicio de las facultades de
comprobacin y antes de que se notifique la resolucin liquidatoria; o
cuando el cambio se realice despus de que se hubiera notificado un
crdito fiscal y antes de que ste se haya cubierto o hubiera quedado sin
efectos.
No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 26 F X)


No exceder la participacin que el socio o accionista tena en el capital
social de la sociedad durante el periodo o fecha de que se trate.
Se calcular multiplicando el porcentaje de participacin que haya tenido el
socio o accionista, en el capital social suscrito al momento de la causacin,
por la contribucin omitida.
Slo ser aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el
control efectivo de la sociedad.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (Art. 26 F X)


Se considera control efectivo, la capacidad de una persona o grupo de
personas, de llevar a cabo cualquiera de los siguientes actos:
Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios
u rganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayora de los
consejeros, administradores o equivalentes, de una persona moral.
Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto
respecto de ms del 50% del capital social de una persona moral.
Dirigir la administracin, la estrategia o las principales polticas de una
persona moral, ya sea a travs de la propiedad de valores, por contrato o
de cualquiera otra forma.

Socio Aportacin % de
participacin en el
Capital social
suscrito
A $30,000 30%
B $45,000 45%
C $25,000 25%
Monto de la
responsabilidad
solidaria sin
reforma
Monto de la
responsabilidad
solidaria
a partir del 1 de
enero de 2014
Socio A $30,000 $360,000
Socio B $45,000 $540,000
Socio C $25,000 $300,000
$1200,000.00 de IVA omitido no
cubierto por la sociedad
INMOVILIZACIN DE LOS
DEPSITOS BANCARIOS COMO
MEDIDA DE APREMIO
MEDIDAS DE APREMIO PREVISTAS EN EL ARTCULO
40 DEL CFF

Cuando se impida el inicio o desarrollo de facultades de comprobacin, se podrn
emplear medidas de apremio, observando el orden siguiente:

I. Auxilio de la fuerza pblica.
II. Multa.
III. Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociacin.
IV. Inicio de accin penal por desobediencia o resistencia a un mandato legtimo
de autoridad competente.

Estas medidas no se aplicarn cuando el contribuyente demuestre
fehacientemente, que est impedido para atender completa o parcialmente los
requerimientos de la autoridad por causa de fuerza mayor o caso fortuito.

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE LOS DEPSITOS
BANCARIOS


No se tendr que respetar el orden de prelacin, cuando:

No puedan iniciarse o desarrollarse las facultades de comprobacin,
porque el contribuyente no sea localizable en su domicilio fiscal; lo
desocupe o abandone sin presentar aviso; haya desaparecido o se ignore
su domicilio.


Una vez iniciadas facultades de comprobacin, exista riesgo inminente de
que se oculte, enajene o dilapide bienes.






ASPECTOS POR DESTACAR

Se elimina el condicionamiento que exiga que el impedimento fuese
fsico.


Persiste la discrecionalidad de la autoridad para calificar que una
conducta del contribuyente:


a) Implica un impedimento en el ejercicio de facultades.


b) Conlleva a un riesgo inminente de que se oculten, enajenen o dilapiden
bienes.

REGLAS ESPECFICAS

El aseguramiento deber practicarse hasta por el monto que la autoridad fiscal
determine provisionalmente por concepto de adeudos fiscales presuntos para
tales efectos.

Dentro de los 3 das siguientes en que se haya practicado el aseguramiento, la
autoridad notificar al contribuyente sobre la implementacin de la medida,
sealando la conducta que origin su imposicin y el monto sobre el cual
procedi el mismo. Tal notificacin deber ser personal o a travs del buzn
tributario.

Se deber ordenar el levantamiento de la medida:

I. Cuando el ejercicio de facultades no se concluya dentro de los plazos
legales.

II. Se acredite que ha cesado la conducta que dio origen al aseguramiento.

III.Exista orden de suspensin emitida por autoridad competente.


El procedimiento para asegurar los depsitos bancarios es el siguiente:

1. Se enviar oficio a las instancias financieras para que apliquen el
aseguramiento, y stas debern materializarlo dentro de los 3 das siguientes a
su notificacin.

2. Practicado el aseguramiento, la entidad financiera informar en 3 das a la
autoridad fiscal, sobre las cantidades aseguradas.

3. En ningn caso proceder el aseguramiento por un monto mayor al de la
determinacin provisional. Lo anterior, siempre y cuando, previo al
aseguramiento, la autoridad cuente con informacin de las cuentas o contratos
y los saldos que existan en los mismos.
REGLAS ESPECFICAS

INMOVILIZACIN DE LOS
DEPSITOS BANCARIOS COMO
EMBARGO PRECAUTORIO
EMBARGO PRECAUTORIO DE LOS DEPSITOS BANCARIOS
PREVISTO EN EL ARTCULO 145 DEL CFF

Se podr practicar embargo precautorio sobre los depsitos bancarios cuando el
contribuyente:

a) Despus de haberse emitido la determinacin de un crdito fiscal, desocupe
el domicilio fiscal sin presentar aviso de cambio de domicilio.

b) Se oponga a la notificacin de la determinacin de crditos fiscales.

c) Tenga crditos fiscales sin garantizar o la garanta resulte insuficiente.





ORDEN DE PRELACIN

Para embargar los depsitos se deber agotar previamente el siguiente orden de
prelacin:

a) Bienes inmuebles.

b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y crditos de
inmediato y fcil cobro.

c) Derechos de autor.

d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas,
antigedades, as como instrumentos de artes y oficios, indistintamente.

e) Dinero y metales preciosos.



ORDEN DE PRELACIN

f) Depsitos bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a
seguros de vida, o cualquier otro depsito, salvo la cuenta individual de
ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se
hayan realizado de manera obligatoria, y las aportaciones voluntarias y
complementarias hasta por un monto de 20 salarios mnimos elevados
al ao.

g) Bienes muebles distintos a los sealados previamente.

h) La negociacin.



REGLAS ESPECIFICAS.
El embargo precautorio se trabar hasta por un monto equivalente a las dos
terceras partes de la contribucin o contribuciones determinadas, incluyendo
sus accesorios.

La autoridad levantar acta circunstanciada en la que precise las razones por
las cuales realiza el embargo, misma que se notificar al contribuyente en ese
acto.

Al demostrarse que ha cesado la conducta que origin el embargo precautorio
o cuando exista orden de suspensin emitida por autoridad competente, la
autoridad deber ordenar se levante la medida dentro de los 3 das siguientes.

La autoridad requerir al contribuyente para que en 10 das desvirte el monto
por el que se realiz el embargo.

El embargo precautorio de las cuentas bancarias podr sustituirse por alguna
otra garanta del inters fiscal previstas por el Cdigo.

El embargo precautorio se convertir en definitivo cuando el crdito sea
exigible.

El procedimiento para embargar precautoriamente los depsitos es el siguiente:

1. Se enviar oficio a las instancias financieras para que procedan a inmovilizar
y conservar los depsitos, y stas debern materializarlo dentro de los 3 das
siguientes a su notificacin.

2. Practicada la inmovilizacin, la entidad financiera informar en 3 das a la
autoridad fiscal, sobre las cantidades inmovilizadas.

3. En ningn caso proceder la inmovilizacin por un monto mayor a las dos
terceras partes del crdito incluyendo accesorios. Lo anterior, siempre y
cuando, previo al aseguramiento, la autoridad cuente con informacin de las
cuentas o contratos y los saldos que existan en los mismos.
REGLAS ESPECFICAS

REVISIN ELECTRNICA
PECULIARIDADES DE LA REVISIN
ELECTRNICA


1. Tendrn su origen en la informacin y documentacin que
obre en poder de la autoridad.

2. Parte de la deteccin de omisiones o irregularidades en el
cumplimiento de obligaciones fiscales, a partir de la
informacin y documentacin de que dispone la autoridad.

3. Se desahogar va Buzn Tributario.
REVISIONES ELECTRNICAS
(ART. 53-B)

Resolucin
provisional que
contendr:
1.- Hechos.
2.- Preliquidacin de
contribuciones.
La preliquidacin se
convierte en definitiva
Cobro a travs del
PAE
Acepta la
preliquidacin.
Corrige su situacin mediante el
pago de contribuciones y multa
del 20% de las contribuciones
omitidas.
Ofrece pruebas y
emite razonamientos
para desvirtuar la
resolucin.
Segundo
requerimiento de
informacin.
Solicitud de
informacin a
terceros
No aporta pruebas ni
razonamientos.
Notificacin al
contribuyente.
Resolucin
15 das
15
das
15 das
40 das
40 das
PRESUNTIVA DE OPERACIONES
INEXISTENTES
(Art. 69-B)

La autoridad presumir la inexistencia de operaciones amparadas
en comprobantes cuando detecte que:

Un contribuyente emite comprobantes sin contar con activos,
personal, infraestructura o capacidad material para prestar
servicios, producir, comercializar o entregar los bienes o servicios
amparados en dichos comprobantes.

O bien, que los contribuyentes se encuentren no localizados.
HECHOS GENERADORES DE LA
PRESUNTIVA



1. Al contribuyente que expidi el comprobante se le conceder la garanta
de audiencia, notificndole tal situacin a travs del Buzn Tributario, de
la pgina de internet del SAT y mediante publicacin en el DOF.

2. El contribuyente tendr 15 das para desvirtuar los hechos, pudiendo
presentar las pruebas y manifestando los argumentos que a su derecho
corresponda.

3. Trascurrido dicho plazo, la autoridad tendr 5 das para valorar las pruebas
y alegatos, para posteriormente notificar la resolucin a travs del Buzn
Tributario.
Esta resolucin es perfectamente impugnable para el emisor del
comprobante, y la suspensin de la publicacin es procedente.




PROCEDIMIENTO PARA DESVIRTUARLA


4. Si los contribuyentes emisores de comprobantes no desvirtan los
hechos, sus datos se incorporarn en un listado, que se publicar en el
DOF y en la pgina del SAT.

Esta publicacin no podr hacerse, sin que hubiesen transcurrido 30
das contados a partir de que surti efectos la notificacin de la
resolucin.
Es la publicacin de los datos del contribuyente lo que perfecciona la
presuntiva, pues es dicha publicacin la que detona las consecuencia
legales.

La publicacin de los datos del contribuyente emisor tambin es
impugnable, tanto por ste como por su destinatario.


PROCEDIMIENTO PARA DESVIRTUARLA


las operaciones amparadas en los comprobantes, no producen ni
produjeron efectos fiscales.

Los efectos son de alcances generales.

Las operaciones inexistentes no generan efectos fiscales, ni para el
contribuyente emisor, ni para el destinatario.

Las operaciones amparadas en los comprobantes, se considerarn como
actos o contratos simulados para efectos de delitos fiscales.



CONSECUENCIAS


Los contribuyentes que hubiesen dado efectos fiscales a los comprobantes:
1.tendrn 30 das para acreditar a la autoridad que, efectivamente,
adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados en los
comprobantes.
2.Podrn corregir su situacin fiscal.


Si con motivo del ejercicio de sus facultades, la autoridad detecta que el
contribuyente no acredit la efectiva prestacin de servicios o adquisicin de
bienes, o no corrigi su situacin fiscal, proceder a determinar el crdito
fiscal que corresponda.

GARANTA DE AUDIENCIA PARA EL
DESTINATARIO DEL COMPROBANTE

ACUERDOS
CONCLUSIVOS

Son medios alternativos de carcter optativo, para
dirimir controversias respecto de los hechos u omisiones
determinados por la autoridad dentro de un procedimiento
de fiscalizacin.

Los hechos u omisiones deben tener injerencia directa en
algn elemento del impuesto.



NATURALEZA DE LOS ACUERDOS
CONCLUSIVOS (ARTS. 69-C AL 69-H)

Se tramitarn ante la PRODECON, quien intervendr como
mediador y, en su caso, como testigo de lo convenido en los
mismos.


CUNDO PUEDEN SOLICITARSE

En cualquier momento de la auditora, siempre que la
autoridad:

ya hubiese notificado el inicio de sus facultades, y hasta
antes de que notifique la resolucin en la que determine
contribuciones omitidas.

haya hecho una calificacin de hechos u omisiones que
entraen el incumplimiento de obligaciones.







El Procedimiento de Acuerdo Conclusivo suspende los plazos
para:

concluir la revisin o visita.

emitir la resolucin liquidatoria o crdito fiscal.


A partir
de la
presentac
in de la
solicitud
de AC
Se notifique
a la
autoridad
revisora a
conclusin
del
procedimient
o
Suspensin de
plazos
ALCANCES DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS

ALCANCES DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS
El Acuerdo Conclusivo:

versar sobre uno o varios hechos u omisiones determinados por la
autoridad.
ser definitivo respecto al hecho u omisin sobre el que verse.
slo surtir efectos entre las partes y no generar precedentes.
Contra el Acuerdo suscrito por la autoridad y el contribuyente,
no proceder ningn medio de defensa.

La autoridad no podr desconocer los hechos u omisiones
sobre los que vers el AC, ni proceder el Juicio de Lesividad,
salvo que se compruebe que se trate de hechos falsos.


Beneficios de los Acuerdos Conclusivos

Por nica ocasin, se condonarn al contribuyente 100% de
las multas.
En la segunda y subsecuentes suscripciones de AC, aplicar la
condonacin de sanciones en trminos del art. 17 LFDC.









La condonacin no dar lugar a compensacin ni devolucin.
Multa a pagar Momento de la correccin
20% de
contribuciones
omitidas
Despus del inicio de las facultades y
hasta antes de que se notifique el Acta
Final u Oficio de Observaciones
30% de
contribuciones
omitidas
Despus de que se notifique el Acta
Final u Oficio de Observaciones, pero
antes de la notificacin del crdito.
DELITOS FISCALES
CALIDAD DE GARANTE (ART 95- VIII)


En los delitos de omisin con resultado material, por tener la obligacin de
evitar el resultado, tendrn responsabilidad penal quienes ostenten la calidad de
garante, derivada de:

o Una disposicin jurdica.
o Un contrato.
o Los estatutos sociales.


Las autoridades fiscales informarn a los rganos de direccin de las
personas morales, los hechos u omisiones que vayan conociendo con motivo
del ejercicio de sus facultades de comprobacin. (Art. 42 ltimo prrafo)


DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS (ART.
95-IX)

Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad Independiente propongan, establezcan o lleven a cabo por s o
por interpsita persona, actos, operaciones o prcticas, de cuya ejecucin
directamente derive la comisin de un delito fiscal.


Este supuesto es adicional a las infracciones que pueden cometer
aquellos que: (Art. 89)

Asesoren, aconsejen o presten servicios para omitir total o parcialmente el
pago de alguna contribucin.
Colaboren en la alteracin o la inscripcin de cuentas, asientos o datos
falsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan.
Ser cmplice en la comisin de infracciones fiscales.

OPTIMIZACIN DEL RECURSO
DE REVOCACIN
REFORMAS AL RECURSO DE REVOCACIN


Se reduce a 30 das, el plazo para presentar el Recurso, y se precisa que ste
deber ingresarse a travs del buzn tributario. (Art. 121)

Se acota a 15 das, el trmino para anunciar la exhibicin de pruebas
adicionales a las ya ofrecidas en el escrito del Recurso. (Art. 123)

Tambin se reduce a 15 das, el plazo para presentar las pruebas
que fueron anunciadas en trminos del artculo 123. (Art. 130)

El plazo para cumplir la resolucin del Recurso, empezar a correr a partir
de que hayan transcurrido los 15 das para impugnarla, salvo que el
contribuyente demuestre haber interpuesto medio de defensa. (Art. 133- A)

Una vez resuelto el Recurso, se contar con un trmino de 10 das
para garantizar el inters fiscal. (Art. 144, prrafo segundo)


SUPUESTOS Y CONDICIONES QUE
JUSTIFICAN SU INTERPOSICION

Cuando ha fenecido el plazo para interponer el Juicio de
Nulidad en la Va Sumaria.

Cuando no se presentaron pruebas en el procedimiento de
fiscalizacin, estando obligado a ello.

Cuando exista imposibilidad o dificultad para constituir la
garanta del inters fiscal.

Cuando el acto o resolucin a impugnar, presenta
irregularidades o violaciones evidentes y manifiestas.



COMENTARIOS A LA INICIATIVA
DE REFORMA EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL 2014

NORMA ARZATE GALVAN


* El expositor es egresado de la Universidad Panamericana, fue editor y consultor de las
Secciones de Seguridad Social y Laboral de la revista IDC: Informacin Dinmica de
Consulta, del Grupo Editorial Expansin, actualmente es Despacho Bufete Zambrano y
Asociados; conductor del programa de radio en la web Los expertos hablan de Seguridad
Social, profesor en las maestras de Derecho Fiscal de la escuela Libre de Derecho de
Puebla, de GVA y del INEF, y conferencista a nivel nacional. www.arzatejimenez.com,
Telfonos: (0155) 55 11 20 21 o 22, y Fax: (0155)55 14 06 95,
Reforma al Art. 123 Constitucional apartado A,
fraccin XXIX

En relacin con el contenido de la Ley del Seguro
Social se elimina la referencia al Seguro de
Cesacin Involuntaria del Trabajo, bajo el
argumento de que el seguro de desempleo
propuesto no est limitado a dicha modalidad de
terminacin de las relaciones laborales

El argumento refleja desconocimiento de la Ley
del Seguro Social y la Ley Federal del Trabajo
porque la cesacin involuntaria del trabajo NO es
una modalidad de terminacin de la relacin
laboral.


INICIATIVA DE LEY DE LA
PENSIN UNIVERSAL
CAPITULO II
REQUISITOS PARA LA OBTENCIN DE LA PENSION
UNIVERSAL
ART. 4 Sern beneficiarios de la Pensin Universal las personas que
renan todos los requisitos siguientes:

I. Cumplan 65 aos de edad a partir del ao 2014 y no tengan el
carcter de Pensionados (por sistema de Ley del Seguro
Social o de ISSSTE, o por entidades de la Admon. Pblica
Federal Paraestatal y bajo supuestos de cesanta en edad
avanzada, vejez, jubilacin, retiro por edad o tiempo de
servicio, o retiro);

II. Residan en territorio nacional. Tratndose de extranjeros, ser
requisito haber residido por lo menos 25 aos en territorio
nacional;

I. Estn inscritos en el Registro Nacional de
Poblacin, y

II. Tengan un ingreso mensual igual o inferior a
quince salarios mnimos (falt decir de la zona
geogrfica en que residan), para lo cual realizarn
la declaracin correspondiente, bajo protesta de
decir verdad.

ART. 6 Los 65 aos edad se ajustar cada 5 aos a la
edad que resulte de aplicar el factor de 0.87 a la
ltima proyeccin de la esperanza de vida general
al nacer, publicada por el Consejo Nacional de
Poblacin.

ART. 7 Para conservar el derecho a recibir el
pago de la Pensin Universal, los beneficiarios
debern cumplir peridicamente, con lo
siguiente:

I. Acreditar su supervivencia;
II. Atender los esquemas de prevencin en
materia de salud, y
III. No tener el carcter de Pensionado.

CAPTULO III DEL MONTO DE
LA PENSIN UNIVERSAL

ART. 9 El monto mensual de la Pensin
Universal ser de $1,092.00, el cual se
actualizar anualmente conforme al INPC.

El monto mensual aplicable cada ao ser
publicado a ms tardar el ltimo da hbil de
enero, y aplicable a partir del mes de febrero.

CAPTULO V DE LAS
SANCIONES
ART. 13 El IMSS podr imponer multa de 100 a 300 das de
salario mnimo general vigente (falt decir de la zona
geogrfica en que residan) a:

I. A la persona que presente documentacin falsa o declare
en falsedad para obtener la pensin, y

II. A la persona que se valga de documentacin falsa o
declare en falsedad para acreditar los requisitos de
vigencia del derecho a recibir el pago de la Pensin

ART. 14 Adems de las sanciones el responsable deber
devolver al Gobierno Federal el monto total de los
recursos que haya recibido de manera indebida como
consecuencia de dichas acciones, con sus accesorios.

REFORMA A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Art. 25, 2 prrafo

Se aumenta la cuota la cuota patronal en 1.75% para
cubrir las prestaciones en especie del seguro de
enfermedades y maternidad de los pensionados y sus
beneficiarios, para quedar as:
EJEMPLOS:

A) Trabajador con SBC de 3 SMVDF $194.28 en un
mes 30 das

b) Trabajador con SBC de 5 SMVDF $323.80 en un mes
30 das
Art. 36, 2 prrafo
Se adiciona que el Gobierno Federal pagar
ntegramente la cuota obrera, en los casos en
que el trabajador cotice con ms de 1 SMGVDF
(64.77) y hasta 2 VSMGV ($129.52)
Art. 40 E, ltimo prrafo
Prohibicin de autorizar pago a plazos o diferido
de las cuotas que se generen hasta por 6 periodos
posteriores a la fecha de solicitud tambin de las
correspondientes al seguro de desempleo.

Art. 106, fracc I
Disminuye la cuota fija patronal de las prestaciones
en especie del Seguro de Enfermedades y
Maternidad, de todos los trabajadores
independientemente de su SBC, para quedar as:

Art. 106, fracc I
Disminuye la cuota fija patronal de las prestaciones en
especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, de
todos los trabajadores independientemente de su SBC,
para quedar as:
Art. 107 fracc. I
Aumenta la cuota patronal de las prestaciones en dinero del
Seguro de Enfermedades y Maternidad, sobre el SBC, para
quedar as:

Trabajador con SBC de 3 SMVDF $194.28 en un mes de 30 das

Seguro de RCV
Art. 154, 3er prrafo
Se elimina la posibilidad para el trabajador cesante que
tenga 60 aos o ms y no rena las 1250 semanas de
cotizacin para pensionarse, de retirar el dinero de su
Afore. Y se propone que con dichos recursos contrate con
una institucin de seguros una renta vitalicia o mantenga el
saldo de su cuenta individual en una Afore y efectu con
cargo a ste, retiros programados.

Art. 157, fraccin III
Se adiciona como alternativa para pensionarse por
Cesanta en Edad Avanzada combinar las opciones
anteriores, mediante la contratacin de retiros
programados y una renta vitalicia.

Art. 162, 2 prrafo
Se elimina la posibilidad para el trabajador que
tenga 65 aos o ms y no rena las 1250
semanas de cotizacin para pensionarse, de
retirar el dinero de su Afore. Y se propone que
con dichos recursos contrate con una institucin
de seguros una renta vitalicia o mantenga el saldo
de su cuenta individual en una Afore y efectu con
cargo a ste, retiros programados.

Art. 164, fracc III
Se adiciona como alternativa para pensionarse
por Vejez combinar las opciones anteriores,
mediante la contratacin de retiros programados y
una renta vitalicia.

INICIATIVA LEY DEL SEGURO DE DESEMPLEO
Captulo I Disposiciones Generales
Art. 1 Ley federal, de orden pblico, e inters social

Art. 2 Glosario

III. Desempleado: el Trabajador que deja de estar sujeto a
una relacin laboral y no realiza por cuenta propia
alguna actividad que le genere ingresos, encontrndose
en consecuencia disponible para iniciar una actividad
laboral;

XVI. Subcuenta Mixta: nueva subcuenta prevista en la Ley
del SAR (Edo de Cta Afore) en la cual se depositarn las
cuotas o aportaciones patronales para el Seguro de
Desempleo (que sern del 2%, de la reduccin del 5% del
Infonavit, que ahora ser del 2%)



Captulo II De la Prestacin

Artculo 9.- Requisitos para los Desempleados que
hayan sido contratados por tiempo
indeterminado:

I. Haber cotizado al Seguro de Desempleo, por lo
menos 24 meses en un periodo no mayor a 3
aos, a partir de su afiliacin o desde la fecha en
que se deveng el ltimo pago mensual de la
Prestacin.

Para tal efecto, se consideran las Cotizaciones
sucesivas que en 3 aos, haya realizado el
Trabajador al Seguro Social o al ISSSTE;

II. Desempleo de 45 das naturales consecutivos;

III. No percibir otros ingresos econmicos por
concepto de jubilacin, pensin, apoyo por
desempleo, u otro de naturaleza similar, y

IV. Acreditar el cumplimiento de los requisitos
comprendidos en los programas de promocin,
colocacin y capacitacin a cargo de la PTyPS

El IMSS y el ISSSTE revisarn que se renan los
requisitos

Art. 10 Los Desempleados que hayan sido
contratados por tiempo indeterminado tendrn
derecho a recibir la Prestacin en 6 pagos
mensuales, conforme a lo siguiente:

I. Se pagarn los siguientes porcentajes sobre el
Salario promedio de las ltimas 24 Cotizaciones
mensuales:

1er pago 60%
2do pago 50%
3er a 6 pago 40%

Recursos para pagar la Prestacin:
1 Con los recursos acumulados en la Subcuenta
Mixta (integrada por las aportaciones patronales que
sern del 2%, de la reduccin del 5% del Infonavit que
ahora ser del 2%), hasta agotarlos.

2 Con los recursos del Fondo Solidario (integrada
por las aportaciones patronales que sern del 1%, de
la reduccin del 5% del Infonavit que ahora ser del
2%), para cubrir la diferencia, hasta por un monto
equivalente a un 1 mes de Salario Mnimo por cada
mes que falte de cubrir la Prestacin, y

3 Con recursos del Gobierno Federal se cubrir un
pago por la diferencia que subsista con el equivalente
a un 1 de Salario Mnimo por cada mes que falte de
cubrir la Prestacin.


Art. 11 Los Desempleados que hayan sido
contratados por tiempo determinado, por
temporada, para obra determinada, sujeto a
prueba, capacitacin inicial, eventuales y
estacionales, debern cumplir con lo previsto
en las fracciones II, III y IV del artculo 9 de esta
Ley; y contar con al menos 6 meses de
Cotizaciones al Seguro en un periodo no mayor
a 1 ao a partir de su afiliacin o desde la fecha
en que se deveng por ltima vez la Prestacin.

Para tal efecto, se consideran las Cotizaciones sucesivas que
en 1 ao, haya realizado el Trabajador al Seguro Social o al
ISSSTE.

El pago se realizar en una sola exhibicin, con cargo a los
recursos acumulados en la Subcuenta Mixta y no podr
exceder del equivalente a dos veces el Salario promedio de
los ltimos seis meses de Cotizaciones registradas al Seguro.

Art. 12 En el caso de los Desempleados que hayan
prestado sus servicios a varios Patrones, para el salario
promedio se sumarn los que hayan sido percibidos de
manera simultnea en los distintos empleos, cuyo monto no
podr exceder de 25 veces el salario mnimo general vigente
en el Distrito Federal.

Art.13 El pago de la Prestacin terminar:
I. Cuando el Desempleado haya devengado el total de
la Prestacin;
II. Cuando el Desempleado se reincorpore a una
relacin laboral;
III. Cuando el Desempleado perciba algn tipo de
ingreso econmico por concepto de jubilacin,
pensin, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza
similar;
IV. Cuando el Desempleado incumpla las obligaciones
que establecen los programas de promocin,
colocacin y capacitacin a cargo de la Secretara
del Trabajo y Previsin Social, o Cuando fallezca el
Desempleado.


Artculo 16.- Las cuotas o aportaciones patronales
para financiar ste Seguro tienen el carcter de
aportaciones de seguridad social.

Y las cuotas y aportaciones de la Subcuenta Mixta
forman parte del patrimonio de los Trabajadores.

Artculo 17.- Los gastos de administracin y
operacin del Seguro en que incurran los rganos
pblicos a que se refiere esta Ley, sern
transferidos a stos por el Gobierno Federal.

Captulo IV Del Fondo Solidario

Artculo 18.- El Fondo Solidario ser constituido y
administrado por el Ejecutivo Federal, a travs de la SHCP.

Artculo 19.- Los recursos del Fondo Solidario no formarn
parte del patrimonio de la Federacin ni de sus entes
pblicos, ni podrn ser destinados en forma distinta a su fin.

Artculo 20.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP,
determinar la forma y trminos en que operar el Fondo
Solidario, as inversin, criterios de rentabilidad y seguridad.


Captulo V De la Subcuenta Mixta

Artculo 21.- Todo Trabajador deber contar, en los
trminos de la Ley del SAR, con la Subcuenta Mixta en
su Cuenta Individual para el depsito y administracin de
las aportaciones patronales del 2% de este Seguro.

Artculo 22.- Otros fines del saldo de la Subcuenta Mixta
a utilizar por los Trabajadores:

I. Complementar los recursos para un crdito de
vivienda, y

II. Complementar los recursos para contratacin de
una renta vitalicia, seguro de sobrevivencia, retiros
programados o, en su caso, su entrega en una sola
exhibicin cuando sta proceda (fallecimiento).

Artculo 23.- Cuando el Trabajador haga uso de los
recursos del 2% de la Subcuenta Mixta para un
crdito de vivienda,

Las subsecuentes aportaciones se aplicarn
exclusivamente a reducir el saldo insoluto a cargo
del propio Trabajador durante la vigencia del
crdito, en los trminos de la Ley del INFONAVIT o
la Ley del ISSSTE, segn corresponda. El mismo
destino tendrn las cuotas o aportaciones
patronales subsecuentes referidas en el artculo 15
de esta Ley.

En caso de Desempleo posterior a la obtencin del
crdito, el trabajador tendr derecho a recibir una
Prestacin, con cargo al Fondo Solidario, por un monto
fijo mensual equivalente a un mes de Salario Mnimo,
hasta por seis meses, en una sola ocasin dentro de un
perodo de cinco aos, siempre y cuando cumpla con los
requisitos establecidos en el artculo 9 de esta Ley.

Para efectos de verificacin del registro de Cotizaciones
previsto en la fraccin I de dicho artculo, se tomarn en
cuenta las Cotizaciones al IMSS o al ISSSTE durante el
perodo correspondiente.

Transitorios
Primero.
El Ejecutivo Federal deber expedir el
Reglamento de la Ley del Seguro de
Desempleo en un plazo que no exceder
de 180 das contados a partir de la entrada
en vigor del presente Decreto.
El IMSS y el ISSSTE emitirn las
disposiciones de carcter general a que se
refiere el artculo 4 de la Ley del Seguro de
Desempleo, a ms tardar a los 90 das
posteriores a la entrada en vigor del
Reglamento.

Segundo.
Los depsitos de las cuotas o aportaciones patronales a
la Subcuenta Mixta del Trabajador se debern efectuar a
partir de la fecha en que determine el Reglamento de la
Ley del Seguro de Desempleo.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, para los
requisitos de accesibilidad previstos en los artculos 9,
fraccin I, 11, primer prrafo, 12 y 23, segundo prrafo,
de dicha Ley, se tomar como fecha de inicio de
Cotizaciones el 1o de enero de 2013, reconociendo
para tal efecto las Cotizaciones al IMSS y al ISSSTE
comprendidas entre ambas fechas, segn corresponda.

LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 17 de enero de
2011

TTULO PRIMERO

Disposiciones Generales

Artculo 1o. La presente Ley tiene por objeto promover y regular la
instrumentacin de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los
trabajadores, con el propsito de mejorar su estado nutricional, as como de
prevenir las enfermedades vinculadas con una alimentacin deficiente y
proteger la salud en el mbito ocupacional.

Esta Ley es de aplicacin en toda la Repblica y sus disposiciones son de
inters social.

Artculo 4o. nicamente los patrones que otorguen a sus trabajadores ayuda
alimentaria en las modalidades y bajo las condiciones establecidas en el
presente ordenamiento podrn recibir los beneficios fiscales contemplados en
esta Ley.

Captulo II
Modalidades de Ayuda Alimentaria

Artculo 7o. Los patrones podrn establecer esquemas de ayuda alimentaria
para los trabajadores mediante cualquiera de las modalidades siguientes:

I. Comidas proporcionadas a los trabajadores en:
a) Comedores;
b) Restaurantes, o
c) Otros establecimientos de consumo de alimentos.

Los establecimientos contemplados en los incisos a), b) y c) de esta fraccin
podrn ser contratados directamente por el patrn o formar parte de un sistema
de alimentacin administrado por terceros mediante el uso de vales impresos o
electrnicos, y

II. Despensas, ya sea mediante canastillas de alimentos o por medio de vales
de despensa en formato impreso o electrnico.

En el marco de la presente Ley, la ayuda alimentaria no podr ser otorgada
en efectivo, ni por otros mecanismos distintos a las modalidades
establecidas en el presente artculo.

Captulo III
Incentivos y promocin

Artculo 13.

Con el propsito de fomentar el establecimiento de los esquemas de
ayuda alimentaria en las diversas modalidades a que se refiere el
artculo 7o. de esta Ley y alcanzar los objetivos previstos en el artculo
5o. de la misma, los gastos en los que incurran los patrones para
proporcionar servicios de comedor a sus trabajadores, as como
para la entrega de despensas o de vales para despensa o para
consumo de alimentos en establecimientos, sern deducibles en
los trminos y condiciones que se establecen en la Ley del
Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica y los ingresos correspondientes del trabajador se
considerarn ingresos exentos por prestaciones de previsin social para
el trabajador, en los trminos y lmites establecidos en la Ley del
Impuesto sobre la Renta y no formarn parte de la base de las
aportaciones de seguridad social en los trminos y condiciones que
para el caso dispongan las leyes de seguridad social.