IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El ISR es el impuesto que, como su

nombre lo indica, recae sobre las rentas o
ganancias de cualquier actividad
econmica que se realice en el territorio
nacional.
As, las rentas del trabajador (ya sea del
Estado o del sector privado) estn
representadas por todos los ingresos que
posea. Sin embargo, el ISR no se paga
sobre todos los ingresos (renta bruta),
sino slo por aquellos que, en su
conjunto, se consideran como renta
imponible.

Qu debe hacer un trabajador
para pagar el ISR?

A principio de cada ao, o al iniciar la relacin
laboral, el trabajador debe presentar al
empleador una declaracin jurada por los
ingresos que perciba, producto de su trabajo.
Esta declaracin se hace en un formulario, en el
que deber constar lo siguiente:
Nombres y apellidos completos.
Domicilio fiscal (donde vive el trabajador).
Nmero de Identificacin Tributaria, NIT. Si no lo
tiene, lo debe obtener en cualquier oficina
tributaria de la SAT.
Monto de los sueldos o salarios que recibir
durante el ao.
Crdito estimado por el IVA.

Este ltimo punto merece una explicacin
aparte. La ley contempla que para los
trabajadores en relacin de dependencia
tienen derecho a un crdito a cuenta del ISR
por el IVA pagado, en ese ao, en la compra
de bienes o servicios para su uso personal y
de su familia, por un monto equivalente a la
tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por
la mitad (50 por ciento) del total de la renta
neta. Dicho crdito se comprobar mediante
la presentacin de una planilla que contenga
los detalles de las facturas, que ser
presentada ante la SAT dentro de los
primeros diez das hbiles de enero.

Ejemplo
Si un trabajador gana Q10 mil mensuales,
tendr un salario anual de Q140 mil (se
incluye el aguinaldo y el bono 14). La
mitad de esa renta neta es Q70 mil. Esos
70 mil se multiplican por la tarifa del IVA
(12 por ciento), lo que nos da un producto
de Q8,400. Esta cifra es igual al crdito al
que se tendr derecho. Esto significa que
al impuesto que se deba pagar, se le
restarn los Q8,400 del crdito al que se
tiene derecho.

Cmo se obtiene la renta neta y
la renta imponible?

Para obtener la renta imponible de un trabajador, primero debe
saber su renta neta. sta (la renta neta) es igual a los sueldos y
salarios, comisiones y gastos de representacin cuando no deban
ser comprobados, bonificaciones y otras similares (se incluye
aguinaldo y bono 14). As, la renta imponible ser equivalente a
la renta neta menos las siguientes deducciones:
La suma nica de Q36 mil en concepto de deducciones
personales, sin necesidad de comprobacin alguna.
Las cuotas pagadas a colegios profesionales; cuotas de
contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsin Militar y las
primas de seguros de vida.
El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de
familia, mientras sus efectos se mantengan.
Tambin se deducen el aguinaldo y el bono 14, que son
considerados como rentas exentas.
Los gastos mdicos pagados en Guatemala, tanto del
contribuyente como los pagados en beneficio de su cnyuge o
conviviente, o de sus hijos menores de edad o discapacitados
La ley entiende por gastos mdicos lo
siguiente: los honorarios de mdicos,
debidamente colegiados, por servicios,
consultas, dictmenes, diagnsticos y
tratamientos, excepto medicinas. Tambin
la atencin mdica, que significa lo
pagado por exmenes de laboratorio de
toda ndole, as como lo cancelado por
tratamiento, internamientos o estadas en
hospitales y centros de salud (importante:
Si los ingresos anuales totales de un
trabajador no superan los Q36 mil, no
deber presentar declaracin jurada).

Siguiendo con el ejemplo anterior, con una
renta neta igual a Q140 mil. Para obtener la
renta imponible, debo restarle Q36 mil de
deducciones personales, as como la cuota
pagada al IGSS durante el ao (4.83 por
ciento del total de los doce salarios del ao),
que para nuestro caso sera de Q5,796, as
como los otros puntos mencionados arriba, si
procediera. Veamos:

140,000 36,000 = 104,000 5,796 =
98,204
Entonces, la renta imponible es igual a
Q98,204

Las tarifas del impuesto

SI LA RENTA IMPONIBLE ES IMPUESTO A PAGAR
De ms de Hasta Importe fijo Ms
Sobre el excedente
de renta imponible de
Q0.00 Q65,000 Q0.00 15% Q0.00
Q65,000 Q180,000 Q9,750 20% Q65,000
Q180,000 Q295,000 Q32,750 25% Q180,000
Q295,000 En adelante Q61,500 31% Q295,000
Entonces, el impuesto a pagar se determina
sumando al importe fijo la cantidad que resulte
de aplicar el porcentaje correspondiente al
excedente de renta imponible. Seguimos con el
ejemplo de renta neta anual de Q140 mil. Ya
vimos que la renta imponible para este caso es
de Q98,204, lo que nos coloca en el segundo
intervalo de la tabla, es decir, entre Q65 mil y
Q180 mil. Se procede as:
Obtengo el excedente de renta imponible:
98,204 65,000 = 33,204;
Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento
que corresponde, as:
33,204 x 20% = 6,640.8.
A este producto le sumo el importe fijo
correspondiente:
6,640.8 + 9,750 = 16,390.8

Entonces, el impuesto a pagar a la SAT por
ISR sera, en nuestro ejemplo, de
Q16,390.80. Sin embargo, recordemos que
existe un crdito fiscal a cuenta del ISR por
el IVA pagado, y que en este caso se tiene
derecho a un crdito hasta por Q8,400. Si el
contribuyente present a la SAT, dentro de
los primeros diez de enero, sus planillas con
el detalle de sus facturas, y el IVA pagado en
ellas es igual o superior a Q8,400, entonces
se procede a restarlo, as:

16,390.8 8,400 = 7,990.8
El ISR a pagar en un ao a la SAT ser de
Q7,990.80.
En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8,400,
restar slo el resultado que obtenga. El ISR se debe
pagar a principios de cada ao.
Por lo general, las distintas empresas, de acuerdo a la
informacin que ofrece el trabajador, hacen un clculo
de lo que podra ser la suma a pagar por ISR al final
del periodo fiscal, que por lo regular es muy cercana
a la cifra resultante. As, siguiendo nuestro ejemplo,
la empresa dividir los Q7,990.80 dentro de doce,
para hacer una retencin mensual. La empresa
retendr cada mes Q665.90 al trabajador que
devengue Q10 mil. Al final del ao, si lo descontado
sobrepasa el impuesto a pagar, la empresa devuelve
el dinero que se retuvo de ms. Si la suma
descontada es igual a lo que se debe pagar, pues el
trabajador no agregar nada; ahora bien, si lo
descontado no alcanza, el empleado completar el
faltante.
.

OTRO EJEMPLO
IMPORTANTE
Las facturas que fueron incluidas en las
planillas del VA deben guardarse por
cuatro aos, ya que la SAT tiene la
potestad de exigir al contribuyente que
las presente, para comprobar plenamente
los gastos
Los pequeos no pagan
Lo bueno del ISR es que los pequeos no lo
pagan. As es; si usted decide abrir un
pequeo negocio, cuyos ingresos anuales no
superarn los Q60 mil, y est inscrito como
pequeo contribuyente del IVA, en el
rgimen del 5 por ciento, pues no paga ISR;
con pagar su cuota fija trimestral del IVA
basta. Ahora, si su negocio genera ms de
Q60 mil al ao, entonces debe consultar la
ley y a un experto para inscribirse en el
rgimen que ms le convenga. Algo muy
importante: sea pequeo o grande
contribuyente, debe siempre dar factura en
toda compra-venta que realice. Y si es
empleado, est obligado a exigirla cuando
adquiera algo.