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Proverbios 16:3
Introduccin
Este mdulo tiene como propsito,
conocer el concepto general de la
Auditora Forense.
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FORENSE
Auditora
Es un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos
relacionados.

El fin del proceso consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos
informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
AUDITORIA FORENSE
Forense
Corresponde al latn forensis, que significa
pblico y su origen del latn forum que
significa foro, plaza pblica donde se
trataban las asambleas pblicas y los juicios.

Lo forense se vincula con lo relativo al
derecho y la aplicacin de la ley, en el que
participa un profesional idneo para asistir al
juez en asuntos legales que le competan y
para ello aporte pruebas de carcter pblico
para presentar en el foro, en la actualidad, los
tribunales.
AUDITORIA FORENSE
Auditora Forense
Es una auditora especializada que tiene como
objetivo, la prevencin e investigacin de
delitos financieros, tanto en el sector pblico
como en el privado.
AUDITORIA FORENSE
Tipos de Auditora
Auditora Propsito
Financiera Formular y expresar una opinin sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros de una entidad.
De Gestin Evaluar la eficiencia, efectividad y economa con que se
manejan los recursos de una entidad.
Tributaria Verificar y controlar los pagos de obligaciones tributarias de
acuerdo a la ley.
Gubernamental Conceptos que renen el propsito de la Auditora
Financiera, de Gestin y Forense.
Forense Prevenir e investigar presuntos hechos de fraudes.
De Sistemas Evaluar la eficiencia y efectividad de los sistemas
computarizados instalados en la institucin.
AUDITORIA FORENSE
Motivos de la Auditora Forense
1. Mayor complejidad de los fraudes
2. Aumento del fraude producto del rpido
adelanto tecnolgicos
3. Relaciones econmicas veloces
4. Globalizacin del comercio
5. Mayor oportunidad para cometer fraudes
6. Quiebras a nivel mundial de empresas por
fraudes
7. Nuevas disposiciones y leyes, sobre la
responsabilidad del Auditor ante el fraude
8. Aumento de la delincuencia econmica
9. Empleados dispuestos a hechar el pleito
AUDITORIA FORENSE
Investigacin del Fraude
Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA
1. El Departamento de Auditora
2. Auditora Forense
3. El Ministerio Pblico
4. La Polica Nacional
5. La Seguridad de la Empresa
6. El Departamento Legal
AUDITORIA FORENSE
Valor Agregado
1. Se investiga todo indicio de fraude
2. Contribuye al fortalecimiento del Control
Interno.
3. Concientiza al personal de la empresa
sobre la problemtica del fraude
4. Crea una cultura antifraude
Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA
AUDITORIA FORENSE
Preventiva
1. Monitorea transacciones sensitivas
del negocio.
2. Recomienda acciones tendentes a
reforzar el Control Interno.
3. Investiga indicios de Fraude

AUDITORIA FORENSE
Resolucin
1. Investiga el fraude
2. Determina lo ocurrido
3. Expone con detalle la trama del fraude
4. Presenta informe a la Alta Gerencia
para la toma de decisin.
AUDITORIA FORENSE
Estructura Departamental
Grande Mediana Pequea
1. Director o Gerente
2. Encargado Operaciones
3. Encargado Negocios Electrnicos
4. Abogado
5. Tcnico en Informtica
6. Auditores Forenses
7. Auxiliares de Monitoreo

1. Encargado
2. Abogado
3. Auditores Forense
1. Un Auditor preparado con
el perfil de Auditor Forense
E M P R E S A
AUDITORIA FORENSE
Normativa
Normas Nacionales e Internacionales
de Contabilidad y Auditora
- NIAs
- NIIF
- NICs
- ISA
- Otras.

Leyes del pas
- Cdigo Procesal Penal
- Cdigo Penal
- Cdigo Civil
- Cdigo de Trabajo
- Ley No.53-07 Contra Crmenes y
Delitos de Alta Tecnologa
- Otras
AUDITORIA FORENSE


Externo Interno
1. Ministerio Pblico
2. La Polica
3. Colegas

1. Legal
2. Seguridad
3. Recursos Humanos

AUDITORIA FORENSE
1. Fraudes Bancarios
2. Investigaciones de Fraudes en General
3. Disputas Comerciales
4. Reclamaciones de Seguros
5. Negligencia Profesional
6. Asesora a demandantes y acusados
AUDITORIA FORENSE
1. Ayudar a resolver alegatos de fraudes
desde el principio hasta su finalizacin.
2. Obtener evidencias.
3. Obtener testimonios.
4. Redactar informe sobre las investigaciones
de fraudes.
5. Testimoniar sobre los hallazgos.
6. Asistir en la deteccin y prevencin del
fraude.
AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor
Externo Ante el Fraude
En 1996 la Junta de Estndares de Auditora, del
Instituto Americano de Contadores Pblicos
(AICPA), emiti la norma nmero 82, conocida
como la SAS 82, bajo el ttulo de Consideraciones
sobre el Fraude en la Auditora de Estados
Financieros.

Esta norma fue producto de los cuestionamientos y
crticas sobre la falta de adecuada atencin a los
temas de fraude por parte de los profesionales de
auditora y de contabilidad.

AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor
Externo Ante el Fraude
Luego de los fraudes financieros ocurridos en
2001 2002, la Junta reemplaz el SAS 82 por el
SAS 99, para proveer lineamientos ampliados a
los auditores en la deteccin de fraudes
materiales.

Este reemplazo fue un esfuerzo del Instituto
Americano de Contadores Pblicos, para
restaurar la confianza del inversor en los
mercados de capitales americanos y reestablecer
la imagen de los Estados Financieros auditados.
Esta norma entr en vigencia, a partir del 15 de
diciembre del 2002.
AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor
Externo Ante el Fraude
SAS 99 Consideraciones del Fraude en una
Auditora de Estados Financieros

El propsito de esta norma es establecer
estndares y suministrar lineamientos a los
auditores, para cumplir con esta
responsabilidad, la cual est dividido en diez
(10) secciones.

AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude
Divisiones del SAS 99
1. Descripcin de las caractersticas del fraude.

2. Importancia de ejercer el escepticismo
profesional.

3. Debate en el equipo de auditores sobre los
riesgo de incorrecciones materiales debidas a
fraude.

4. Obtencin de informacin requerida para
identificar los riesgos de incorrecciones
materiales debidas al fraude.

5. Identificacin de riesgos que podran resultar
en incorrecciones materiales debidas al
fraude.
AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude
Divisiones del SAS 99
6. Evaluacin de los riesgos identificados
despus de tomar en consideracin una
evaluacin de los programas y controles de
la entidad.

7. Respuesta a los resultados de esa
evaluacin.

8. Evaluacin de la evidencia de auditora.

9. Comunicacin sobre el fraude a la gerencia,
al comit de auditora, y a otros.

10. Documentacin de las consideraciones del
auditor sobre el fraude.
AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude
Los auditores internos poseen un rol fundamental
en asistir a las organizaciones en la prevencin y
deteccin de actividades fraudulentas.

Debido a su proximidad y entendimiento de los
trabajos internos de la organizacin, los auditores
internos estn en una posicin nica para
identificar actos potencialmente inescrupulosos.

De acuerdo al Informe a la Nacin sobre Fraude
Ocupacional y Abuso del ao 2004, de los Estados
Unidos, revela que la funcin de auditora interna
cedi su primer lugar solamente a las denuncias
annimas en la deteccin del fraude ocupacional.


AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude
El Instituto de Auditores Internos, ha
desarrollado los Estndares Internacionales
para la Prctica Profesional de la Auditora
Interna.

Las siguientes son estndares del IIA que
corresponden a las responsabilidades de los
auditores internos en la prevencin y
deteccin del fraude en una organizacin:

AUDITORIA FORENSE
Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude
1210 Destrezas y Habilidades
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La
actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u obtener los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades.

1210.A2 El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar
los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares
a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e
investigacin del fraude.

1220 Debido Cuidado Profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se
espera de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido
cuidado profesional no implica infalibilidad.

AUDITORIA FORENSE
Otras Responsabilidad Ante el Fraude
Cuando un auditor interno sospecha transgresiones, debe informar a las
autoridades correspondientes de la organizacin y debe recomendar cualquier
investigacin que sea considerada necesaria y darle seguimiento, a fin de
asegurarse que se cumpla la misma.

La investigacin del fraude consiste en la realizacin de procedimientos
extensos, necesarios para determinar si el fraude tal como lo sugieren los
indicadores, ha ocurrido.

La investigacin incluye la recoleccin de informacin suficiente sobre los
detalles especficos de un fraude descubierto.

Los auditores internos, abogados, investigadores, personal de seguridad y otros
especialistas internos y externos a la organizacin son las partes que
usualmente conducen o participan en las investigaciones de fraude.
AUDITORIA FORENSE
1. Perseverancia
2. Apegarse a su trabajo
3. Habilidad
4. Reflexin
5. Serenidad
6. No busca crdito personal
7. Deseo contnuo de aprender
8. Inteligente
9. Libre de prejuicios
10. Disponibilidad de horario
11. Conoce puntos fuertes y dbiles de la gente
12. Generar confianza
13. Evitar la inactividad mental
14. Incoruptible
15. Cumplir sus promesas
16. Honesto
17. Objetivo
AUDITORIA FORENSE
PARTICIPAR con inters y esmero en los programas de
capacitacin contina para mejorar la calidad de sus
servicios;

MANTENER una actitud creativa, critica y constructiva
en el desempeo de sus funciones; en este sentido,
deber proponer iniciativas orientadas a la moralidad y
tecnificacin de las actividades de la empresa;

EMPEARSE por hacer un esfuerzo honesto en el
cumplimiento de cada una de sus funciones;

VELAR por la conservacin de los documentos, tiles,
equipos, muebles y bienes en general confiados a sus
guarda, administracin o utilizacin;
AUDITORIA FORENSE
CUMPLIR las disposiciones emanadas de autoridad
superior competente, salvo que tales disposiciones estn
reidas con la ley o la moral;

DENUNCIAR a la gerencia, todo hecho ilcito que llegare
a su conocimiento en el ejercicio de su cargo o en sus
actividades privadas por ilcito que afecten la institucin.

ESFORZARSE por prestar el servicio encomendado en las
mejores condiciones tiempo, calidad y costos;

ACTUAR con la debida imparcialidad en el ejercicio de
sus funciones, evitando en todo momento, conflictos de
intereses polticos, econmicos, religiosos, gremiales, o de
cualquier otra ndole;
AUDITORIA FORENSE
Acciones que rien con la tica del Auditor Forense
POSEER intereses financieros o de otro tipo
que estn en conflicto con el desempeo
concienzudo de sus deberes como Auditor
Forense;

SOLICITAR o aceptar objeto alguno de valor
monetario u otros beneficios como dadivas,
favores o ventajas para si mismo o para otras
personas o entidades a cambio de la
realizacin u omisin de cualquier acto en el
ejercicio de sus funciones como Auditor
Forense;

HACER compromisos o realizar promesas sin
autorizacin, dando a entender que
comprometen a la institucin;

AUDITORIA FORENSE
Acciones que rien con la tica del Auditor Forense
FALSIFICAR ideal o materialmente, documentos a los cuales ha
tenido acceso en razn o con ocasin de su cargo;

APROVECHARSE indebidamente, en beneficio propio o de
terceros de cualquier tipo de informacin que sea publica o que
sea reservada o privilegiada de la cual ha tenido conocimiento
en razn o con ocasin de las investigaciones realizadas;

DESVIAR a fines ajeno a su objeto, bienes, muebles o inmuebles,
dinero o valores perteneciente de la institucin, a un organismo
descentralizado o a un particular, que los hubieran percibido
por razn de su cargo, en administracin, deposito o por otra
causa;

TRANSGREDIR expresas disposiciones legales con el propsito
de obtener beneficio para si o para terceros; o para perjudicar a
alguien;
AUDITORIA FORENSE
1. Riesgo Poltico Empresarial
2. Riesgo de la presin de los
medios de comunicacin
3. Riesgo Personal
4. Riesgo de la Injusticia
5. Riesgo Econmico y Legal
6. Riesgo Reputacional
7. Riesgo Psicolgico
AUDITORIA FORENSE
Aspectos Jurdico utilizados en la
Auditora Forense
Al iniciar una investigacin, se debe
tener presente que aunque el mismo se
realiza a lo interno de la institucin,
ste podra llegar a los tribunales,
situacin por la cual se deben tener en
cuenta la parte legal.

Un caso podra perderse en los
tribunales, si se violan algunos
preceptos jurdicos e incluso, salir
perjudicado doblemente.
AUDITORIA FORENSE
Tcnicas de Investigacin Forense
Auditora Forense se auxilia de las
tcnicas criminalsticas para determinar
el qu, cmo, cuando, dnde y quin
cometi un hecho delictivo en
particular.

Las tcnicas criminalsticas estn
compuestas por medios tcnicos y
mtodos, como son la fotografa,
grafologa, entrevistas, entre otras.
AUDITORIA FORENSE
Auditora Forense aplicada al delito Financiero
En los ltimos tiempos el delito financiero
o econmico, se ha complicado cada vez
ms, dando lugar a que se haga necesario
la mano experta, de personas que se
dediquen a investigar casos de este tipo,
con la finalidad de darle soporte a la
justicia y que los casos no queden impune.

De no existir peritos o experto en la
investigacin forense, fueran muchos los
casos que quedaran sin que se castiguen.

Razones como stas dan lugar al
surgimiento a un nuevo campo, el cual es
Auditora Forense.
AUDITORIA FORENSE
1. Recibe la informacin
2. Investigacin preliminar de escritorio
3. Investigacin en el lugar de los hechos
4. Recoleccin de pruebas
5. Entrevistas con el personal posiblemente
involucrado
6. Informe final
7. Presentacin del informe a la Gerencia
8. Toma de decisin final
AUDITORIA FORENSE

El informe de una investigacin es la labor final del
Auditor Forense, es una descripcin de las actividades y
descubrimientos efectuados durante toda la
investigacin; es la manera como el Auditor comunica
lo que haya descubierto a quienes estn interesados en
su labor; es un registro permanente del caso, su
documentacin fundamental la base para la actuacin
futura y para el juicio, es en resumen, la articulacin
de los esfuerzos del investigador y la combinacin de su
trabajo de investigacin.

El investigador deber tener presente que cuando
escribe un informe ser ledo por muchas personas, por
tanto, deber redactarlo de manera que no produzca
una impresin desfavorable de l mismo o del
departamento que representa.
AUDITORIA FORENSE

Lo esencial de un buen informe deber ser
que, por lo exacto y completo resulte tan
convincente que quienes sean responsables
de las decisiones que se tomen basadas en
l no vacilen en emprender la accin
necesaria.

Al tratar de describir lo ocurrido en un
informe, se tendr presente que habr que
contestar cinco preguntas fundamentales a
saber:
Qu, Cundo, Dnde, Quin y Cmo
AUDITORIA FORENSE

La decisin final del resultado de una
investigacin forense, no recae sobre el
Auditor actuante en la misma, corresponde
a la Gerencia o un Comit, si la empresa
dispone del mismo.
AUDITORIA FORENSE

1. Las entrevistas no deben realizarse a solas con el
entrevistado
2. Cuando se llegue a un acuerdo, ste debe hacerse
por escrito
3. De ser necesario, la entrevista debe realizarse en
presencia de un Abogado de la institucin
4. Si decides gravar las entrevista, deber ser del
conocimiento del entrevistado
5. Las entrevistas deben llevarse a cabo dentro de la
institucin
6. Si recibe dinero como parte de la recuperacin
del caso, no lo haga a solas, busque testigos
7. No trate el caso en los pasillos de la institucin

AUDITORIA FORENSE
1. Entrenamiento al personal.
2. Polticas de Fraude Pro Activas.
3. Uso de revisiones analticas.
4. Cuestionarios para la evaluacin de fraude.
5. Cumplimiento de vacaciones obligatorias
6. Rotacin de tareas
7. Auditoras sorpresivas cuando sean posibles.
8. Supervisin Gerencial.
9. Minimizar las presiones al empleado.
10. Polticas de puestas abiertas.
11. Programa de ayuda al empleado.
12. Sistemas de Monitoreo
13. Programas de denuncias.
14. Crear una cultura antifraude
15. Disponer de un Telfono Rojo
16. Conozca su personal
17. Conozca sus clientes
AUDITORIA FORENSE
Estadsticas - 2006
Estas informaciones son producto
del estudio realizado por la
Asociacin de Examinadores de
Fraudes Certificados ACFE, de
1,134 casos de fraudes, entre el
enero 2004 a enero 2006.
EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL
Corrupcin
Estados
Fraudulentos
Malversacin de
Bienes
Conflicto
de Inters
Soborno
Gratificaciones
Ilegales
Extorsin
Econmica
Financieros
No
Financieros
Esquemas
de Compras
Esquemas
de Ventas
Otros
Retornos
sobre Facturas
Manipulacin
de Ventas
Otros
Sobrevaluacin
de
Activos / Ingresos
Diferencias
Temporales
Gastos y
Pasivos
Ocultos
Subvaluaciones
De
Activos / Ingresos
Antecedentes
del
Empleado
Documentos
Internos
Documentos
Externos
Ingresos
Ficticios
Revelaciones
Inapropiadas
Inapropiadas
Validacin
de Activos
EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL
Dinero
Inventarios y
Otros Activos
Hurto
Desembolsos
Fraudulentos
Retencin
Indebida
Uso
Indebido
Hurto
Dinero
Disponible
De los
Depsitos
Otros
Cuentas por
Cobrar
Esquemas de
Incobrables
Compensacin
Sin
Ocultamiento
Requisiciones y
Transferencias
Fraudulentas
Ventas y Envos
Falsos
Compras y
Recepcin
Sin Ocultacin
Reembolsos
y Otros
Ventas
No
Registradas
Sub - Valuadas
EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL
Esquema de
Facturas
Caja
Registradora
Campaias
Pantallas
Proveedor
No Cmplice
Compras
Personales
Esquemas de
Nmina
Esquemas de
Reembolsos de
Gastos
Adulteracin
de Cheques
Empleado
Fantasma
Esquema de
Comisiones
Compensaciones
Falsas
Remuneraciones
Gastos
Falsificados
Gastos
Sobrevaludos
Gastos
Ficticticios
Mltiples
Reembolsos
Firma
Falsificada
Endoso
Falsificado
Adulteracin
del Beneficiario
Cheques
Ocultos
Firmante
Autorizado
Falsas
Anulaciones
Falsos
Reembolsos
AUDITORIA FORENSE
1. La prdida media causada por el fraude ocupacional, fue de
aproximadamente US$159,000.00
2. Para las organizaciones que participaron en dicho estudio, dicha prdida
media represent el 5% de sus ingresos anuales.
3. Se determin que los fraudes ocupacionales, son muy difcil detectar y el
tiempo promedio para ser descubiertos es de aproximadamente 18 meses.
4. Ms del 60% de los fraudes investigados, fueron como consecuencia de
denuncias por parte de empleados, a travs de la llamada lnea hotline.
5. Los negocios pequeos tienen prdida de aproximadamente
US$190,000.00, mayor a los negocios que tiene ms de 100 empleados,
debido a su pobre poltica de deteccin de fraudes.
6. El impacto del fraude en los negocios est fuertemente relacionado con la
posicin del perpetrador.
7. Dentro de las empresas encuestadas, el departamento de contabilidad, fue
el ms afectado, en lo relativo al fraude.
AUDITORIA FORENSE
Posicin del Perpetrador
Frecuencia y Prdida Media
Empl eados
41.2%
78,000.00
Gerent es
39.5%
218,000.00
Di rect i vos
19.3%
1,000,000.00
AUDITORIA FORENSE
Distribucin de Prdidas Monetarias
15.8%
10,000 - 49,999
9.1%
1,000 - 9,999
1.2%
1 - 999
11.6%
50,000 - 99,999
29.1%
100,000 -
499,999
8.8%
500,000 -
999,999
24.4%
Ms de 1,000,000
AUDITORIA FORENSE
Efecto de la Edad del Perpetrador en la Prdida Media
8.8%
26 - 30 aos
50,000.00
6.0%
< 26 aos
25,000.00
16.1%
31 - 35
134,000.00
16.4%
36 - 40 aos
135,000.00
34.6%
41 - 50 aos
250,000.00
15.4%
51 - 60 aos
350,000.00
2.8%
> 60 aos
713,000.00
AUDITORIA FORENSE
Educacin del Perpetrador
Est udi ant es
Secundari a
32.8%
100,000
Estudi antes
Uni versi tari os
21.6%
200,000
T tul o
Unversi tari o
33.4%
200,000.00
Estudi os de
Postgrado
12.2%
425,000
AUDITORIA FORENSE
DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR
Reporte Organizado por Cantidad de Casos
Departamento Cantidad % Prdida
Contabilidad 249 30.30 199,000.00
Alta Gerencia 172 20.90 900,000.00
Ventas 115 14.00 96,000.00
Servicios al Cliente 92 11.20 50,000.00
Finanzas 34 4.10 395,000.00
Manufactura y Produccin 31 3.80 245,000.00
Compras 25 3.00 1,000,000.00
Depsitos e Inventario 23 2.80 100,000.00
Tecnologa Informtica 20 2.40 138,000.00
Recursos Humanos 15 1.80 64,000.00
Relaciones Pblicas 13 1.60 650,000.00
Legal 12 1.50 213,000.00
Investigacin y Desarrollo 10 1.20 315,000.00
Junta Directiva 10 1.20 310,000.00
Auditora Interna 2 0.20 38,000.00
AUDITORIA FORENSE
Departamento Cantidad % Prdida
Compras 25 3.00 1,000,000.00
Alta Gerencia 172 20.90 900,000.00
Relaciones Pblicas 13 1.60 650,000.00
Finanzas 34 4.10 395,000.00
Investigacin y Desarrollo 10 1.20 315,000.00
Junta Directiva 10 1.20 310,000.00
Manufactura y Produccin 31 3.80 245,000.00
Legal 12 1.50 213,000.00
Contabilidad 249 30.30 199,000.00
Tecnologa Informtica 20 2.40 138,000.00
Depsitos e Inventario 23 2.80 100,000.00
Ventas 115 14.00 96,000.00
Recursos Humanos 15 1.80 64,000.00
Servicios al Cliente 92 11.20 50,000.00
Auditora Interna 2 0.20 38,000.00
DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR
Reporte Organizado por Prdida
AUDITORIA FORENSE
Efecto de la Confabulacin en la Prdida Media
Cantidad de Perpetradores
Dos o Ms
39.7%
485,000
Uno
60.3%
100,000
AUDITORIA FORENSE
Antigedad del Perpetrador en la Empresa
Un Ao o Menos
10.2%
45,000
1- 5 Aos
25.7%
100,000
5 - 10 Aos
26.4%
205,000
10 o Ms Aos
37.7%
263,000
AUDITORIA FORENSE
Antecedentes Penales del Perpetrador
Nunca
Procesados ni
sentenciados
87.9
Con sentencias
previas
7.7%
Procesados pero
no sentenciados
4.4%
AUDITORIA FORENSE
Efecto del Tipo de Organizacin en la Prdida Media
Sin Fines de
Lucro
13.9%
Gobierno
17.6%
Compaias
Pblicas
31.7%
Compaias
Privadas
36.8%
AUDITORIA FORENSE
FRAUDE OCUPACIONAL POR INDUSTRIA
Reporte Organizado por Frecuencia
Industria Casos % Prdida
Bancos - Servicios Financieros 148 14.30 258,000.00
Gobierno y Administracin Pblica 119 11.50 82,000.00
Manufactura 101 9.70 413,000.00
Salud 89 8.60 160,000.00
Seguros 78 7.50 100,000.00
Comercio Minorista 75 7.20 80,000.00
Educacin 73 7.00 100,000.00
Servicios - Otros 60 5.80 163,000.00
Servicios (Profeccionales, Cientficos o Tcnicos) 58 5.60 300,000.00
Construccin 35 3.40 500,000.00
Servicios Pblicos 34 3.30 124,000.00
Petrleo y Gas 32 3.10 154,000.00
Bienes Races 30 2.90 200,000.00
Comercio Mayorista 30 2.90 1,000,000.00
Transporte y Almacenamiento 27 2.60 109,000.00
Arte, Entrenamiento y Recreacin 22 2.10 175,000.00
Comunicacin - Editorial 16 1.50 225,000.00
Agricultura, Forestacin, Pesca y Caza 8 0.80 71,000.00
Minera 1 0.10 17,000,000.00
AUDITORIA FORENSE
Prdida Media por Cantidad de Empleados
Ms de 10,000
18.9%
150,000
1,000 - 9,999
24.8%
120,000
100 - 999
20.3%
179,000
< 100
36.0%
190,000
AUDITORIA FORENSE
Frecuencia de las Medidas Antifraude
Auditoras
Sorpresas
29.20%
Lneas de
Denuncias
45.20%
Entrenamientos
Antifraude
45.90%
Auditora Interna
59.00%
Revisin de
Antecedentes
61.70%
Auditora
Externa
75.40%
AUDITORIA FORENSE
Deteccin Inicial del Fraude
Informado por
la Polica
3.80%
Accidentalente
25.40% Auditora
Interna
20.20%
Controles
Internos
19.20%
Auditora
Externa
12.00%
Denuncias
34.20%
AUDITORIA FORENSE
Denuncias por Fuentes
Proveedor
7.10%
Clientes
10.70%
Annima
18.10%
Empleados
64.10%
AUDITORIA FORENSE
Estadsticas - 2008
Estas informaciones son producto
del estudio realizado por la
Asociacin de Examinadores de
Fraudes Certificados ACFE, de 959
casos de fraudes, entre el enero
2006 a febrero 2008.
AUDITORIA FORENSE
La muestra fue de 959 casos
1. Los fraudes ocupacionales tienden a ser muy costosos para las
instituciones y la prdida media fue de US$175,000.00

2. Ms de una cuarta parte de las organizaciones que participaron en dicho
estudio, presentaron prdida de al menos US$1.0 milln de pesos.

3. El tiempo promedio para un fraude ocupacional ser descubiertos fue de
aproximadamente dos (2) aos.

4. A pesar del aumento de centrarse en la lucha contra el fraude, el estudio
demostr que el fraude ocupacional fue detectado en un 46% por
denuncias de empleados, no por las auditoras realizadas.

5. Las pequeas empresas son especialmente vulnerables a los fraudes.
Setenta y ocho por ciento de las vctimas modificado sus organizaciones
despus del descubrimiento del fraude.

AUDITORIA FORENSE
Distribucin de la Prdida en Dlares
1.20
28.20
25.30
10.30
11.20
16.80
7.00
0
5
10
15
20
25
30
1 - 999 1,000 -
9,999
10,000 -
49,999
50,000 -
99,999
100,000 -
499,999
500,000 -
999,999
1,000,000 -
9,999,999
AUDITORIA FORENSE
10.30
27.40
88.70
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
80.00
90.00
Estados
Fraudulentos
Corrupcin Malversacin de
Activos
Fraude Ocupacional por Categora - Frecuencia
AUDITORIA FORENSE
Fraude Ocupacional por Categora Prdida Media
2,000,000.00
375,000.00
150,000.00
Estados
Fraudulentos
Corrupcin Malversacin de
Activos
AUDITORIA FORENSE
Deteccin Inicial del Fraude
Informado por
la Polica
3. 2%
Accidentalente
20. 0%
Auditora
Interna
19. 4%
Controles
Internos
23. 3%
Auditora
Externa
9. 1%
Denuncias
46. 2%
AUDITORIA FORENSE
57.70
17.60
12.30
9.20 8.90
1.00
E
m
p
l
e
a
d
o
s
C
l
i
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m
p
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t
i
d
o
r
e
s
Porciento Denuncias - Fuente
AUDITORIA FORENSE
Deteccin del Fraude en Negocios Pequeos
23.30
19.40
29.60
20.00
9.10
3.20
46.20 41.70
10.70
17.30
14.30
3.20
Notificado
por la Polica
Auditor
Externo
Controles
Internos
Auditor
Interno
Por
Accidente
Denuncias
Todos los Casos Negocios Pequeos
AUDITORIA FORENSE
Tipos de Organizacin Vctimas - Frecuencia
Sin Fines de
Lucro
14.3%
Gobierno
18.1%
Compaias
Pblicas
28.4%
Compaias
Privadas
39.1%
AUDITORIA FORENSE
Tipos de Organizacin Vctimas Prdida Media
Sin Fines de
Lucro
US$109,000
Gobierno
US$100,000
Compaias
Pblicas
US$142,000
Compaias
Privadas
US$278,000
AUDITORIA FORENSE
Prdida Media y Frecuencia por Tamao de la Organizacin
< 100
38.2%
200,000
100 - 999
20.0%
176,000
1,000 - 9,999
23.0%
147,000
Ms de 10,000
18.9%
176,000
AUDITORIA FORENSE
Nmero de Perpetradores - Frecuencia
Ono
Dos o Ms
63.90
36.10
AUDITORIA FORENSE
Nmero de Perpetradores Prdida Media
115,000.00
500,000.00
Ono Dos o Ms
AUDITORIA FORENSE
4.60
8.10
12.80
16.20
35.50
18.90
3.90
Menor
de 26
26 - 30 31 - 35 36 - 40 41 - 50 51 - 60 Ms de
60
Edad del Perpetrador Frecuencia
AUDITORIA FORENSE
Edad del Perpetrador Prdida Media
25,000.00
50,000.00
435,000.00
500,000.00
250,000.00
145,000.00
113,000.00
Menor de 26
26 - 30
31 - 35
36 - 40
41 - 50
51 - 60
Ms de 60
AUDITORIA FORENSE
Posicin del Perpetrador Frecuencia
23.30
37.10
39.70
Accionistas /
Dueos
Gerentes Empleados
AUDITORIA FORENSE
Posicin del Perpetrador Prdida Media
834,000.00
150,000.00
70,000.00
Accionistas /
Dueos
Gerentes Empleados
AUDITORIA FORENSE
59.10
40.90
Hombres Mujeres
Sexo del Perpetrador Frecuencia
AUDITORIA FORENSE
Sexo del Perpetrador Prdida Media
250,000.00
110,000.00
Hombres Mujeres
AUDITORIA FORENSE