Vous êtes sur la page 1sur 28

Prof.univ.dr.

Stela Toader
Fii atent la butura tare. Te poate face s-i mputi pe agenii
fiscului...i s ratezi Robert A. Heinlein

Accizele au fost introduse n Romnia n 1991
1993 sunt reglementate dou forme ale
impozitelor speciale de consumaie
Accizele la unele produse din import i din ar
Impozitul la ieiul din producia intern i gazele naturale
Accizele erau stabilite ad valorem prin aplicarea unei cote
procentuale asupra bazei de impozitare
1998 au fost introduse accizele specifice pentru
o serie de produse i grupe de produse stabilite
in sum fix (ECU/unitatea de msur)
S-a urmrit reducerea posibilitilor de evaziune fiscal
Armonizarea accizelor cu cele din UE
1999 accizele specifice au fost exprimate n lei
2000 accizele specifice au fost exprimate n euro
2002 produsele supuse accizelor au fost
mprite n dou categorii
Produse supuse n mod obligatoriu accizelor n
statele membre UE
Produse supuse accizelor n baza reglementrilor
interne (cafea, bijuterii din aur sau platin,
autoturisme, confecii din blnuri naturale,
parfumuri etc)
2004 a fost implementat sistemul de
antrepozitare fiscal
n prezent la nivelul UE accizele armonizate
sunt reglementate de Directiva 2008/118/CE
(care a abrogat D92/12/CEE) privind regimul
general al accizelor

Accizele armonizate sunt taxe speciale percepute
direct sau indirect asupra consumului
urmtoarelor produse:

Alcool i buturi alcoolice D92/83/CEE si D92/84/CEE

Tutun prelucrat - D 2010/12/UE, D95/59/CE,
D92/79/CEE si D92/80/CEE

Produse energetice i electricitate D2003/96/CE

Faptul generator intervine la momentul:
Producerii produselor accizabile, inclusiv, acolo
unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe
teritoriul Comunitii
Importului produselor accizabile pe teritoriul
Comunitii

Exigibilitatea intervine la momentul
Eliberrii pentru consum a produselor accizabile i
n statul n care se face eliberarea pentru consum
Nivelul accizelor este cel in vigoare la data
exigibilitatii

Iesirea produselor accizabile dintr-un regim
suspensiv de accize
Producerea de produse accizabile in afara unui
regim suspensiv de accize
Importul de produse accizabile, cu exceptia
cazului in care produsele accizabile sunt plasate,
imediat dupa import, in regim suspensiv de
accize
Detinerea de produse accizabile in afara unui
regim suspensiv de accize pentru care accizele
nu au fost percepute in conformitate cu
prevederile CF
Utilizarea de produse accizabile in interiorul
antreprozitului fiscal altfel decat ca materie
prim

Dpdv al accizelor, import reprezint orice intrare de
produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu
exceptia:
Plasrii produselor accizabile importate sub regim vamal
suspensiv in Romania
Distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor
accizabile
Plasarii produselor accizabile in zone libere, antrepozite libere
sau porturi libere, in conditiile prevazute de legislatia vamala in
vigoare
Se considera de asemenea import:
Scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim suspensiv, in
cazul in care produsul ramane in Romania
Utilizarea in scop personal in Romania a unor produse accizabile
plasate in regim vamal suspensiv
Aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia platii
accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului
comunitare
Antrepozitarul autorizat, destinatarul
inregistrat sau orice alt persoan care
elibereaz produsele accizabile din regimul
suspensiv de accize

Persoana care produce produse accizabile

Persoana care declara (in cazul unui import)
produsele accizabile

igarete
igri i igri de foi
Tutun de fumat

igri i igari de foi 64 euro/1000 bucati
Tutun de fumat fin tiat, destinat
rulrii n igarete
81 euro/kg
Alte tutunuri de fumat 81 euro/kg


Acciza = Acciza specific + Acciza ad valorem

Acciza ad valorem = Preul de vnzare al igaretelor
eliberate pentru consum * Procentul legal de acciz




Data de
implementare
1 ian.
2011
1
iulie
2011
1
iulie
201
2
1
aprilie
2013
1 apr
2014
1 apr
2015
1 apr
2016
1apr
2017
1 ian
2018
Acciza ad
valorem %
22 21 20 19 18 17 16 15 14
Acciza specific = este exprimat n echivalent
euro/1.000 de igarete
Acciza specific se determin anual pe baza preului
mediu ponderat de vnzare cu amnuntul aferent
anului precedent, a procentului legal aferent accizei ad
valorem i a accizei totale
Acciza specific = Acciza total Acciza ad valorem *
Pretul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul
81,78 19% * 131,9539 = 56,71 euro/1000 tigarete








Data de la care se
aplic acciza specific
Pretul mediu
ponderat de vanzare
cu amanuntul
Nivelul accizei
specifice
1 iulie 2012

130,07 euro/1000
tigarete

53,18 euro/1000
tigarete

1 aprilie 2013 131,9539 euro/1000
tigarete
56,71 euro/1000
tigarete
Preurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete se stabilesc
i se declar de persoana care elibereaz pentru consum
igaretele n Romnia (antrepozitarul autorizat pentru
producie) sau de importatorul autorizat de astfel de produse.
Preurile de vnzare cu amnuntul se notific la autoritatea
fiscal central (direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n
domeniul accizelor) pe baza de declaraie scris, cu cel puin
dou zile nainte de data practicrii acestor preuri.
Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n
vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul, cu
numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central,
va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat, a
destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n
dou cotidiene de mare tiraj.
Preul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu
poate depi preul de vnzare cu amnuntul declarat n
vigoare la momentul vnzrii.
Acciza = nu poate fi mai mic dect nivelul
accizei minime exprimate n echivalent
euro/1.000 igarete







Scaderea procentului accizei ad valorem, raportata la pretul de
vanzare cu amanuntul si cresterea nivelului accizei specifice
(componenta fixa a accizei totale) este in concordanta cu
principiul consolidarii fiscale, fapt ce asigura un nivel de colectare
a veniturilor la buget mai ridicat si fix, indiferent de pret.
1 ian.
2011
1 iulie
2011
1 iulie
2012
1 apr
2013
1 apr
2014
1 apr
2015
1 apr
2016
1 apr
2017
1 ian
2018
Acciza
minima
(euro/
1.000
igarete)
73,54 74,00 76,50 79,00 81,50 84,00 86,50 89,00 90,00
Acciza
total
(euro/
1.000
igarete)
76,60 76,60 79,19 81,78 84,37 86,96 89,55 92,14 93,18
Bere
Vinuri
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri
Produse intermediare
Alcool etilic

Scutiri de la plata accizelor berea, vinul i buturile
fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana
fizic i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute
Reduceri la plata accizelor - uica i rachiurile de fructe
destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n
limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de
produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu
concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin
aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei
aplicate alcoolului etilic



Accize specifice reduse
Pentru berea produs de micii productori
independei, care dein instalaii de
fabricaie cu o capacitate nominal care nu
depete 200.000 hl/an, cu condiia s nu
produc i alte buturi alcoolice dect bere

Pentru alcool etilic produs de micile distilerii
a cror producie nu depete 10 hl alcool
pur/an
Denumirea produsului
saua grupei de produse
u.m. Acciza
(echivalent
euro/u.m)
Bere din care:
- Bere produs de micii
productori independei
hl/1 grad Plato
A = Nr.grade Plato * Acciza specific *
cantitatea de hl
0,8228
0,473
Vinuri spumoase hl de produs
A = Acciza specifica * cantitatea de hl
34,05
Bauturi fermentate, altele
dect bere i vinuri
-linistite
-spumoase
hl de produs

A = Acciza specifica * cantitatea de hl



10,00
45,00
Produse intermediare hl de produs
A = Acciza specifica * cantitatea de hl

165,00
Alcool etilic din care:
- Alcool etilic produs de
micile distilerii
hl de alcool pur
A= Concentratia alcoolica (%) * Acciza
specific * Cantitatea de hl
1.000
475,00
Benzina cu plumb
Benzina fr plumb
Motorina
Kerosenul
Gazul petrolier lichefiat
Gazul natural
Pcura
Crbunele, cocsul i lignitul
Acciza = Cantitatea exprimat n tone, 1000
litri sau gigajouli * Acciza specifica
Energie electric
Utilizat n scop comercial = 0,5 euro/MWh
Utilizat n scop necomercial = 1 euro/MWh

Acciza pentru electricitate = Cantitatea exprimat
in MWh * Acciza specific

Consumul de produse energetice n incinta unui loc
de producie de produse energetice nu este
considerat a fi un fapt generator de accize n cazul
in care consumul const n produse energetice
produse n incinta acelui loc de producie.




Termenul de plat data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care accizele devin exigibile
Excepii
n cazul importului unui produs accizabil momentul
nregistrrii declaraiei vamale de import
n cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de
gaz natural data de 25 a lunii urmtoare celei n care a
avut loc facturarea ctre consumatorul final
Declaraia de accize se depune lunar de toi
pltitorii de accize (indiferent dac se datoreaz
sau nu plata accizei pentru luna respectiv) pn
pe data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la
care se refer declaraia.

Produsele accizabile sunt scutite de plata
accizelor dac sunt destinate utilizarii:
n contextul relaiilor diplomatice sau consulare
De ctre organizaiile internaionale recunoscute ca
atare de autoritile publice din Romnia i de ctre
membrii acestor organizaii etc.
Sunt scutite de la plata accizelor produsele
accizabile furnizate de magazinele duty-free,
transportate n bagajul personal al cltorilor
care se deplaseaz pe cale aerian sau
maritim ctre un teritoriu ter sau ctre o ar
ter/produsele furnizate la bordul unei
aeronave/nave pe parcursul cltoriei care un
teritoriu tert/tara terta


Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte
produse alcoolice atunci cand sunt:
Complet denaturate, conform prescriptiilor legale
Denaturate si utilizate pentru producerea de produse care nu sunt
destinate consumului uman
Utilizate pentru producerea oetului
Utilizate pentru producerea de medicamente, in scop medical in
spitale si farmacii
Utilizate ca eantioane pentru analiz sau ca teste necesare pentru
producie ori n scopuri stiinifice etc.
Scutiri pentru produse energetice si energie electrica:
Produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil
pentru aviaie/navigatie, alta dect aviaia turistic n scop
privat/navigaia ambarcaiunilor de agrement private
Produsele energetice gazul natural, crbunele i combustibilii solzi
folosite de gospodrii i/sau de organizaii de caritate
Orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru nclzire de
ctre spitale, sanatorii, aziluri de btrni, orfelinate i de alte instituii
de asisten social, instituii de nvmnt i lcauri de cult etc.



Cafea verde
Cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori
Cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea
solubil
Berea la care la care ponderea gradelor Plato
provenite din mal, cereale malificabile i/sau
nemalificabile este mai mic de 30% din numrul
total de grade Plato
Buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, la
care ponderea de alcool absolut (100%) provenit
din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de
fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai
mic de 50%


bijuterii din aur i/sau din platin cu excepia verighetelor;
confecii din blnuri naturale
iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru
agrement cu excepia celor destinate utilizrii n sportul de
performan;
autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv cele importate
sau achiziionate intracomunitar, noi sau rulate, a cror
capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm^3;
arme de vntoare i arme de uz personal, altele dect cele
de uz militar sau de uz sportiv
cartue cu glon i alte tipuri de muniie pentru armele
considerate produse accizabile
motoare cu capacitate de peste 100 CP, destinate iahturilor
i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement

Accizele se datoreaz o singur dat i se
calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe
unitatea de msur asupra cantitilor
produse pe teritoriul Romaniei, importate
sau achizitionate intracomunitar

Pentru bere si bauturi fermentate nivelul
accizelor se aplica suplimentar celor
prevazute la produsele armonizate

Denumire produs u.m. Acciza euro/u.m.
Cafea verde tona 153
Cafea prajita, inclusiv cafea cu
inlocuitori
tona 225
Cafea solubila tona 900
Bere hl 10
Bauturi fermentate, altele decat bere
si vinuri
hl 25
Bijuterii din aur/platina gram 1 (pana la 14K
inclusiv)/ 2 peste 14K
Confectii din blanuri naturale bucata 50-1.200 in functie de
valoarea acestora
Autoturisme cm3 1
Arme bucata 50-1.500 in functie de
valoarea acestora
Cartuse cu glont bucata 0,1 -0,4 in functie de
valoarea acestora
Pltitori de accize
Operatorii economici care produc, achizitioneaz
din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului
comunitar astfel de produse
-Persoanele fizice care achizitioneaza din teritoriul
comunitare iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu
sau fr motor pentru agrement, autoturisme si
motoare destinate iahturilor
- Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati,
operatorii economici care achiziioneaz astfel
de produse din teritoriul comunitar ori care
import categoriile de bere si bauturi fermentate
incadrate la alte produse accizabile
Valoarea n lei a accizelor (stabilite n echivalent euro pe
unitatea de msur) datorate bugetului de stat se determin
prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe
baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi
lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Acest curs se utilizeaz
pentru toat perioada anului urmtor
Perioada de aplicare Cursul de schimb
1 ianuarie 31 decembrie 2013 4,5223 lei/euro
1 ianuarie 31 decembrie 2012 4,3001lei/euro
1 ianuarie 31 decembrie 2011 4,2655 lei/euro
1 ianuarie 31 decembrie 2010 4,2688 lei/euro
1 ianuarie 31 decembrie 2009 3,7364 lei/euro
1 ianuarie 31 decembrie 2008 3,3565 lei/euro
VV (art. VII Acordul General pentru Tarife i Comer (GATT)
1994) = valoarea de tranzacie, respectiv preul efectiv
pltit sau de pltit pentru mrfuri atunci cnd sunt vndute
pentru export pe teritoriul vamal al Comuniti

VV poate fi ajustata atunci cand anumite elemente specifice
care sunt considerate ca facnd parte din valoarea n vam
sunt n sarcina cumprtorului, dar nu sunt incluse n preul
efectiv pltit sau de pltit pentru mrfurile importate (de
ex., cheltuielile de transport i costul asigurrilor mrfuri
importate, precum i cheltuielile de ncrcare i manipulare
legate de transportul mrfurilor pn la punctul de
introducere a mrfurilor pe teritoriul vamal al Comunitii
etc.)

VV se transfom n lei pe baza cursului de schimb BNR din
penultimazi de miercuri a lunii anterioare n care se
utilizeaz