Reformas Tributaria 2010-2012

LAS REFORMAS TRIBUTARIAS 2010-2011-2012
LEGISLACIN ORDINARIA

PRESENTACIN GENERAL DE LAS REFORMAS

1
CONTENIDO
1. El contexto de las tributarias

2. La reforma tributaria

3. Diagnstico del Sistema Tributario

4. Los principales aspectos de reformas tributarias

5. Conclusiones

6. La reforma Estructural

2
1. El Contexto de las reformas tributarias
2010-2012
.
En la campaa presidencial se dijo que no habra reforma
tributaria para subir los impuestos. El compromiso fue no
subir las tarifas, sino hacer ajustes si era necesario. Los
beneficios tributarios existentes estaban afectando la
tributacin.

La Alianza de Unidad Nacional, recogi la propuesta del
Partido Liberal sobre el primer empleo, que implicaba el
otorgamiento de estmulos tributarios al empleo y la
vinculacin de los jvenes, lo cual tiene un costo fiscal.

La necesidad de nuevos recursos para el desastre generado
por la ola invernal de finales del 2010 y principios de 2011.

3
1. El Contexto de las reformas tributarias
2010-2012
.
Atender estas situaciones dio origen a tres reformas
tributarias:

Reforma tributaria de control y competitividad (Ley
1430 de 2010).
Reforma de formalizacin y generacin de empleo. (Ley
1429 de 2010).
Reforma de emergencia invernal (Decreto Legislativo
4825 de 2010).

4
2. La crisis fiscal implcita para el 2011
ANTECEDENTES

Desde el ao 2007 se presenta una coyuntura internacional
favorable fiscalmente. El ahorro de 2 billones anuales hizo
innecesarias otras reformas tributarias, despus del la Ley 1111 de
2006.

En el ao 2009, se present una nueva propuesta, limitada a darle
continuidad a la medida transitoria del impuesto al patrimonio,
que slo rega hasta el 2010.

Esta pequea reforma, realizada mediante la Ley 1370 de 2009,
adems de prorrogar el impuesto al patrimonio hasta el 2014,
disminuy la deduccin por activos fijos del 40% al 30% y dispuso
que esta deduccin no era aplicable para las sociedades con
rgimen de zona franca que tributan al 15%.

5
LA DESGRAVACION TRIBUTARIA

En el proyecto de la actual ley de la reforma de control y
competitividad, el Ministro de Hacienda, Juan Carlos
Echeverry, seala que los ingresos tributarios pasaron de
participar un 13,5% del PIB en el ao 2008, a un 12,4% en el
2010, lo cual implica una cada del 1,1% del PIB.

El pago de las cuotas en el impuesto de renta en las
sociedades a octubre del 2010, ya vencidos los trminos para
declarar, alcanzaba los 15.313.684 representando una
disminucin del 11% frente al ao anterior. El GMF ha
disminuido tambin en trminos relativos.

6
NUEVOS REQUERIMIENTOS PARA LA
EMERGENCIA INVERNAL

A este crtico panorama fiscal se suman la
necesidad de recursos para atender la emergencia
invernal que, de acuerdo con las cifras oficiales,
superan los 5 billones de pesos en sus etapas de
atencin y reconstruccin.

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3- Diagnstico del Sistema Tributario

a) El concepto desarrollista.

a) La complejidad del sistema Tributario.

b) La prdida de progresividad del sistema
tributario.

8

a. El concepto desarrollista

La dcada del 2000: consolidacin de un sistema tributario
desarrollista. Estmulos a la inversin y al capital, para
lograr el desarrollo econmico.

A la desgravacin de los dividendos, se le sumaron estmulos
al leasing, a las inversiones entre el 30% y el 40%, reduccin
de la tarifa del impuesto de renta al 15% para zonas francas
permanentes especiales, contratos de estabilidad jurdica, se
elimin el impuesto de remesas y se redujo la tarifa de las
sociedades al 33%. Adems de innumerables beneficios
particulares, como decenas de rentas exentas.

9

a. El concepto desarrollista

Como compensaciones transitorias, para evitar la prdida
recaudatoria, se estableci la no deducibilidad de
determinados costos, lo cual increment la tarifa efectiva. El
Ministro Alberto Carrasquilla sealaba que poda llegar a un
45%.

La disminucin del recaudo que generara este modelo, fue
adicionalmente compensada con la eliminacin de beneficios
a las rentas laborales, la ampliacin de la base y mayor tarifa
del IVA, el GMF y el impuesto de Patrimonio, en la medida
que liberaba recursos destinados para la Seguridad Nacional.

10

b. La complejidad del sistema tributario colombiano

Basado en un casuismo legislativo de los ms complejos y difciles
de administrar: estudios internacionales lo ubican en los ltimos
lugares en el contexto mundial.

Las particularidades de los beneficios, el no reconocimiento fiscal de
los costos y gastos, la diversidad de tarifas y la diversidad de
legislaciones en cuanto contratos de estabilidad, hacen que nuestro
sistema sea cada vez ms complejo.

Solamente los expertos pueden obtener beneficios del mismo y
lograr una menor tributacin para los contribuyentes.

11

b. La complejidad del sistema tributario colombiano

La administracin tributaria se ha dedicado a controles y
requisitos formales, que hacen ms complejo y difcil el
cumplimiento.

Se aplican sanciones por esos incumplimientos formales y
para tener recaudo controla las devoluciones de aquellos
contribuyentes que generan saldos a favor, por las altas tasas
de retencin.

La complejidad del Sistema afecta el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

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c. La prdida de progresividad del sistema tributario

La progresividad se da en los impuestos directos, como es el
impuesto de renta.

El IVA, es un impuesto indirecto y no progresivo.

Respecto de la sumatoria de los dos impuestos, la participacin est
por mitad en cada uno de ellos. Esta composicin ha variado, en los
aos setenta el impuesto de renta era el 85% y el impuesto a las
ventas era el 15%; para el inicio de la dcada de los ochenta el
impuesto de renta haba disminuido al 59% frente al impuesto a las
ventas que llegaba al 41%; proporcin que se mantuvo al inicio de
los noventa y para el ao 2000 el IVA tuvo una mayor
preponderancia con un 53% frente al 47% de impuesto a la renta.

13


La estructura de la tributacin sociedad-socio, que se basa en
el esquema de la Ley 75 de 1986. Fue vlido frente a la crisis
de aquella poca y la incapacidad de la administracin para
manejar y controlar los impuestos. Hoy es un esquema
simple, pero supremamente inequitativo y ya cumpli su
cometido.

El impuesto de renta en cabeza de la sociedad, se traslada a
los consumidores y lo que era un impuesto directo, qued en
la prctica como un impuesto indirecto. El accionista, cuando
va a tributar renta, no contribuye sobre los dividendos que
son las ganancias del capital, mientras que los impuestos los
pagan los consumidores y las rentas laborales.

14


Siguiendo est lnea, la Ley 1004 de 2005 da una tarifa especial del
15% para zona franca especial, con calificacin individual de una
sociedad, aunque no destinen sus productos a la exportacin,
siempre que tengan un gran tamao por las inversiones que se les
exigen y obtenga la aprobacin del Gobierno.

En la actual reforma, se consagraron medidas claramente
regresivas, se limita el Tax credit a las inversiones que los
colombianos tengan en el exterior, siempre y cuando sean dueos de
ms del 15% de la sociedad en el extranjero. Slo tendrn derecho a
declarar compensando las retenciones con saldos a favor, cuando los
mismos sean superiores a 82.000 UVT, que equivale en el 2011 a
$2.060.824.000. De esta forma los contribuyentes inferiores
pagarn y despus solicitarn la devolucin.

15


Respecto del impuesto de patrimonio, el diseo adoptado en el
Estatuto Tributario por la Ley 1370 de 2009, parte de un
esquema en el cual se grava la sociedad y el socio puede
descontar sus inversiones en acciones, lo cual conlleva, al igual
que el impuesto de renta, que el impuesto de patrimonio se
transfiera a la comunidad, a travs del precio de los bienes y
servicios.

El nuevo impuesto al patrimonio creado con la emergencia
invernal, que se propone recaudar 3,3 billones de pesos con esa
destinacin especfica, tiene las mismas distorsiones
estructurales y adicionalmente los aportes no se hacen de forma
progresiva.

16


Las tarifas efectivas de pago del nuevo impuesto de Patrimonio, son:

Contribuyentes con ms de 5.000 millones de patrimonio lquido 1,2%*
Contribuyentes con patrimonio lquido de 3.000 a 5.000 millones 0,6%*
Contribuyentes con patrimonio lquido de 2.000 a 3.000 millones 1,4%
Contribuyentes con patrimonio lquido de 1.000 a 2.000 millones 1,0%

* Estas son las tarifas efectivas, corresponden al nuevo impuesto de
patrimonio por emergencia invernal, como la sobretasa del 25% del
impuesto definido en la Ley 1370 de 2009, que era de un 4,8% y un
2,4% para los patrimonios superiores a 5.000 millones y 3.000
millones respectivamente.

17
4. Los principales aspectos de las reformas
tributarias
LAS REFORMAS DE LA LEGISLACIN ORDINARIA Y
LA EMERGENCIA INVERNAL 2010- 2011

1. El impuesto sobre la renta

2. El GMF

3. IVA

4. Procedimiento y administracin

5. Territoriales

6. Otras normas

7. Impuesto al patrimonio del E.T.

8. Impuesto al patrimonio de Emergencia Invernal

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1. Cambios en el impuesto de renta
REFORMA DE LA LEY 1430 DE 2005

Aspecto central: eliminacin a partir del 2011 de la deduccin por
inversiones en activos fijos reales productivos, que tenia un costo de
ms de 4,3 billones ao.

El Estado asuma hasta el 13,33% del costo de la inversin.

En el sector petrolero, se daba sobre inversiones forzosas en ssmica
y perforacin por contratos con la CNH costo de1,8 billones.

A ltima hora se incluy una norma para que las solicitudes de
contratos de estabilidad jurdica presentados hasta noviembre de
2010, y que todava no se han firmado, se pueda pactar la vigencia
hasta por tres aos.

19
Se desgravan las utilidades en la negociacin de
acciones de emisores colombianos, que se
transan en el exterior, al considerar que dichos
ttulos se entienden posedos en el exterior.

No exige que sea bolsa extranjera y limitada a un
% como las nacionales.

Deja huecos para evasin y desgravar la venta de
empresas.

20
REFORMAS DE LA LEY 1429 DE 2010.

Tambin llamada ley del primer empleo recoge varios
proyectos de ley que se encontraban en trmite en el
Congreso y tiene dos partes fundamentales: la
formalizacin empresarial y la generacin de nuevos
empleos.

Estas normas, si bien son bien intencionadas,
constituyen una agravacin mayor de la complejidad del
sistema tributario, en muchos casos no son eficientes
para los objetivos propuestos y pueden llevar a grandes
prdidas recaudatorias, como se muestra adelante.

21
1.1. Normas para la formalizacin empresarial

Reducir el costo de la formalidad empresarial, para las pequeas
empresas (menos de 50 empleados y 5.000 SMMLV),
transitoriamente se reducen el impuesto de renta, la matrcula
mercantil, la carga parafiscal y se hace un llamado a la reduccin
del impuesto local de industria y comercio.

Durante los dos primeros aos las empresas constituidas a partir
de la vigencia de la ley tendrn una tarifa cero en el impuesto de
renta y pago de contribuciones parafiscales; al tercer ao pagarn
el 25% de la tarifa que le corresponda segn sea sociedad o
persona natural; al cuarto ao tendrn una tarifa del 50%; al
quinto ao la tarifa ser del 75% y a partir del sexto ao tributarn
normalmente.

22
1.1. Normas para la formalizacin empresarial

La sobrevivencia econmica del pequeo descansa en la
explotacin de trabajo y la evasin de impuestos, que le dan
ventajas competitivas.

Gradualidad no es eficiente, se requiere de un tratamiento
de ventajas progresivas permanentes. Tarifas del 10% o 20%
segn ingresos y activos.

Igualmente se necesitara en IVA, un sistema simplificado
para sociedades.

23
1. 2. Estmulo al empleo de sectores vulnerables

El estmulo fiscal consiste en un descuento del impuesto de
renta, del pago de las parafiscalidades (SENA, ICBF, Cajas de
Compensacin, aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga) de los nuevos empleos que se creen para estos
grupos vulnerables.

Para tener derecho a los beneficios se exige que las empresas
aumenten su nmina y no se trate del reemplazo de unos
trabajadores por otros.

24
1.2. Estmulo al empleo de sectores vulnerables

Los descuentos se dan por nuevos empleos de:

Jvenes menores de 28 aos
Desplazados
Reintegrados
Discapacitados
Mujeres cabeza de familia
Mujeres mayores de 40 aos
Personas que tienen el primer empleo y devengan menos de 1.5
salarios mnimos.

25
2. Cambios en el Gravamen a los Movimientos
Financieros (GMF)

Retomando la ley 1430 de 2010, de control y
competitividad se plantea un marchitamiento del GMF a
partir del 2014, llegando a su eliminacin en el 2018,
aumentando transitoriamente la deducibilidad del mismo
al 50% a partir del 2013.

Debe interpretarse finalsticamente para concluir que no
se pierde la deducibilidad del 25% del GMF en los aos
2011 y 2012, porque se trata de un beneficio y no un
gravamen adicional.

26
2. Cambios en el Gravamen a los Movimientos
Financieros (GMF)

Sobre el GMF hay 8 artculos en esta reforma y muchos de
ellos son para ampliar exenciones.

En el cuarto debate, se introdujo una desgravacin a los
traslados de inversiones en comisionistas de bolsa,
sociedades fiduciarias y entidades financieras, con lo cual
nuevamente se abre el camino a estructuras financieras de
no pago del impuesto.

27
3. Cambios en el IVA

En materia del impuesto a las ventas no hay
modificaciones sustanciales, sino aspectos de ajuste o
beneficios de coyuntura legislativa.

Se destaca la prohibicin para tratar a los servicios de
produccin petrolera, con la tarifa del bien final, con lo
cual los servicios de perforacin de pozos y
complementarios cuyo resultado era un inmueble, que no
eran gravados en la anterior legislacin, pasan a gravarse
con IVA a la tarifa general de los servicios.

28
4. Cambios en procedimientos y administracin
tributaria
En materia de procedimientos, la medida ms crtica
la constituye el desconocimiento del uso de efectivo
para efectos tributarios como una norma de control
que obliga a dejar rastro de la transaccin econmica
que debe hacerse por el sistema financiero (La norma
qued aplazada hasta el 2014).

Debe interpretarse que al decir que el sistema de
gradualidad empezaba en el 2014, no quiso
desconocer el uso del efectivo por los aos 2011, 2012
y 2013.

29
tributaria
Cambios a destacar porque simplifican la
administracin tributaria, como la eliminacin de
la presentacin de las declaraciones en cero en
IVA y retencin en la fuente, y una amnista de 6
meses para presentar sin sancin las
declaraciones en cero omitidas.

Desafortunadamente no se aprobaron otros
artculos de simplificacin como la vigencia
indefinida de la resolucin de facturacin.

30
tributaria
Se revive el beneficio de auditora, para dejar en firme
las declaraciones en 18, 12 o 6 meses, segn crezca el
impuesto neto de renta respecto del ao anterior, 5, 7 o
12 veces la inflacin respectivamente.

Se otorga una amnista para los contribuyentes
morosos, con una reduccin del 50% de los intereses si
paga dentro de los 6 meses.

31
5. Cambios en impuestos territoriales

Esta ley no fue una reforma tributaria territorial,
ni toca los principales problemas de esas
entidades y sus impuestos. Se limita a hacer unas
cuantas precisiones de las cuales destacamos:

La reinsercin del literal e) de ingresos varios a la
base gravable del ICA para los bancos, definida
en la Ley 14 de 1983 y que haba sido suprimida
en el Decreto compilatorio 1333 de 1986.

32
6. Otras normas no impuestos
Sobre la eliminacin de la contribucin especial
para los subsidios en el sector elctrico a los
usuarios industriales no regulados, termin en
una gravacin parcial para el ao 2011 a los
usuarios industriales y una desgravacin desde el
2011 a los usuarios no regulados de sectores
diferentes a la industria, como seran la minera,
los hidrocarburos, el agropecuario, etc.

Para el 2011 se desgrava parcialmente a los
usuarios industriales no regulados; y a partir del
2012, totalmente a los usuarios industriales, tanto
regulados como no regulados.

33
6. Otras normas no impuestos

La ampliacin de la vigencia de la contribucin
especial del 5% de las obras pblicas y
concesiones, deja planteada la discusin de si con
la simple enunciacin es vlido prorrogar
mediante esta ley del 29 de diciembre, otra ley
cuya vigencia haba vencido con anterioridad, el
26 de diciembre del 2010.

34
7. Cambios al impuesto de patrimonio del
Estatuto Tributario

En la reforma tributaria hay un solo artculo, el dcimo,
que inicialmente modificaba el esquema tarifario del
impuesto de patrimonio establecido en la Ley 1370 de
2009.

Se plantea en el cambio que las tarifas del 2,4% o del
4,8% se fijen dependiendo del patrimonio lquido
superior a 3 mil millones o 5 mil millones;
independientemente de cul sea la base gravable.
35
Estatuto Tributario

En el cuarto debate dado en la plenaria del Senado, se
adicionaron unos nuevos hechos generadores del impuesto,
para incluir como tales las escisiones y la creacin de
sociedades SAS durante el 2010.

Estas modificaciones tienen serios vicios de
constitucionalidad porque no tuvieron los cuatro debates
que exige la ley, sino uno slo porque el hecho generador
del impuesto, se toc como asunto nuevo en la plenaria del
Senado y es una materia distinta al de las tarifas que se
haba discutido y aprobado en los debates anteriores.

36
Estatuto Tributario

Las medidas son retroactivas, porque el hecho generador
debe ser posterior a la ley.

Se crean como hechos generadores actos ya consolidados
sin que existiera gravamen previo, como la constitucin
de un tipo de sociedades y las escisiones hechas antes del
29 de diciembre en que se promulg la ley.

Igualmente es una norma discriminatoria porque castiga
a las SAS, violando la igualdad y la libertad de empresa.

37
Estatuto Tributario

Problemas prcticos y de equidad, como la
llamada contaminacin tributaria de riqueza.

De este modo, si uno de los constituyentes
tuviera 100 millones de patrimonio lquido y
hubiera invertido 10 millones en la constitucin
de una SAS de 20 millones de capital, se
contagia de la riqueza del otro socio y si es un
gran contribuyente con patrimonio lquido
superior a 5 mil millones, todos tendrn que
tributar y lo harn a la tarifa del 4,8%.

38
8- IMPUESTO AL PATRIMONIO DE EMERGENCIA INVERNAL,
DECRETO EXTRAORDINARIO 4825 DE 2010

El desastre social y econmico causado por el invierno
a finales del ao pasado y principios de ste, llev a
declarar la emergencia econmica, social y ecolgica
(D.L. 4580/2010), en virtud de la cual el ejecutivo
asumi funciones legislativas y cre un nuevo
impuesto al patrimonio (D.L. 4825/2010), para
obtener los recursos para la atencin humanitaria, la
rehabilitacin y reconstruccin de las zonas afectadas.

39

El nuevo impuesto tiene dos componentes:

Un impuesto al patrimonio para los contribuyentes
que tengan un patrimonio lquido entre 1.000 y
3.000 millones, con el mismo esquema del que van
a pagar como impuesto ordinario los contribuyentes
que superan ese tope patrimonial.

Una sobretasa del 25% del impuesto al patrimonio
establecido en el Estatuto Tributario, para los
contribuyentes con un patrimonio lquido de ms de
3.000 millones.

40

La adopcin del nuevo impuesto de patrimonio,
se hizo con el mismo esquema del impuesto al
patrimonio de la legislacin ordinaria adoptado
por la Ley 1370 de 2009, con el cambio
introducido con la Ley 1430 de 2010; desde ese
punto de vista son vlidos los cuestionamientos
sobre la retroactividad del hecho generador
respecto de las escisiones y constitucin de
sociedades en el 2010.

41

Respecto de la temporalidad de las normas de
emergencia econmica, de acuerdo con el artculo
215 de la Constitucin Poltica, contrasta que el
impuesto creado debe pagarse en ocho cuotas
iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014 y
que se aplica lo dispuesto en el Decreto 514 de 2010
que permite imputar anualmente el valor de las
cuotas exigibles contra la cuenta de revalorizacin
del patrimonio.

En este sentido, en nuestro concepto, puede existir
un vicio de inconstitucionalidad en las cuotas de
pago de los aos diferentes al 2011.

42

Finalmente mediante un pargrafo de la legislacin de
emergencia, se trata de extender esta al impuesto de
patrimonio de la legislacin ordinaria, diciendo que se aplican
las normas del hecho generador al impuesto establecido en la
Ley 1370 del 2009.

Se trata de subsanar de forma ilegal los vicios sobre de trmite
y el error de discriminacin contra las SAS, al pretender
aplicar la norma a todas las sociedades como se hace en el
impuesto al patrimonio creado por la emergencia.

No se puede, suplir al Congreso y corregir las leyes ordinarias,
que no tienen causalidad con la generacin de la emergencia
econmica e incluso mediante normas que fueron expedidas
el mismo da.

43
5. Conclusiones sobre las reformas tributarias
BALANCE CRTICO DE LA REFORMAS 2010-2011

Las tres reformas tributarias implicarn un mayor recaudo por
eliminar la deduccin por activos fijos y cerrar algunas brechas en el
GMF. Igualmente se tendrn recursos extraordinarios, de
destinacin especfica, para atender la emergencia invernal,
mediante el nuevo impuesto al patrimonio de emergencia invernal.

Para lograr estos objetivos no se hizo una reforma estructural que
redefiniera las cargas entre los contribuyentes, simplificara el
sistema tributario y recuperara la equidad y la progresividad, sino
que se logra a costa de utilizar instrumentos fiscales, acentuar las
distorsiones del sistema tributario que presentan serios reparos
tcnicos y constitucionales.

44

Los objetivos sociales de formalizacin empresarial y estmulo
al empleo, no tienen la fuerza suficiente con los beneficios
fiscales otorgados y dependen de otras condiciones, que
hubieran requerido tratamientos permanentes y progresivos
para las pequeas empresas.

El sistema tributario se vuelve ms complejo con otra serie de
normas coyunturales que contribuyen a la distorsin del
mismo: se crean innumerables beneficios como no
contribuyentes, exenciones en GMF, tratamientos
preferenciales de rentas de fuente extranjera, descuentos por
parafiscales, etc.

45

Se mantiene y agudiza la perdida de progresividad del sistema
tributario y se adoptan normas claramente regresivas como
las tarifas del nuevo patrimonio de emergencia, el Tax credit y
las compensaciones dadas solamente a los grandes
contribuyentes.

Se corrige el hueco fiscal generado por la deduccin de activos
fijos, pero se mantienen los beneficios fiscales, la tarifa del
15% para la zona franca y los contratos de estabilidad en
materia tributaria.

46

Los beneficios fiscales otorgados en estas leyes no han
sido cuantificados y se desconoce las repercusiones de
los mismos.

Se crean grandes riesgos de prdida de la tributacin con
las normas referentes a la desgravacin de las acciones
transadas en el exterior, los dos aos de tarifa cero para
las nuevas sociedades y se posibilitan otras formas
financieras de evitar el GMF con las nuevas exenciones.

47

Con varias de las normas se irrespetan los principios
constitucionales: se viola la irretroactividad de la ley tributaria; se
consagran normas groseramente regresivas; se desconoce la
temporalidad de la legislacin de emergencia y se trata con la misma
de reformar y corregir errores de la legislacin ordinaria sin relacin
de causalidad; se disean normas que rompen los principios de la
igualdad y la equidad tributaria, todo lo cual pondr en discusin
varias de las normas adoptadas.

Se desconocieron principios legales del trmite de las leyes,
incluyendo artculos que no tienen los cuatro debates, algunos con
un solo debate en el Congreso, lo cual vicia las normas adoptadas
bajo estas condiciones.

48

Se requiere un reglamento urgente que resuelva los problemas
tcnicos planteados sobre los impuestos de patrimonio; sobre
las nuevas sociedades; sobre las acciones transadas en el
exterior y sobre muchas dudas y problemas de los articulados
de la reforma, que se exponen en el anlisis de cada artculo.

Finalmente podemos decir que estas tres reformas son
coyunturales y que el pas est esperando, cada vez con mayor
razn, una reforma estructural que redefina el sistema
tributario colombiano.

49
No llevaba un mes de expedidas las reformas,
cuando a mediados de enero, el Ministro de
Hacienda Juan Carlos Echeverry anunci que se
estaba trabajando en una reforma tributaria
estructural, que se presentara a discusin del
Congreso de la Repblica en marzo del presente
ao.

Es un reconocimiento de la distorsin del sistema
tributario y de cmo estas reformas ayudan
coyunturalmente al recaudo pero socaban ms la
estructura misma de dicho sistema.

50

ELEMENTOS PARA UNA REFORMA ESTRUCTURAL

REDEFINICIN DEL IMPUESTO DE RENTA

Redefinir la tributacin sociedad-socio, un modelo como el
chileno o de algunos pases europeos, que implicara que la
sociedad tributara a una tasa baja, por ejemplo el 20% y el
socio, en caso de que se repartan utilidades, tributa con una
tabla progresiva cuya media est entre 15% y 20%, sera el
mayor estmulo para capitalizar y dara progresividad al
sistema tributario.

Este esquema es viable si se tiene en cuenta que la tasa de
tributacin efectiva sin el descuento por activos fijos fue del
26% para el conjunto de las sociedades y en el sector petrolero
baj al 23%.

51
REDEFINICIN DEL IMPUESTO DE RENTA

Supresin de tarifas especiales de zona franca.

Supresin de los contratos de estabilidad tributaria.

La eliminacin de beneficios, que no slo implican mejorar la
recaudacin sino que le quitan la complejidad y dan mayor
equidad y transparencia al sistema tributario.

Trato especial a las pequeas empresas con tarifas
progresivas.

52
REDISEO DEL IVA

Ampliacin de la base, incorporando los bienes excluidos, y
dejando solamente las categoras de gravados y exentos.

Reduccin del nmero de tarifas y bajar la tarifa general a un
14%

Eliminacin de beneficios, particulares.

Trato especial a los pequeos responsables, naturales y
sociedades.

53
CONTROL Y PROCEDIMIENTO

Reglamentacin de los parasos fiscales y
extensin nacional de los precios de
transferencia.

Armonizacin del sistema tributario con la
contabilidad internacional adoptada en el pas.

54
RACIONALIZACIN DE OTRO IMPUESTOS

Eliminacin del impuesto de ganancias ocasionales
y darles el tratamiento de renta.

Eliminacin del GMF por antitcnico y dejarlo como
retencin de renta por su eficiencia recaudatoria,
con una tarifa menor.

Eliminacin o cambio del impuesto al patrimonio
para que no se traslade.

55
ANTIEVASIN

Penalizacin de la evasin: saneado el sistema
tributario, con una tarifa razonable en renta e IVA,
puede pensarse en castigar penalmente al evasor.
Sin los cambios previos no es conveniente.

Nuevo modelo de administracin, que evite la
politizacin y garantice eficiencia y moralidad.

Fiscalizacin de fondo y eliminacin de beneficios
de auditora.

56

Estas reflexiones estn dedicadas a todos aquellos que
siguen creyendo que Colombia debe tener un sistema
tributario justo y progresivo y siguen esperando una
reforma estructural para lograrlo

Gracias por su atencin

57

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