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Docente: Mag(e). CPC.

Carlos Reynaldo Leonardo Guzmn Navarro


CICLO 2014-I Mdulo: I
Unidad: V Semana: 5
COSTOS
Y
PRESUPUESTOS

ORIENTACIONES
En esta Primera Unidad estimados alumnos
se desarrollaran los conceptos de logstica, el
sistema logstico y los flujos de materiales, la
divisin de la logstica y sus factores, el plan
logstico y su relacin con otras funciones de
la empresa.

RESEA HISTRICA DE
LOS PRESUPUESTOS
Los fundamentos tericos y prcticos
del presupuesto, como herramienta
de planificacin y control, tuvo su
origen en el sector gubernamental a
finales del siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento Britnico
los planes de gastos del reino y se
daban pautas sobre su posible
ejecucin y control.
DEFINICIN DE LOS PRESUPUESTOS
Un presupuesto es un plan integrador y
coordinador que se expresa en trminos
financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa
para un perodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.

Es un plan de accin dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en trminos
financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
PRESPUESTO
Es un Plan integrado y coordinado,
expresado en trminos financieros
respecto de las operaciones que realizan
las organizaciones, para un perodo de
tiempo, con el fin de lograr los objetivos y
metas de la organizacin

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o
Variables

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO
A corto plazo
A largo plazo

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA
De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas:
Presupuestos de Produccin:.
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA
Presupuestos del Sector Pblico
Presupuestos del Sector Privado
CONTROL PRESUPUESTARIO
La presupuestacin y el control son procesos
complementarios dado que la presupuestacin define
objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista
un plan que facilite su consecucin (recursos), mientras
que la caracterstica del control presupuestario es la
comparacin entre la programacin y la ejecucin,
debindose realizar de forma metdica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en
la informacin necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es
necesaria la accin para poner en marcha los planes y
modificar las actividades futuras. En consecuencia el
control presupuestario va mucho ms all de la
localizacin de una variacin.
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
( ESTADO DE RESULTADOS).

Ingresos
Criterios para fijar el Precio de Venta.
Otros ingresos.
Egresos (Costos de operacin / produccin)
Definicin.
Diferentes clasificaciones
Costos Fijos.
Costos Variables.
Gasto vs. Inversin.
Estado de Resultados.
Proyeccin del Estado de Resultados.

PRESUPUESTO Y PLANIFICACIN
PRESUPUESTO
Es la que corresponde a la cuantificacin de los
ingresos y gastos futuros, los cuales son medidos con
el objeto de establecer metas respecto de ellos
(ingresos, costos, activos, deuda). Tomando como
base las operaciones futuras y desempeo que se
espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la
empresa.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las organizaciones son parte de un medio
econmico en el que predomina la incertidumbre,
por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en un mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la
incertidumbre, mayores sern los riesgos por
asumir. En consecuencia los presupuestos son
importantes porque ayudan a minimizar el riesgo
en las operaciones de la organizacin.

Posibilita la coordinacin de las actividades
Cuantifica los objetivos para cada divisin
operativa
Motiva a los responsables de cada centro de
responsabilidad con el presupuesto.
Permite controlar el grado de consecucin de
los objetivos y planes pre establecidos
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
FUNCIN DEL PRESUPUESTO
La principal funcin de los presupuestos se
relaciona con el control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el proceso de
descubrir qu es lo que se est haciendo,
comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes, para
verificar los logros o medir las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto
roles preventivos como correctivos dentro de
la organizacin.
PRINCIPIOS DE PREVISIN
1) Predictibilidad,
2) Determinacin cuantitativa
3) Objetivo
PRINCIPIOS DE PLANEACIN
1) Previsin.
2) Costeabilidad,
3) Flexibilidad,
4) Unidad,
5) Confianza,
6) Participacin,
7) Oportunidad
8) Contabilidad por reas de responsabilidad



.
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
1) Orden
2) Comunicacin.
PRINCIPIOS DE DIRECCIN
1) Autoridad
2) Coordinacin
PRINCIPIOS DE CONTROL
1) Reconocimiento,
2) Excepcin,
3) Normas
4) Conciencia de Costos.



PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
ELEMENTOS DE LOS PRESUPUESTOS
Integrador: Indica que toma en cuenta todas las reas
y actividades de la empresa.
Coordinador: Significa que los planes para toda la
empresa deben ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
Operaciones : Uno de los objetivos principales de los
presupuesto es determinar los ingresos que se
pretenden obtener, as como los gastos en los que se
incurrir.
Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y
gastos futuros, la empresa debe planear los recursos
necesarios y su asignacin, lo cual se logra, con la
planeacin financiera.
MECNICA DEL PRESUPUESTO
Disear los formatos e informes.
Determinar los datos necesarios.
Estructurar los mtodos operativos para
completar y desarrollar los procesos.
TCNICAS DEL PRESUPUESTO
Mtodos para pronosticar ventas.
Anlisis de punto de equilibrio.
Determinacin de costos estndar.
Presupuestos Flexibles.
Investigacin de operaciones (ventas,
produccin, inventarios.)
Determinacin de la capacidad de
produccin.
Presupuesto base cero.
FUNDAMENTOS DEL PRESUPUESTO
Compromiso de la administracin
Sistema de comunicacin efectiva
Sistema participativo
Estructura organizacional definida
Expectativas realistas (objetivos y metas)
Asignacin de recursos
Horizontes de los presupuestos
Referencias histricas (tendencias y
comportamientos)
Flexibilidad de los presupuestos
Seguimiento y control
Centros de responsabilidad
CONTROL DEL PRESUPUESTO
El presupuesto y el control son procesos
complementarios dado que el presupuesto define
objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando
existe un plan que facilite su consecucin (recursos),
mientras que la caracterstica del control del
presupuesto es la comparacin entre la programacin
y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y
regular.

El eje fundamental de control del presupuesto se
centra en la informacin necesaria acerca del nivel
deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin.
Adems es necesaria la accin para poner en marcha
los planes y modificar las actividades futuras. En
consecuencia el control presupuestario va mucho ms
all de la mera localizacin de una variacin.
MODELO Y SU FORMULACIN PRESUPUESTAL
Empresa
PRESUPUESTO VS OBJETIVOS FIJADOS POR LA GERENCIA
Revisar los objetivos de alto nivel.
Cargar la primera pasada del ppto. ( resultados del ao
anterior)
Establecer las variables globales.
Desarrollo del presupuesto.
Costos fijos
Gastos de capital
Salarios y beneficios
Ingresos y Costos variables
Enviar informes y reportes.
Distribuir y consolidar.
Informar Presupuesto consolidado (repetir pasos)
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Cmo nos comparamos
con nuestros iguales?
Hacia dnde
queremos ir?
Qu tenemos
que hacer?
Cmo logramos
nuestros objetivos?
Cmo organizamos
nuestros recursos?
Dnde estamos?
Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan?
Qu est
sucediendo?
Porqu sucedi as?
Cules son
las alternativas?
Qu decisiones
podemos tomar?
QUE NOS PERMITA TOMAR DECISIONES
ADECUADOS SOBRE PREGUNTAS COMO
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
Presionan por informacin vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos
controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes
reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el
control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
En general ayudan a la planeacin y control en las empresas.
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organizacin.
La gerencia general debera organizar sus recursos
financieros, establecer bases de operacin slidas y
contar con elementos de apoyo que le ayuden a cumplir
sus objetivos.
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin de
tipo financiera.
POR QU SUELEN FRACASAR LOS
PRESUPUESTOS?
Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento sin
tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada rea y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se
presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de
los colaboradores para el logro de las metas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y
credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los
directivos se confan de los presupuestos y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestacin.
PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro tiene la
siguiente clasificacin:

1) Presupuesto Operativo
2) Presupuesto Financiero

CONCLUCION
En vez de destacar utilidades contables de
corto plazo, los presupuestos deberan
enfatizar los flujos de caja futuros. Es ah,
donde est el potencial de crecimiento de
una empresa.
Cambios tan sencillos como reemplazar la
palabra PRESUPUESTO y revisar los
formatos de los reportes presupuestarios lo
pueden colocar a una organizacin o
empresa en la senda del crecimiento.
PLANIFICACIN FINANCIERA
SUBSISTEMA FINANCIERO DE LA EMPRESA
MERCADOS
FINANCIEROS
Inversin
en Activo
Circulante
INVERSIN FINANCIACIN
Inversin
en Activo
Fijo
Financiacin
externa:
propia y ajena
Autofinanciacin
D
i
n
e
r
o
Recursos
Valores
Demanda
de crditos
Informacin
Planificacin Financiera
Flujo de Caja
Amortizacin Tcnica
Reservas
Dividendos
Impuestos
Intereses
Objetivos Financieros
Estrategia Financiera
Evaluacin y Seleccin
Programacin
de Inversiones
Racionamiento
de Capital
Valoracin de Empresas
y de Activos Financieros
Control
Ejecucin
Tesorera
S
U
B
S
I
S
T
E
M
A
S
R
E
S
T
A
N
T
E
S
Amortizacin
Financiera
Mercado Monetario
Mercados Derivados OTC
Finanzas
Internacionales
Mercado de Capitales
Renta Fija Renta Variable
Mercados Derivados Organizados
Futuros Opciones
Mercados de Divisas
ENTORNO
Otras operaciones
Financieras
Cobros
del Activo
Pagos del
Activo
SISTEMA FINANCIERO
Activos
Financieros
C
N
M
V
Tesoro
Pblico
Fusiones y
Adquisiciones
Mediadores e
Intermediarios
Financieros
Fondos de
Pensiones
Banco de
Espaa
Fondos de
Inversin
PLANIFICACIN FINANCIERA

Debemos tener en cuenta que la planificacin financiera
presenta la FUNCIN DE PREVISIN como sigue:

PREVISIN
RETROSPECTIVO
PROSPECTIVO
ESCENARIOS
Conjunto de previsiones, a ser
posible cuantificadas, acerca
de las variables fundamentales
del entorno
PLANIFICACIN FINANCIERA
FUNCIN DE PREVISIN
EL PRODUCTO
LAS INVERSIONES
RECURSOS
FINANCIEROS
Demandas
Ofertas
Precios y costes
Alternativas
Amplitud
Rentabilidad
Coste
Alternativas
Amplitud
PLANIFICACIN FINANCIERA
FUNCIN DE PREVISIN

Existen las tcnicas de previsin y su eleccin depende de
una serie de factores como:
El horizonte temporal a estudiar
El tipo de informacin de que pueda disponerse
El coste de la obtencin y tratamiento de dicha
informacin
Por ltimo, debemos recordar que la necesidad de prever
se hace indispensable para los casos de DEMANDA,
PRECIO Y COSTES de los productos, ya que son las
variables que ms incertidumbre incorporan al plan
financiero y adems, constituyen su punto de partida.
PLANIFICACIN FINANCIERA
CONCEPTO Y TIPOS DE PLANIFICACIN FINANCIERA

La planificacin financiera es el proceso de anticipacin del
futuro desde el presente y con base en el pasado, de tal
forma que persigue convertir el futuro esperado en futuro
deseado.
Segn Ackoff investigador de la planificacin financiera
indica que:: la planificacin consiste en proyectar un futuro
deseado y los medios efectivos para conseguirlo como
sigue:.
Ayuda a establecer objetivos concretos que motiven a los
directivos
Analiza y valora los posibles estados futuros del ambiente
econmico en el que se desenvuelve la empresa y su impacto
en la misma
Por tanto, no podemos entender este proceso hacia otra situacin
deseada, sin tener en cuenta la fijacin de objetivos y la asignacin
de recursos encaminados a su consecucin, en definitiva, sin
establecer lo que se denomina estrategia de la empresa. Por otra
parte, asociado al concepto de estrategia, aparece el de poltica,
como una acepcin ms restringida y concreta del anterior.
PROCESO DE PLANEAMIENTO FINANCIERO
Son las siguientes:
1. Objetivos: Son todos aquellos propsitos que
la empresa espera cumplir en periodo
econmico o del planeamiento financiero que
debe alcanzar para seguir operando y
desarrollarse.
Estos objetivos pueden ser:
Comerciales: Que vienen hacer la definicin de
los productos y servicios que la ofrece, vende
y quien van a vender y compararlos con lo que
venden las empresas competidoras


PROCESO DE PLANEAMIENTO FINANCIERO
2. Metas: Son aquellas que la empresa fija para
conseguir los resultados en materia de ventas,
produccin, servicios, etc., el cual sirven para
establecer los pronsticos financieros tomando
como base instrumental los presupuestos.
La metas que se establecen en una empresa
son:
a) Comerciales: Es la situacin que se
pretende alcanzar en la comercializacin de
productos y servicios.
Por ejemplo, el incremento, en determinado
de la participacin de la venta de zapatos de
cuero en el mercado
PROCESO DE PLANEAMIENTO FINANCIERO
b) Produccin: La estimacin de la venta el cual se
va a determinar de acuerdo a las cantidades
producidas.
Por ejemplo, elevar el porcentaje de capacidad de
produccin de artculos de cuero, as como
reducir las costos de produccin, ambos en
determinada proporcin
c) Resultados: Viene hacer el crecimiento de la
rentabilidad de las ventas en un determinado
porcentaje.
Por ejemplo, en la determinacin de la
rentabilidad de una empresa productora de
ladrillos con respecto a la ventas, en trminos
porcentuales
PROCESO DE PLANEAMIENTO FINANCIERO
e) Personal: Es la que esta relacionada con el
mejoramiento de la fuerza laboral y la de establecer
programas de capacitacin permanente para el
personal obrero, tcnico y profesional.
Por ejemplo, el anlisis de los estndares de
requerimiento de personal para cada nivel
administrativo y de la produccin
f) Financieras: Son las que van aumentar el capital
de la organizacin y conseguir financiamiento con
terceros en funcin del plan estratgico y operativo
de la empresa, buscando siempre su expansin.
Por ejemplo, verificar o determinar las necesidades
de financiamiento como una alternativa de
estructura de inversin
GRACIAS