PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO
30. Inversiones mobiliarias

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
308 Inversiones mobiliarias-hasta el vencimiento

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos
financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos estn los valores
emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por
empresas, u otras entidades.
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial.
Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades
relacionadas, los certificados de participacin de fondos, las participaciones
en asociaciones en participacin, entre otros.
308 Inversiones mobiliarias-hasta el vencimiento. Registra el deterioro del
valor de las inversiones.
Ejemplo
La Compaa El Parque S.A.C es propietaria del 30% de las acciones de
la Ca. Los Jardines S.A.C. adquiridos a su valor nominal al inicio del ao
1 por S/. 300,000. Al trmino del ao 1 los jardines ha obtenido utilidades
de S/. 100,000.

Es importante mencionar que Los Jardines S.A.C. tuvo una utilidad de
20,000 en la venta de un terreno a El Parque S.A.C. y que mantiene en su
poder al cierre del ao1.

Se pide: Determinar el valor patrimonial de la inversin de El Parque
S.A.C. en Los Jardines S.A.C.
ASIENTO CONTABLE

__________1____________ s/. s/.
30 Inversiones Mobiliarias 24,000
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial
3022 Acc.repres.de capital social
76 Ganancia por medicin de activos
no financieros al valor razonable 24,000
763 Partic.en los resultados de subsidiarias
y asociadas bajo el mtodo del valor patr.
Por el ajuste del monto de las inversiones en la empresa El Parque
S.A.C., por la variaciones en el patrimonio de la Cia Los Jardines al
31/x/1
31. Inversiones Inmobiliarias
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
311. Terrenos
312. Edificios y otras construcciones.
311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros.
312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtencin
de rentas mediante su alquiler a terceros o mediante su
incremento de valor.

Caso prctico 1:

La Inmobiliaria S.A. posee dos oficinas en un edificio ubicado en el centro
de Lima, las cuales se alquilaban y estaban contabilizadas como
inversiones inmobiliarias bajo el mtodo del valor razonable. Debido a la
cada en los alquileres en esa parte de la ciudad, la Gerencia decidi
vender una oficina y ocupar la otra con su personal administrativo.

Registrar la reclasificacin de estos inmuebles teniendo en cuenta que el
valor en libros de cada oficina era S/. 10,000 (valor razonable determinado
al cierre del ao 2006), siendo el valor razonable actualizado de cada local
S/. 8,000.
TRANSFERENCIA DE UNA INVERSIN
INMOBILIARIA A ACTIVO FIJO O EXISTENCIAS
Caso prctico 1 - solucin
------------------------ 1 ------------------------
27 Inversiones no corrientes mantenidas 8,000
para la venta
271 Inversiones Inmobiliarias
2712 Edificaciones
33 Inmuebles, maquinaria y equipos 8,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de Produccin

66 Prdida por medicin de activos no financieros 4,000
Al valor razonable
662 Activo Inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias

31 Inversiones Inmobiliarias 20,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
Por la transferencia de las inversiones inmobiliarias
a activo fijo y existencias
NIC 40 CAMBIO DE USO DE UNA
INVERSIN INMOBILIARIA
32. Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se
adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
321. Inversiones inmobiliarias
322. Inmuebles, maquinaria y equipo.
321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se mantienen para
obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros,
adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los activos adquiridos en
arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la produccin o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos, y que se espera usar por ms de un ejercicio
econmico.
Caso de Arrendamiento Financiero
La empresa Alida S.A. adquiri una mquina financindola con una
operacin de arrendamiento financiero, con las siguientes
caractersticas:

Valor de maquinaria S/. 68,297
Plazo de arrendamiento financiero 4 aos
Cuota anual S/. 24,000
Opcin de compra al final del contrato S/. 4,000
Fecha de inicio de operacin 02.01.01
Tasa de inters implcita anual 14%
Tasa del IGV 19%
Vida econmica del bien 10 aos

.
Asientos contables que efectuar el
arrendatario:
Ao 1
1
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 72,297
322 Inmuebles maquinaria y equipo
3223 Maquinaria de arrendamiento financiero
37 Activo diferido 27,703
373 Ingresos diferidos
3731 Interese no devengados en operaciones con terceros
45 Obligaciones financiera 100,000
452 Contratos de arrendamiento financiero 72,297
455 Costos de financiacin por pagar 27,703
4552 Contratos de arrendamiento financiero
Para registrar la adquisicin del activo por
arrendamiento financiero en el Bco. XYZ
33Inmuebles maquinaria y equipos
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias, y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.
332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo o a uso administrativo.
333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o
para uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales,
incluyendo el administrativo.
336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, adems de
aquellos para el soporte administrativo.
337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo
propsito es sustituir a otros en uso.
338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la
entidad.
339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que estn en proceso de
construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que una vez concluidas se
transfieren a la cuenta 31.
Inmuebles maquinaria y equipos
Caso No 1
La empresa A fabrica chips de computadora y empresa B construye la
maquinaria usada para fabricar los chips. Cada mquina que
construye B se efecta segn las especificaciones del cliente. Por
condiciones del mercado la Gerencia de A tiene poder para negociar
condiciones de pago extendidas para adquirir una nueva mquina a
ser construida por B.
Empresa A pagar a B S/. 25,000,000 despus de 18 meses de la
entrega del nuevo equipo. Debido a la naturaleza individual del
equipo, no hay ningn precio de la lista para determinar el precio
equivalente bajo las condiciones del crdito normales
Cmo debe registrar el costo del activo en su reconocimiento?
Precio pactado: S/. 25,000,000
Perodo : 18 meses
Tasa de inters estimada : 10%

Costo estimado: $25,000,000 / 1.10^(1.5) = US$21,669,604

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 21,669,604
333 Maquinaria y equipo de explotacin
37Activo diferido
373 Intereses diferidos
3732 Intereses no devengados en medicin
a valor descontado 3,330,396

46 Cuentas por pagar diversas terceros
25,000,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados

En los meses siguientes se deben ir actualizando la con cargo a gastos financieros.
Caso Prctico No 1
34 Intangibles
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan activos
identificables, de carcter monetario y sin sustancia o
contenido fsico.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad intelectual
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
346 Reservas de recursos extrables
347 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
Caso prctico No 1
Se adquiere un software para contabilizar las planillas de empleados
en S/. 75,000 mas el respectivo IGV

34 Intangibles 75,000
343 Programas de computadora
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 Tributos y aportes al sistema de 14,250
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV

46 Cuentas por pagar diversas terceros 89,250

465 pasivos por compra de activos inmovilizados


35. Activos biolgicos
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
351 Activos biolgicos en produccin
352 Activos biolgicos en desarrollo
351 Activos biolgicos en produccin. Activos de origen animal o vegetal que
se encuentran en etapa productiva.
352 Activos biolgicos en desarrollo. Activos de origen animal o vegetal en
crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva.
ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
1. Ganadera
2. Horticultura
3. Floricultura
4. Forestales
5. Cultivos (anuales o permanentes)
6. Acuicultura
Caso prctico N1

Se adquiere aves reproductoras por un valor de S/.100,000.
Al ao siguiente la poblacin aument con el nacimiento de
40 aves. En este momento el valor razonable de las aves
reproductoras se incremento en S/.150,000, segn
cotizacin y los aves nacidas tienen un valor de S/.3000.
Caso prctico N1
1
35 Activos biolgicos 100,000
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35112 Costo
46 Cuentas por pagar diversas - Teceros 100,000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
2
35 Activos biolgicos 50,000
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor 50,000
razonable
762 Activo inmovilizado
7622 Activos biolgicos
3
35 Activos biolgicos 3,000
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor 3,000
razonable
762 Activo inmovilizado
7622 Activos biolgicos
36. Desvalorizacin de activos
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de medicin de inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinarias
y equipo; activos intangibles; y activos biolgicos , en las cuales se registra la
desvalorizacin o por grupos homogneos.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
361 Inversiones inmobiliarias
363 Inmuebles, maquinarias y equipo
364 Activos intangibles
365 Activos biolgicos

361 Inversiones inmobiliarias. Comprende la estimacin del deterioro de los activos que se
mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros,
cuando para su registro se ha empleado el mtodo del costo. Estos activos son
registrados en la cuenta 31.
363 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimacin del deterioro de los activos
registrados en la cuenta 33.
364 Intangibles. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la cuenta
34.
365 Activos biolgicos. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la
cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la depreciacin acumulada menos
deterioro, al no poder medir su valor razonable de manera fiable.
Caso 1 : Desvalorizacin de activos
La empresa Palitos de los Palotes ha determinado un
deterioro en sus maquinarias de la planta de
refrescos. Tal deterioro se estima corresponde aun uso
inadecuado de la maquinaria. El costo en libros de la
maquinaria es de S/.80,000 y S/.16,000 la
depreciacin acumulada. El valor de uso de la
maquinaria es de S/.45,000 y el valor de venta es de
S/.38,000

Caso: Desvalorizacin de activos

1
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 19,000
685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorizacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo
68522 Maquinaria y equipo
36 Desvalorizacin de activos 19,000
363 Inmuebles maquinaria y equipo
3633 Maquinaria y equipo de explotacin
36331 Maquinaria y equipo de explotacin - Costo de construccin
37. Activos diferidos

CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la
base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en
ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
373 Intereses diferidos
38 Otros Activos
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los
bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte,
las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos

381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura
y esculturas, as como antigedades, libros, revistas, entre otros.
382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar
naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.
Caso prctico No 1
Se adquiere una obra de arte en S/. 50,000.

38 Otros activos 50,000
381 Obras de arte y cultura
3811 Obras de arte

46 Cuentas por pagar diversas terceros 50,000

465 pasivos por compra de activos inmovilizados


39 Depreciacin, Amortizacin y
Agotamiento Acumulados
CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo
largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
391 Depreciacin acumulada
392 Amortizacin acumulada
393 Agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada. Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y
equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en
arrendamiento financiero, y los activos biolgicos, cuando son llevados al costo.
La depreciacin acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas
31, 32, 33 y 35.
392 Amortizacin acumulada. Incluye la amortizacin de activos intangibles. La
amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con
excepcin de la subcuenta 346.
393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos
naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la
subcuenta 346.
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Caso-Mejora que Aumenta la Vida til
Una empresa est depreciando en 10 aos una maquinaria que le
cost 10,000 nuevos soles, utilizando el mtodo de lnea recta. Al
inicio del octavo ao, se efectuaron mejoras por 1,000 nuevos soles
que extiende la vida til en 2 aos. Se debe proceder de la siguiente
manera:
Costo original 10,000
Menos: Depreciacin de siete aos 7,000
Saldo Neto 3,000
Mejora 1,000
Nueva Base Depreciable 4,000
Vida til (3+2), en aos 5
Importe de depreciacin anual 800
Solucin caso prctico



68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 800
681 Depreciacin
6814 Deprec. De inm. maq. y equipo - costo
68142 Maquinaria y equipos de explotacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum.
800
391 Depreciacin acumulada
3913 Inm. Maquinaria y equipo - costo
39132 Inm. Maq y equipo maquinarias y eq. de explotacin


Amortizacin de Software
Se reconoce la amortizacin de un software en S/. 500 anual

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 500
682 Amortizacin de intangibles
6821 amortizacin de intangibles adquiridos - costo
68213 programa de computadora - software
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acum. 500
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - costo
39213 programa de computadora - software