El Derecho Financiero

DERECHO FINANCIERO
Vctor Ziga Loayza

INTRODUCCION
El estado siempre ha requerido de recursos
financieros para lograr la realizacin satisfactoria
de sus actividades.
Dichos recurso provienen fundamentalmente de
los particulares, es decir, existe una
transferencia de riqueza en favor del estado
para permitir el desarrollo de las actividades que
realiza y el cumplimiento de sus objetivos.

El Estado como organizacin humana tiene
necesidades esenciales a su propia existencia y
mantenimiento, comparables con las
necesidades biolgicas individuales y a los fines
de las fuerzas polticas dominantes en cada pas,
quienes asignan la existencia de necesidades.
Bienes y Servicios Pblicos.
La actividad financiera se encarga de producir o
hacer producir los bienes tangibles o intangibles
y tiene como finalidad la satisfaccin de las
necesidades pblicas, por tal estos bienes
reciben el nombre de bienes o servicios pblicos
ACTIVIDAD FINANCIERA
CONCEPTO
La actividad financiera puede definirse como el
conjunto de elecciones o decisiones econmicas que se
materializan en la realizacin de ingresos y gastos
pblicos.
Si la actividad econmica general se concibe como la
administracin de los recursos escasos de la sociedad,
la actividad econmica del Sector Pblico se basara en
las decisiones econmicas adoptadas por las entidades
pblicas, y, a su vez, la actividad financiera, como parte
de esta economa pblica, se concretara en las
decisiones instrumentadas mediante los programas de
ingresos y gastos
Otros conceptos
Es la actividad que desarrolla el Estado con el
objeto de procurarse los medios necesarios para los
gastos pblicos destinados ala satisfaccin de las
necesidades pblicas y en general a la realizacin
de sus propios fines.
Son aquellas actividades que realiza el Estado con
la finalidad de obtener los recursos necesarios para
satisfacer los gastos pblicos destinados a la
satisfaccin de las necesidades colectivas y en
general a la realizacin de sus metas y objetivos.

La actividad financiera se distingue de todas las
dems en que no constituye un fin en si misma,
es decir, que el establecimiento de tal poltica no
se encamina directamente a la satisfaccin de
una necesidad sino al cumplimiento de una
funcin instrumental, de capital importancia,
cuyo eficaz desenvolvimiento, es condicin
indispensable para el desarrollo de las dems
actividades estatales.
As, la actividad financiera del estado se
compone de recaudacin de ingresos, de su
administracin y de su ejercicio, los ingresos son
obtenidos de diversas formas, y de manera
constante a travs de derechos, contribuciones,
productos, aprovechamientos, crditos, emisin
de moneda y, como forma fundamental los
impuestos.
CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
Carcter poltico.
La actividad financiera se halla investida de un carcter poltico que
emana del poder coactivo que detenta el Sector Pblico.
Efectos econmicos del proceso de gastos e ingresos pblicos.
Los problemas bsicos de la Hacienda Pblica no son cuestiones
financieras y monetarias, sino las repercusiones econmicas reales
del proceso de ingresos y gastos pblicos. No se ocupa de dinero,
liquidez o mercados de capital, sino de problemas tales como la
asignacin de recursos, distribucin de la renta, estabilidad de
precios, pleno empleo y desarrollo econmico. Los elementos de
partida de la actividad financiera seran los gastos e ingresos
pblicos y su campo problemtico los diversos efectos inducidos
por ella sobre la administracin de los recursos escasos de la
sociedad
Presupuesto como centro de las elecciones econmicas del Sector
Pblico.
En todas las sociedades, ese conjunto de decisiones financieras
programadas por la Economa Pblica se recogen en el presupuesto del
Estado.
Subordinacin al sistema econmico imperante. La definicin del
campo problemtico de la actividad financiera se halla supeditada,
como punto de partida, a la naturaleza del sistema econmico en el
que esta se enmarque. En las economas de mercado la actividad
financiera viene delimitada, dentro de la economa pblica, por su
referencia al proceso de ingresos y gastos pblicos. En las economas
socialistas de planificacin central, el presupuesto estatal se integra en
el plan financiero y ste en el plan econmico general de tal manera
que no slo se refiere a los ingresos y gastos pblicos, sino tambin a
los sectores monetario, crediticio y bancario.
Interdependencia y diferenciacin entre las
actividades pblicas y privadas. Hay una clara
relacin de interdependencia entre lo pblico y
lo privado , aun cuando el Sector Pblico se gua
por unas motivaciones totalmente diferentes a
las de las unidades econmicas privadas. Resulta
necesario proceder a la demarcacin entre el
Sector Pblico y el resto de la economa
nacional, as como concretar qu se entiende
por ingreso pblico y por gasto pblico
Necesidad de clasificacin y medicin de las operaciones
econmicas del Sector Pblico.
La delimitacin del contenido de la actividad financiera exige
una clasificacin de los ingresos y gastos pblicos coherente
con criterios metodolgicos, al objeto de poder apreciar su
encaje y funcionalidad en el seno de la economa del Sector
Pblico y del conjunto global de la economa. De especial
inters a estos efectos es el estudio de las operaciones
econmicas del Sector Pblico en el seno de los sistemas de
contabilidad nacional, tablas input-output, anlisis de flujos
financieros, etc. Una adecuada clasificacin y medicin de las
operaciones econmicas del Sector Pblico es un requisito
indispensable para poder conocer su dimensin y su papel en
la economa nacional.

Evolucin ascendente.
Un ltimo rasgo que ha caracterizado a la actividad financiera
en las economas mixtas de mercado ha sido su elevada y
creciente importancia a lo largo del siglo pasado.

Algunos autores consideran delimitar la Hacienda Pblica por
su carcter instrumental considerando a esta disciplina como
una parte integrante de la Economa Pblica o Economa del
Sector Pblico, cuyo objeto de estudio queda especificado por
las actividades pblicas generadoras de procesos de ingresos y
gastos pblicos. Ambas disciplinas la Economa Pblica y la
Hacienda Pblica- se configuraran, de este modo, como
ramas o partes de la Economa o Ciencia Econmica general

MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
a) Obtencin de ingresos.-
Los cuales pueden llegar al Estado tanto por instituciones de derecho
privado en la explotacin de su propio patrimonio (Empresas, rentas
de inmuebles, venta de bienes, etc.), como por medio de instituciones
de derecho pblico, , los diversos tipos de tributos, o bien por
instituciones mixtas como la contratacin de emprstitos o la emisin
de bonos.
Pueden provenir de la realizacin de los actos regulados dentro del
marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado cuando
explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas
dentro de la esfera del Derecho Pblico, como son los que percibe
recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva. Por
ejemplo la recaudacin de contribuciones y la recepcin de prstamos
externos, la obtencin de ganancias por parte de las empresas pblicas
y los ingresos que se tienen por actos contractuales privados, tales
como rentas, ventas, donaciones, etc.

MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
b) El de gestin o manejo de los recursos obtenidos as como
la administracin y explotacin de sus bienes patrimoniales
con carcter permanente. La administracin y fomento de los
recursos obtenidos. Se derivan de su actuacin en cualquiera
de sus dos personalidades, como ente del Derecho Pblico o
como sujeto de Derecho Privado.
c) El de la realizacin de erogaciones para sostener las
funciones pblicas , la prestacin de servicios pblicos.
Erogaciones que son necesarias para la realizacin de las
mltiples y variadas atribuciones, actividades y finalidades,
tanto propias como de la actividad que el Estado tiene a su
cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.
ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
La actividad financiera del Estado, cuenta con
cuatro aspectos que son fundamentales en su
conformacin y de los cuales se nutre para
lograr sus objetivos y alcanzar su finalidad, ellos
son:
I. El econmico
II. El poltico
III. El jurdico y
IV. El sociolgico.

FINANCIERA
I. Aspecto Econmico
La actividad financiera tiene indudablemente, una
dimensin econmica por cuanto que ha de
ocuparse de la obtencin o inversin de los
recursos de esta ndole, necesarios para el
cumplimiento de aquellos fines, lo que condujo por
largo tiempo a muchos autores a concluir que la
ciencia de las finanzas publicas (o ciencia de la
hacienda publica, o ciencia financiera, como otros
la llaman) era una rama de la ciencia econmica.

FINANCIERA
II. Aspecto Poltico
Se sostiene que la actividad financiera tiene naturaleza
poltica, por que poltico es el sujeto agente, polticos son
los poderes de los que este aparece investido, polticos
son tambin estos mismos fines, para cuya obtencin se
desarrolla la actividad financiera. Tambin se argumenta
que todos los principios econmicos, tnicos, sociales,
tcnicos, jurdicos, que el ente publico utiliza en el
desarrollo de su actividad financiera, a pesar de la
particular eficacia que alternativamente adquieren,
quedan siempre subordinados al principio poltico que
domina y endereza toda la actividad financiera del
Estado.

FINANCIERA
III. Aspecto Jurdico
La actividad financiera es una rama de la actividad
administrativa y aparece como tal regulada por el
Derecho Objetivo. Constituye una reconocida
exigencia del Estado ModernoEstado de
Derechoque todas sus manifestaciones de
voluntad en el campo de la Administracin y las
relaciones con los particulares que esta engendra
encuentren en la Ley su fundamental disciplina.

FINANCIERA
IV. Aspecto Sociolgico
El rgimen de los tributos y de los gastos pblicos ejerce
una determinada influencia, mas o menos decisiva, sobre
los grupos sociales que operan dentro del Estado. Los
fines polticos de los impuestos aparecen muchas veces
inspirados y condicionados por las apetencias y anhelos
que laten en los grupos social es como actan dentro de
cada organizacin poltica. De ah que la Hacienda Publica
debe ocuparse tambin de las repercusiones sociales que
pueden derivarse de la actuacin econmica de los entes
pblicos

EL DERECHO FINANCIERO
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la
actividad financiera del Estado , en sus tres
momento a saber : en el establecimiento de
tributos y obtencin de diversas clases de recursos
en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales,
y en la erogacin de recursos para los gastos
pblicos, as como las relaciones jurdicas que en
ejercicio de dicha actividad se establecen entre los
diversos rganos del Estado, o entre dichos rganos
y los particulares ya sean deudores o acreedores
del Estado.
EL DERECHO FINANCIERO
La doctrina a divido al Derecho Financiero en
tres ramas teniendo relacin con los tres
momentos de la actividad financiera del Estado:
la obtencin, el manejo y la erogacin de los
recursos del Estado, a los que correspondern el
Derecho Tributario, el Derecho Patrimonial y el
Derecho Presupuestario.

EL DERECHO FINANCIERO COMO
CIENCIA JURIDICA
Podemos definir el derecho financiero como la rama del derecho
pblico interno que organizar los recursos constitutivos de la hacienda
del estado y de las restantes entidades pblicas y regula los
procedimientos de recepcin de ingresos y de ordenacin de los gastos
y pagos, que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines. De
acuerdo con esta definicin, podemos sealar las siguientes
caractersticas del derecho financiero:
Es un sector del derecho pblico, ya que su finalidad es la unidad
del estado y como tal regular relaciones en las que prima el inters
colectivo sobre el individual.
Aparece como un ordenamiento instrumentar en cuanto que gasto
el ingreso no son finalidades en s mismos, sino que cambia de
sentido cuando se aplican a el logro de finalidades pblicas.
Dentro del derecho financiero se pueden distinguir ramas o
disciplinas entre las que cabe destacar por su extensin y
complejidad de el derecho presupuestario y el derecho tributario

CONTENIDO DEL DERECHO
FINANCIERO
En el mbito de la actividad financiera podemos distinguir dos vertientes o
planos de actuacin, el ingreso y gasto pblico, que a su vez constituyen dos
grandes bloques del derecho financiero.
En cuanto a los ingresos pblicos pueden ser de varias clases:
Ingresos tributarias, que es la categora principal de ingresos.
Ingresos que el estado y dems entes pblicos obtienen mediante el
recurso de la deuda pblica.
Ingresos patrimoniales, son los que el estado obtiene en su condicin de
propietario de bienes, de su patrimonio o de accionista de empresas
pblicas o privadas.
Ingresos procedentes de los monopolios fiscales.

En relacin con el gasto pblico el derecho financiero se ocupa nicamente
de los procesos jurdicos de organizacin, ejecucin y control de los recursos
pblicos.

AUTONOMIA DEL DERECHO
FINANCIERO
Cuando hablamos de autonoma de una disciplina cientfica no
significa que se encuentre marginada por los dems, sino que se
sealan los elementos diferenciadores para poder delimitar
determinado saber cientfico como jurdico. Desde esta perspectiva el
derecho financiero y es una disciplina jurdica autnoma porque encaja
adecuadamente en ninguna otra disciplina jurdica. Tres razones avalan
dicha autonoma:
El derecho financiero de regula un aspecto de la realidad social,
bien delimitado dicho aspecto no es otro que la actividad
financiera.
El derecho financiero est constituido por un conjunto de normas y
relaciones homogneas.
El derecho financiero tiene unos principios generales propias y
peculiares inspiradores de sus normas que viene dado por criterios
de justicia material

AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO
Excite una corriente doctrinaria que considera que dentro de la teora
jurdica general, el derecho financiero no tiene autonoma, como lo
tiene el derecho tributario y otras disciplinas jurdicas. El derecho
financiero es parte del derecho pblico con cierta autnoma didctica
al derecho financiero, pero negamos que tenga autonoma cientfica,
en cuanto ciencia jurdica y dentro del concepto generalmente
entendido sobre autonoma en el campo jurdico, que no es otra cosa
que una cierta independencia jurdica sin despegarse de la unidad del
derecho, axioma que hasta la fecha no resiste tesis en contrario. Por
ms captulos, sectores, mbitos o disciplinas atractivas que se
intenten separar en derecho, la unidad conceptual, dogmtica y
principista de la ciencia jurdica es indiscutible.
El jurista Brasileo Alfredo Augusto Becker, quien sostiene que el
vocablo autonoma es ajeno al mundo jurdico, porque aparte de
prestarse a las ms dispares interpretaciones, ni siquiera puede
hablarse de separacin entre derecho publica y derecho privado, ya
que no pueden existir normas independientes en la totalidad del
sistema jurdico; de manera que la expresin autonoma solo puede
ser entendida con fines didcticos con respecto a cualquiera de las
disciplinas del derecho.
Se discute mucho si el derecho financiero tiene o no autonoma lo cual
ha dado origen a tres marcadas corrientes doctrinales:

1) Corriente administrativa:
Para esta corriente administrativa el derecho financiero no tiene
autonoma cientfica sino que forma parte del derecho administrativo
porque su objeto es una mera funcin, administrativa que se sintetiza
en la actividad que despliega el estado para conseguir recurso,
gastarlos y balancearlos. Esta concepcin no tiene su taln de Aquiles
en el hecho de que el derecho financiero es una disciplina del derecho
pblico, en consecuencia est ntimamente vinculado al
funcionamiento del estado.
Por otro lado, es necesario recordad que no debe confundirse la
actividad administrativa del Estado con el derecho financiero, pues el
derecho financiero se ocupa de la creacin del tributo en tanto que la
actividad para hacerlo sino que se limitan a administrar el tributo
2) Corriente autonomista:
Es sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario
Pugliese quienes sostienen que los problemas
jurdicos que surgen de la actividad financiera del
estado se resuelven mediante principios propios de
carcter unitario, adems sealan que el derecho
financiero tiene importantes ramas jurdicas como
son el derecho tributario material que tiene una
destacada y reconocida autonoma, y que las
cuestiones impositivas propias del derecho
tributario no son sino una parte del universo que
conforma la actividad financiera del estado.

AUTONOMIA DEL DERECHO
FINANCIERO
3) Corriente intermedia:
Es sustentada por el profesor Dino Jarach, entre otros,
reconoce la existencia de una autonoma didctica del
derecho financiero, sin embargo niegan que tenga una
autonoma cientfica lo que equivale negar su autonoma en el
fondo.
Llega a la conclusin de que debido a los principios
heterogneos que informan a los principales captulos del
derecho financiero que tienen su origen en el derecho
monetario, el derecho presupuestario, el derecho crediticio,
sin embargo destaca que se salva de esta multiplicidad
conceptual de derecho tributario, refirindose al derecho
tributario material.
CONTENIDO DEL DERECHO
FINANCIERO
Desde el momento que la actividad financiera se
hace efectiva en cuanto a las
erogaciones necesarias para satisfacer las
necesidades generales a los recursos para
cubrirlas y en el control de las inversiones,
corresponde al derecho financiero ocuparse del
aspecto jurdico de esos sectores de vida estatal,
comenzando por el instrumento bsico que es el
presupuesto.
El derecho presupuestario, constituye una parte esencial
del derecho financiero, poco desarrollado hasta el
presente y que por las caractersticas especiales de la
metera que le sirve de objeto, ofrece aspectos
singulares. Se complementa con el rgimen jurdico de las
inversiones y gastos pblicos y de su control.

En segundo lugar trata de la administracin del estado,
concibiendo al patrimonio en un sentido particular,
diferente del que tiene un derecho civil, ms bien
aproximndose al concepto econmico, esto es como
riqueza en movimiento, concepcin que incluye por
implicancia, el rgimen de los servicios pblicos y de
empresas estatales o con participacin oficial.

Segn el autor SAINZ DE BUJANDA menciona, que el
contenido del derecho financiero puede ser idealmente
descompuesto en dos partes esenciales, una referida a la
constitucin u organizacin de la hacienda y la otra a sus
procedimientos de administracin o gestin.

En el haber de la Hacienda incluye a los recursos
(tributos, monopolios, deuda pblica y patrimonio del
estado), a los derechos econmicos de la Hacienda
(crditos tributarios, derechos de participacin en la
renta de los monopolios, derecho sobre bienes
patrimoniales y sobre sus productos) e ingresos pblicos
(prestaciones tributarias, ingresos
monopolsticos, productos de la deuda pblica y
rendimientos patrimoniales).

Tambin se a cuestionado la inclusin de ciertos
conjuntos normativos dentro del derecho
financiero, a saber: los ingresos patrimoniales, la
actividad mercantil e industrial, sanciones
pecuniarias y las normas sobre circulacin fiduciaria
y acuacin de moneda.

Y por ltimo en cuanto a la inclusin de las
normas sobre los ingresos patrimoniales dentro
del derecho financiero se entiende que no deben
formar parte porque dicha actividad de gestin no
tiene como fin propio y esencial el de la
obtencin de recursos dinerarios
RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
Podemos distinguir cuatro ramas del derecho
financiero:
1. Derecho tributario.
2. Derecho financiero patrimonial.
3. Derecho del crdito pblico.
4. Derecho presupuestario

1. Derecho tributario.
El tributo es la institucin bsica de la hacienda pblica hasta el punto de que
puede considerarse como instrumento jurdico del que se sirve de estado
para obtener los medios econmicos necesarias para el cumplimiento de sus
fines, consistiendo primordialmente en hacer surgir a cargo de determinadas
personas la obligacin de pagar a un ente pblico una suma de dinero. Dentro
del derecho tributario podemos realizar las su divisin en derecho tributario
material y derecho tributario formal:
El derecho tributario material:
Comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplina la relacin jurdica
tributaria, es decir el derecho tributario material manifiesta aquello en lo que
el tributo consiste en suma lo que el tributo es.
El derecho tributario formal:
Es el que comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplina la
actividad administrativa, que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de
las relaciones tributarias que surgen entre la administracin pblica y los
particulares tal como ocurre en los procesos de liquidacin, recaudacin y
revisin de actos administrativos.

2 . Derecho financiero patrimonial o derecho patrimonial pblico.
El objeto propio del derecho patrimonial pblico es el recurso patrimonial, o
sea la estructura y la gestin del patrimonio pblico dirigidas a la obtencin
de ingresos. En base a ello el derecho patrimonial pblico se configura en
torno a tres ncleos temticos:
1. Gestin de los bienes de titularidad pblica.
2. Gestin de empresas de titularidad pblica.
3. Participacin de los entes pblicos en empresas de titularidad privada.
Dentro del mbito de la titularidad pblica se incluyen dos grandes categoras
de bienes:
Bienes de dominio pblico.
Los llamados bienes patrimoniales.
Junto a ellos existen regmenes especficos de propiedad pblica, como son la
propiedad pblica, la propiedad minera, el patrimonio forestal, y el
patrimonio nacional.

3. Derecho del crdito pblico o deuda pblica.
El endeudamiento pblico ofrece a nuestro juicio las tres
siguientes peculiaridades:
Los emprstitos pblicos, es decir las operaciones
financieras en la que el estado o cualquier otro ente
territorial recibe dinero a prstamo en las condiciones y
con los lmites fijados en la ley.
Las operaciones similares de prstamo o de apertura de
crdito.
Los anticipos y los crditos que el banco emisor (Banco
Central de reserva del Per) puede conceder al tesoro
pblico.

4. Derecho presupuestario.
El derecho presupuestario lo podemos definir como la expresin
jurdica del plan financiero del estado para un periodo de tiempo
determinado. El contenido del derecho presupuestario podemos
concretarlo en dos aspectos:
1. Aspecto jurdico-poltico.
2. Aspecto jurdico-financiero.
El aspecto jurdico-poltico hace referencia al conjunto de normas
dirigidas a regular las relaciones entre dos poderes del estado: poder
legislativo y ejecutivo que son protagonistas del ciclo presupuestario,
as corresponde al derecho presupuestario la regulacin de la
distribucin de competencias en materia de preparacin, aprobacin,
ejecucin y control del programa de ingresos y gastos del estado.
El aspecto jurdico-financiero de terminar los efectos que el
presupuesto en cuanto a la ley tiene con respecto a los ingresos y
gastos pblicos, o sea con respecto a los derechos subjetivos de los
particulares y con respecto al ordenamiento jurdico y a las leyes
financieras preexistentes

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
1) LA CONSTITUCION
En la constitucin poltica del Per se establecen los principios generales
bsicos que norman la actividad financiera del estado que constituyen, por
tanto, la norma jurdica de mayor jerarqua que sirve de punto de partida para
su desarrollo a travs de la leyes y otras reglas propias de nuestra vida
jurdica, decretos supremos, resoluciones supremas, relaciones ministeriales,
etc.
La constitucin de cada pas sirve de marco jurdico preferencial y de primera
prioridad en la elaboracin de las leyes sobre cuestiones de finanzas publicas.
Pero, no solo nos referimos a los preceptos constitucionales que tratan
expresamente sobre la actividad financiera del estado, sino a la constitucin
en su conjunto, por que jurdicamente la carga fundamental de cada pas no
puede entenderse aislada sino como un todo integral y homognea, cuyas
normas estn ntimamente vinculadas y armonizadas, de modo tal que la
mencin que se haga de uno de sus artculos, siempre debe estar en
concordancia con los principios establecidos en el resto del texto, sea de
modo mediato o inmediato.

Remitindonos a la Constitucin Poltica del Per cuando se trata de la
materia tributaria, los legisladores no solo deben remitirse a las reglas
expresas sobre materia tributaria que contiene la carta fundamental, sino que
tienen la obligacin ineludible de revisar todo el texto constitucional, para
concatenar la norma tributaria con el resto de principios constitucionales, a
fin de evitar contradicciones que lesiones espritu de la carta fundamental.

Desde el punto de vista jurdico el legislador debe conjugar todos los
resultados de su evaluacin econmica social, poltica y financiera, con los
preceptos constitucionales en materia tributaria, para pronunciarse sobre la
hiptesis propuesta, por ejemplo, 77- que dice que todos tienen el deber de
pagar los tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las
cargas establecidas por la ley para el sostenimiento de los servicios pblicos.

Tambin debe acudir al artculo 139 de la constitucin que consagra los
principio rectores de la tributacin, como son: legalidad, uniformidad,
justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza y economa en la recaudacin y
tambin debe recordar con preferencia el artculo 142 de la carta
fundamental que dice: la tributacin, el gasto y el endeudamiento pblico
guardan proporcin con el producto bruto interno, de acuerdo a ley.

2) LA LEY:
Es la fuente inmediata de mayor importancia en derecho financiero. En
nuestro pas nadie puede ser obligado hacer lo que no manda la ley, ni
privado de lo que ella no prohbe (art. 19 de la Constitucin) y
aplicando el concepto a nuestra materia, significa que sin aquella no
podran existir tributos con presupuestos o emprstitos, es decir que
sin ley no habra actividad financiera.
- Segn una interpretacin puramente orgnica, debe
considerarse ley todo acto emanado del poder legislativo, sin
examinar su naturaleza o contenido.
- Una segunda corriente toma como base el rgano del cual surge el
acto, pero entendiendo que es menester tener en cuenta ciertas
formas.
- Ley seria pues todo acto emanado del poder legislativo,
observancia de las formas establecidas al efecto por la constitucin.
- Otros autores prescinden del rgano del cual emanan el acto y del
contenido de este considerndole todo acto de ejecucin inmediata
de la constitucin de manera que podra ser ley el acto proveniente
de otro rgano distinto del poder legislativo cuando tuviere
competencia constitucional
Es as que podemos comprender la ahora la distincin que hacen
ciertos autores entre ley formal y ley material:

Ley formal, es toda disposicin emanada del rgano legislativo,
cualquiera fueren el carcter y objeto de ella, o sea el acto formal del
estado que ha recorrido la va legislativa establecida por la
constitucin, y dicho con palabras de DUGUIT: ley formal es toda
decisin emanada por el rgano que segn la constitucin del pas
considerado, reviste el carcter de rgano legislativo.
Ley material o ley en sentido sustancial, es: todo acto jurdico que
establece una regla de derecho de alcance general o individual, o bien
todo acto emanado del estado que contenga una regla de derecho
objetivo, esto es disposicin del carcter general y abstracto, que
estatuya impersonalmente en cambio la decisin individual y concreta
no es ley en sentido material aunque emane del poder legislativo,
pudiendo revestir el carcter, segn las circunstancias, de una acto
administrativo de una acto jurisdiccional.

3) LEYES DELEGADAS Y DECRETOS LEYES
Cuando el poder legislativo delega en el poder
ejecutivo la facultad de legislar emergen los
decretos legislativos o decretos delegados como
les llama la constitucin italiana.
La onstitucin de 1979 recorri esta novedosa
innovacin a la tarea legislativa, cuando en su
artculo 188 dispuso el Congreso puede delegar
con el poder ejecutivo la facultad de legislar,
mediante decretos legislativos, sobre las
materias y por el trmino que especifica la ley
autoritativa.
El decreto constitucional esta delegacin es muy discutida
y tambin lo es en derecho financiero, precisamente por
la naturaleza tan compleja y heterognea de los
fenmenos que regula la actividad financiera del estado.

Segn el autor GIULIANI FONROUGE seala que la
facultad de sancionar las leyes corresponde
exclusivamente al poder legislativo, sin que resulte
admisible su delegacin en el ejecutivo en pocas de
normalidad institucional. Sin embargo, ello ocurre con
cierta frecuencia unas veces con textos que lo autorizan y
otras por deformacin de las instituciones al amparo de
corrientes ideolgicas extraas o por vocacin
autocrtica.

4) REGLAMENTOS
Son los preceptos que dicta el poder ejecutivo para la
ejecucin de una ley. La ley es noma general y abstracta. Los
reglamentos desarrollan el mandato de la ley posibilitando su
aplicacin prctica. Conforme a nuestra constitucin poltica
el presidente de la repblica tiene dentro de sus atribuciones
ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas
ni desnaturalzalas.

El reglamento es de suma importancia en derecho financiero y
dentro de este, generalmente se emplea de modo frecuente
en el derecho tributario, cuya naturaleza de por si es
cambiante y dinmica, como la realidad econmica y
financiera donde se desarrollan los hechos imponibles.

5) TRATADOS INTERNACIONALES

Se consideran como fuente mediata o indirecta del derecho financiero,
argumentando que son fuente mediata por su validez depende
necesariamente de una ley nacional ratificatoria.

Algunos autores no estn de acuerdo constitucionalmente en el Per, en
otros pases el tratado internacional prevalece sobre la propia ley nacional. El
art. 102 de la Constitucin Poltica dice: los tratados internacionales
celebrados por el Per con otros estados, forman arte del derecho nacional.
En caso de conflicto entre el trato y la ley, prevalece el primero.

Agregando al articulo 106 de la misma carta fundamental, los tratados de
integracin con estados latinoamericanos prevalecen sobre los dems
tratados multilaterales celebrados entre las mismas partes. Y es precisamente
en el marco latinoamericano donde el Per tiene celebrados tratados de una
importancia, como el acuerdo subregional andino, cuya trascendencia
financiera es indiscutible y determinante para la elaboracin de la poltica
econmica financiera del pas.

6) LA JURISPRUENCIA Y LOSPRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO
Estas dos fuentes son aceptadas por unos tratadistas y
negadas por otros, por que su aplicacin en cada caso
concreto choca con el principio de legalidad que es la
nota fundamental del derecho financiero, advirtindose
la colisin en forma ms aguda cuando se trata de
cuestiones de carcter tributario.
El autor GIULIANI FONROUGE quien acepta la inclusin de
la jurisprudencia y de los principios generales del derecho
como fuente mediata, no explicando el por qu de su
exclusin. la falta de codificacin, la movilidad de las
situaciones econmicas que sirven de base a la actividad
financiera, la incipiente y escaza elaboracin de la
disciplina que nos ocupa, los vacos a llenar mediante
interpretacin de sus principio, son circunstancias que le
asignan mayor importancia que en derecho civil.

7) OTRAS FUENTES A TRATAR

Los usos y costumbres, estas fuentes del
derecho financiero no son reconocidos, pero
algunos autores los aceptan, si bien con carcter
secundario. El cdigo brasileo atribuye el
carcter de normas complementarias a las
prcticas reiteradamente observadas por las
autoridades administrativas.

INTERPRETACION DE LAS LEYES
FINANCIERAS
Se manifiestan en dos corrientes opuestas:
a. En caso de duda, las normas financieras
deben interpretarse a favor de los particulares.
b. En anloga situacin deben serlo
favorablemente para el Estado.
En caso de duda, las normas financieras deben
interpretarse a favor de los particulares.

1. IN DUBIO CONTRA FISCUM.-
Los autores que se deciden por el criterio de que toda la ley
financiera debe interpretarse en contra del estado, se fundan en el
Estado. Tubo su origen en caractersticas particulares del mundo
romano, donde el tributo era considerado una carga denigrante y que
por ello, limitabase en su aplicacin a extranjeros y vasallos, mas tarde
al generalizarse y extenderse a los ciudadanos, bajo el imperio no
perdi su carcter odioso, aparte de que las exigencias financieras
intensificadas considerablemente su peso, todo lo cual explica que la
jurisprudencia haya elaborado formulas para sustraer a los habitantes
a las obligaciones derivadas de los arbitrios del soberano, lo mismo
que haran mas tarde los telogos y polticos medievales para liberare
de lo excesos del principios.
2. INDUBIO PRO FISCUM.-
Del mismo defecto de unilateralidad, PERO EN SENTIDO INVERSO,
adolece la formula indubio pro fiscum que caracteriza a la otra
posicin ideolgica mencionada, segn la cual la funcin judicial debe
limitarse a la aplicacin con criterio favorable al fiscum, de las leyes
votadas por los representantes parlamentarios, como nico medio de
mantener la igualdad de los contribuyentes al evitar excepciones
odiosas

RELACION DEL DERECHO FINANCIERO
CON OTRAS DISCIPLINAS
El derecho financiero mantiene estrecha vinculacin con otras ramas
de las ciencias jurdicas y de las econmicas sociales.

1. Con la economa poltica;
Ya que el factor econmico adquiere importancia preponderante en la
materia y el acto jurdico en que se concreta la actividad financiera
reposa en presupuestos cuyo anlisis pertenece a la rama mencionada
en ltimo termino, incluyendo en ella la poltica financiera y la
economa financiera.
2. Con la ciencia de las finanzas;
Fue considerada como integrante de la ciencia econmica, orientacin
mantenida por los anglosajones y que en el concepto de GRIZIOTTI, el
derecho financiero no puede separarse de las ciencias de las finanzas,
por estudiar distintos aspectos de un todo orgnico.

3. Con el derecho administrativo;
Por la identidad del sujeto de ambas disciplinas, administracin pblica
y la comunidad de algunos conceptos. No resulta oportuno recordar
que ciertos autores o se resignan a la segregacin del derecho
financiero y siguen considerndolo como un capitulo el derecho
administrativo, olvidando que a pesar de la unidad del sujeto, la
actividad de este tiene distintas finalidades y se ejercita en forma
diversa.

4. Con el derecho constitucional;
Asume importancia excepcional, especialmente en nuestro pas, por la
funcin que corresponde a cada rama del poder pblico en la actividad
financiera y en especial por el rgimen americano de control judicial
de constitucionalidad de las leyes. Diversas normas constitucionales
sobre actividad financiera asume la condicin de principios generales
del derecho financiero, y ellas as como las disposiciones sobre
poderes tributarios, presupuesto, control de gastos, emprstitos,
constituyen materias que hoy integran nuestra disciplina.

5. Con el derecho internacional;
El desarrollo de las comunicaciones y la intensificacin de
las relaciones comerciales han determinado la
internalizacin de las finanzas, tanto pblicas como
privadas acrecentando la importancia del derecho
internacional en los aspectos relacionados con aquellas.
No solamente han surgido nuevos problemas como
consecuencia de emprstitos internacionales, de
devaluaciones o de depreciaciones monetarias, del
control de cambios, sino tambin de las repercusiones
extranacionales de la intensificacin del poder tributario
de los estados y de la creacin de organismos
supranacionales, todo lo cual proporciona idea cabal de la
transformacin que se est operando en la vida de los
pueblos.
6. Con el derecho penal;

Se vincula con la actividad financiera especialmente en lo
que respecta a la violacin de las leyes tributarias y de las
normas sobre control estatal de la actividad privada, no
habiendo cesado las polmicas acerca de la aplicabilidad
de las normas penales ordinarias o de la existencia de un
derecho penal fiscal o de un derecho penal administrativo
con independencia conceptual.

7. Con el derecho procesal;
La percepcin de los impuestos y otros gravmenes da
lugar a una actividad en estrecha con constancia con el
derecho procesal

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Vctor Ziga Loayza

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