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TEORIA DE LOS

PRESUPUESTOS

FUNCIONES E IMPORTANCIA
DE LOS PRESUPUESTOS
RESEA HISTRICA DE LOS
PRESUPUESTOS
Los fundamentos tericos y
prcticos del presupuesto,
como herramienta de
planificacin y control, tuvo su
origen en el sector
gubernamental a finales del
siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento
Britnico los planes de gastos
del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecucin y
control.

RESEA HISTRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva del
francs antiguo bougette o bolsa. Dicha acepcin intent
perfeccionarse posteriormente en el sistema ingls con el
trmino budget de conocimiento comn y que recibe en nuestro
idioma la denominacin de presupuesto.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra
Mundial, el sector privado not los beneficios que poda generar
la utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos, y
destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener
mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de
operacin determinado. En este perodo las industrias crecen
con rapidez y se piensa en el empleo de mtodos de planeacin
empresarial apropiados.
En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional
de Control Presupuestal, en el que se definen los principios bsicos
del sistema.
En 1948 el Departamento de Marina de Estados Unidos presenta
el Presupuesto de programas de actividades.
En 1961 el Departamento de Defensa de Estados Unidos trabaja
con un sistema de planeacin por programas y presupuestos.
En 1965 el Gobierno de Estados Unidos crea el Departamento de
Presupuesto e incluye en las herramientas de planeacin y control
el sistema conocido como planeacin por programas y
presupuestos.
En las ultimas dcadas han surgido muchos mtodos, que van
desde la proyeccin estadstica de estados financieros hasta el
sistema base cero con lo cual se ha tratado de fijar una serie
de paquetes de decisin para elegir el mas razonable, y eliminar
la improvisacin y los desembolsos innecesarios
QUE ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es un
plan integrador y
coordinador que se
expresa en trminos
financieros con respecto
a las operaciones y
recursos que forman
parte de una empresa
para un perodo
determinado, con el fin
de lograr los objetivos
fijados por la alta
gerencia.

Es un plan de accin
dirigido a cumplir una
meta prevista,
expresada en trminos
financieros que, debe
cumplirse en
determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones
previstas.


Que es un Presupuesto de
Ventas?

Son estimados que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para
determinar limite de tiempo.

Objetivos de los Presupuestos:
Ser una gua de accin. Planear integral y sistemticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado.
Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuacin de la compaa.
Optimizar el empleo econmico de los recursos.
Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.
Funciones De Los Presupuestos
Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte de la
propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de los
directivos y el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente
influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes
gerenciales y con el sistema empresarial.


De manera ideal la Gerencia espera que la funcin presupuestal proporcione:

Una herramienta analtica, precisa y oportuna.
La capacidad para pretender el desempeo.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento de
aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto
anual.
Funciones De Los Presupuestos:
La principal funcin de los presupuestos
se relaciona con el control financiero de
la organizacin.
El control presupuestario es el proceso
de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados
con sus datos presupuestados
correspondientes, para verificar los
logros o medir las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear
tanto roles preventivos como correctivos
dentro de la organizacin.
Clasificacin de los Presupuestos:
SEGN LA FLEXIBILIDAD:
Rgidos, estticos, fijos o asignados
Flexibles o Variables

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO QUE CUBREN:
A corto plazo
A largo plazo

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA:
De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas-Ingresos operacionales
Presupuestos de Produccin
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
Financieros (Tesorera y Capital)
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA EN EL CUAL SE UTILICEN:
Presupuestos del Sector Pblico
Presupuestos del Sector Privado
Clasificacin de los Presupuestos:
Segn la flexibilidad:

1. Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el
entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
sector pblico.

2. Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad
y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos,
pero complicados y costosos.
Clasificacin de los Presupuestos:
Segn el periodo de tiempo:
1. A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin
de la organizacin en el ciclo de operaciones de un
ao. Este sistema se adapta a los pases con
economas inflacionarias.
2. A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los
planes de desarrollo que, generalmente, adoptan
los estados y grandes empresas.
Clasificacin de los Presupuestos:
Segn el campo de aplicacin en la empresa:
1. De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas
y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La
informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias
primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se
hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el
presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta,
muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser
preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede
ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

Clasificacin de los Presupuestos:
2. Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o
erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto
de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos
monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se
formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos
financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

Clasificacin de los Presupuestos:
Segn el sector de la economa en el cual se utilizan:
1. Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de
control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones.


2. Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin
como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
Principios de los presupuestos:
PRINCIPIOS DE PLANEACIN
1)Previsin. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,
5)Confianza, 6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por
reas de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
1)Orden y 2)Comunicacin.

PRINCIPIOS DE DIRECCIN
1)Autoridad y 2)Coordinacin.

PRINCIPIOS DE CONTROL
1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de
Costos.

Elementos de los Presupuestos:
Integrador:Indica que toma en
cuenta todas las reas y
actividades de la empresa.
Coordinador :Significa que los
planes para toda la empresa deben
ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
Operaciones :Uno de los objetivos
principales de los presupuesto es
determinar los ingresos que se
pretenden obtener, as como los
gastos en los que se incurrir.
Recursos:No es suficiente con
conocer los ingresos y gastos
futuros, la empresa debe planear
los recursos necesarios y su
asignacin, lo cual se logra, con la
planeacin financiera.

Importancia de Los Presupuestos:
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que
predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir. En
consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.

Importancia de Los Presupuestos:
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de
su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la
ejecucin de programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a
pensar en las necesidades totales de las compaas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro.
Los Presupuestos Nos Permiten:
Tomar Decisiones
Porqu sucedi as?
Qu est
sucediendo?
Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan?
Dnde estamos?
Cmo organizamos
nuestros recursos?
Cmo logramos
nuestros objetivos?
Qu tenemos
que hacer?
Cmo nos comparamos
con nuestros iguales?
Hacia dnde
queremos ir?
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Qu decisiones
podemos tomar?
Cules son
las alternativas?
Ventajas de los Presupuestos:
Presionan por informacin vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos
controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes
reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el
control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio
profesional.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
En general ayudan a la planeacin y control en las
empresas.
Limitaciones de los Presupuestos:
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organizacin.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operacin slidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin
de tipo financiera.
Por Que Suelen Fracasar Los
Presupuestos?
Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada rea y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban e
impiden el aporte de los colaboradores para el logro de
las metas.
Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que
los directivos se confan de los presupuestos y se
olvidan de actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestacin.