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INSTITUTO SUPERIOR DE EDUCACION

PUBLICO JORGE BASADRE - MOLLENDO


NORMAS DE AUDITORIA
Carrera Profesional de Contabilidad
Mollendo - 2014
Unidad Didctica: Planeamiento de la Auditoria
Docente:
Valerio T. Ticona Apaza
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAs)

Se les interpreta:
Como el nivel mnimo de requisitos que se
necesita para medir la calidad de la auditora
practicada.
Como el conjunto de pautas mnimas para
llevar a cabo un compromiso de auditora
Son de contenido extremadamente amplio.
Si las NAGAs fueran la nica base de
orientacin profesional, existira una variedad
de interpretaciones sobre ellas.
1. NORMAS PERSONALES

Entrenamiento tcnico y capacidad
profesional
Independencia mental y de criterio
Cuidado y diligencia profesionales
1. NORMAS PERSONALES

NORMAS GENERALES O PERSONALES (NAGA:
Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-
AQP-1971).
1. Norma General N 1: Capacidad Profesional. La
auditora debe ser efectuada por personas que
tienen el entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditores.
2. Norma General N 2: Independencia. En todos
los asuntos relacionados con la auditora, el
auditor debe mantener independencia de
criterio.
3. Norma General Profesional. Debe ejercerse el
debido cuidado profesional en la ejecucin de
la auditora y en la preparacin del dictamen.
2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR

Planeamiento y supervisin adecuada
Estudio y evaluacin del control
interno existente
Obtener evidencia suficiente y
competente

2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR

NORMAS SOBRE TRABAJO DE
CAMPO (NAGA: Aprobado por el III
Congreso Nacional de CCPP- AQP-
1971)
Normas sobre trabajo de campo N 1
La auditora debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes de auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.
2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR

NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO
(NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de
CCPP- AQP-1971)
Normas sobre trabajo de campo N 2
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura de control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentran sujetos a
auditora), como base para determinar el grado de
confianza que merece y, consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora.
2. NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR

NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO
(NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional
de CCPP- AQP-1971)
Normas sobre trabajo de campo N 3
Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin, para
poder proveer una base razonable que permita
la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a auditora.

3. NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL INFORME

Determinar si los estados financieros
han sido preparados de acuerdo a
Normas Contables vigentes
Si las NIIFs utilizadas han sido
aplicadas consistentemente
Adecuada revelacin
Emitir una opinin
3. NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN
(NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP-1971)
Normas sobre el dictamen N 1
El dictamen debe expresar si los
estados financieros estn presentados
de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN
(NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP-1971)
Normas sobre el dictamen N 2
El dictamen debe identificar (indicar)
aquellas circunstancias en las cuales
tales principios no han sido observados
uniformemente en los estados
financieros examinados en relacin con
los correspondientes al periodo anterior
3. NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN
(NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP-1971)
Normas sobre el dictamen N 3
A menos que el dictamen lo indique de
otra manera se entender que los
estados financieros presentan, en forma
razonablemente apropiada, toda la
informacin necesaria para presentarlos
e interpretarlos correctamente.
3. NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACION DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN (NAGA: Aprobado
por el III Congreso Nacional de CCPP-AQP-1971)
Normas sobre el dictamen N 4
El dictamen debe contener la expresin de una opinin
sobre los estados financieros, tomados en su integridad,
o la aseveracin de que no puede expresarse una
opinin.
En este ltimo caso, deben indicarse las razones que
lo impiden. En todos los casos, deben indicarse las
razones que lo impiden.
En todos los casos en que el nombre de un auditor
est asociado con estados financieros, el dictamen debe
contener una indicacin clara de la naturaleza de
auditora, y del grado de responsabilidad que est
tomando.
NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (GAGAS O NAGU)

A nivel mundial quien emiti en principio
estas normas fue la GAO
A nivel nacional la CGR en 1995
Comprende la revisin de la gestin pblica
Las tres EEE. Economa, Eficiencia y
Eficacia
Deben ser aplicadas por los auditores de la
CGR, por los de las OCI y Auditores Externos
que realizan auditoras a Entidades del Sector
Pblico
MANUAL INTERNACIONAL DE
PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORIA,
ASEGURAMIENTO Y ETICA (Edicin 2004 de
la Federacin Internacional de Contadores - IFAC)

CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
Y ASEGURAMIENTO - CNIAA (IAASB- Por su acrnico en
ingles), entidad creada en abril del 2002 en reemplazo del Comit
Internacional sobre Prcticas de Auditora - IAPC.
PER:
Acuerdo N 001-2004-CPNIA. COMISIN PERMANENTE DE
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA DE LA JUNTA
DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS
DEL PER.
LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES
PBLICOS DEL PER, el 31-12-2004 Aprueba el "Manual
Internacional de Auditora y Aseguramiento" vigente a partir del
01-01-2005.
ESTRUCTURA DE LOS
PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL
IAASB

IFAC - Cdigo de tica para Profesionales Contadores
Servicios cubiertos por los pronunciamientos emitidos por
el IAASB
NICCs 1 -99 Normas Internacionales sobre Control de
Calidad
Marco Internacional sobre Compromisos de
Aseguramiento
Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera
Histrica
Otros Compromisos de Aseguramientos que no son
Auditoras o Revisiones de informacin Financiera Histrica
Servicios Afines
ESTRUCTURA DE LOS
PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL
IAASB

Auditoras y Revisiones de Informacin
Financiera Histrica
NIAs 100 -999 NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
DIPAs 1000 - 1999 DECLARACIONES
INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS DE
AUDITORA
NICRs 2000 -2699 NORMAS INTERNACIONALES
SOBRE COMPROMISOS DE REVISIN
DIPCRs 2700 - 2999 DECLARACIONES
INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS PARA
COMPROMISOS (Reservada)
ESTRUCTURA DE LOS
PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL
IAASB

Otros Compromisos de Aseguramientos
que no son Auditoras o Revisiones de
informacin Financiera Histrica
NICAs 3000 - 3699 NORMAS
INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
DIPCAs 3700 - 3999 DECLARACIONES
INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS
PARA COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO (Reservada)
ESTRUCTURA DE LOS
PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL
IAASB

Servicios Afines
NISAs 4000 - 4699 NORMAS
INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS
AFINES
DIPSAs 4700 - 4999 DECLARACIONES
INTERNACIONALES SOBRE PRCTICAS
PARA SERVICIOS AFINES (Reservada)


NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)

100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y Principios generales que Rigen la
Auditora de Estados Financieros
210 Trminos de los Compromisos de auditora
220 Control de Calidad del Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el
Fraude y Error en una Auditora de Estados financieros
250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la
Auditora de Estados Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquellos
con Jerarqua Plena de la Entidad
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)
300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A
LOS RIESGOS EVALUADOS.
300 Planeamiento
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo la Organizacin y su Ambiente y
Evaluando los Riesgos de Imprecisiones o Errores
Significativos
320 Materialidad
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos
Evaluados
400 Evaluacin de riesgos y Control Interno
401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin
por Computadora
402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades
que Utilizan Organizaciones de Servicios


NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de auditora
500R Evidencia de Auditora (Revisada)
501 Evidencia de Auditora -
Consideraciones Adicionales para Partidas
Especficas
505 Confirmaciones Externas
510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura
520 Procedimientos Analticos
530 Muestreo en Auditora y Otros
Procedimientos de Pruebas Selectivas
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)

540 Auditora de Estimaciones
contables
545 Auditando Mediciones y
Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes Vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la
Administracin
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)

600-699 USO DEL TRABAJO DE
OTROS
600 Utilizacin del Trabajo de Otro
Auditor
610 Consideraciones del Trabajo de
Auditora Interna
620 Utilizacin del Trabajo de un
Experto
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes: 100 999)

700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE
AUDITORA
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados
Financieros
710 Comparativos
720 Otra Informacin en Documentos que
Contienen Estados Financieros Auditados.

800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS
800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de
Auditora con Fines Especiales
DECLARACIONES INTERNACIONALES
SOBRE PRCTICAS DE AUDITORIA
(DIPAs: 1000-1100)

1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos
1001Ambientes de TI - Microcomputadoras
Independientes
1002 Ambiente de TI - Sistemas de Computadoras
en Lnea
1003 Ambiente de TI - Sistemas de Bases de Datos
1004 La Relacin Entre Supervisores Bancarios y
Auditores Externos de Bancos
1005 Consideraciones Particulares en la Auditora de
Entidades pequeas
1006Auditora de Estados Financieros de Bancos
1007 ( Retirada en junio 2001)
DECLARACIONES INTERNACIONALES
SOBRE PRCTICAS DE AUDITORIA
(DIPAs: 1000-1100)
1008 Evaluacin de Riesgos y Control Interno -
Caractersticas y Consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora
1010 Consideraciones de Asuntos Ambientales en la
Auditora de Estados Financieros
1011(Retirada en junio 2001)
1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados
1013El Comercio Electrnico y su Efecto Sobre la
Auditora de los Estados Financieros
1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con
Normas Internacionales para la Presentacin de
Informacin Financieras
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE REVISION (NICRs:
2000-2699)

2400 Compromisos para la Revisin de
Estados Financieros
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO (NICAs: 3000- 3699)

3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS
COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
3000R Otros Compromisos de
Aseguramiento que no son Auditoras o
Revisiones de Informacin Financiera Histrica

3400-3699 EXPOSICIN DE NORMAS
ESPECIFICAS
3400 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
SERVICIOS AFINES (NISAs: 4000-
4699)

4400 Compromisos para Realizar
Procedimientos Convenidos en Relacin con
Informacin Financiera
4410 Compromisos para Compilacin de
Informacin financiera
NORMAS INTERNACIONALES
AUDITORIA (Pronunciamientos
Vigentes)

TAREA: Exposiciones por Grupos
MARCO INTERNACIONAL SOBRE
COMPROMISIS DE AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes)

Principios ticos y Normas de Control de Calidad.
Definicin y Objetivo de un Compromiso de
Aseguramiento. Alcance del Marco. Aceptacin del
Compromiso. (Prrafo 4-19).
Relacin de Tres Partes Interesadas. (Prrafo 21-
30).
Temas en Cuestin. Criterios Convenientes. (Prrafo
31-38).
Suficiente Evidencia Pertinente. (Prrafo 39-55).
Informe de aseguramiento. (Prrafo 56-60).
(Identificar: Idea central y secundarias)
MARCO INTERNACIONAL SOBRE
COMPROMISIS DE AUDITORIA
(Pronunciamientos Vigentes)

Principios ticos y Normas de Control de Calidad.
Definicin y Objetivo de un Compromiso de
Aseguramiento. Alcance del Marco. Aceptacin del
Compromiso. (Prrafo 4-19).
Relacin de Tres Partes Interesadas. (Prrafo 21-
30).
Temas en Cuestin. Criterios Convenientes. (Prrafo
31-38).
Suficiente Evidencia Pertinente. (Prrafo 39-55).
Informe de aseguramiento. (Prrafo 56-60).
(Identificar: Idea central y secundarias)
AUDITORIA

Accin

Sujeto (Auditor)





Objeto (Inf.Admin. Contable)





Objetivo (Dictamen)
vatetia@gmail.com
vatetia@hotmail.com
Mollendo, abril del 2014
MUCHAS GRACIAS