MENSAJERO

DOMICILIO
FISCAL
La Notificacin de los actos administrativos se realizar,
indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas:
A.- Por correo certificado o por mensajero, con acuse de recibo en
el domicilio fiscal.

Correo certificado (comn)
Mensajero particular
Mensajero SUNAT

CONTENIDO DEL ACUSE DE RECIBO
Apellidos y nombre, denominacin o razn social del
deudor tributario
Numero de RUC del deudor tributario o numero de DNI
Numero de documento que notifica
Nombre de quien recibe la notificacin
Firma (si no es su firma se declara nula)
Fecha completa en que se realiza la notificacin

B.- Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos.

C.- Por constancia administrativa.

D.- Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin
tributario

E.- Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de, un no domiciliado fuera desconocido.

F.- Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o
estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio.
nmero de RUC o nmero de DNI.
numeracin del el tipo de tributo o
multa,
el monto de stos y el perodo o el
hecho gravado
nombre, denominacin o razn
social ,
nmero de RUC o nmero del DNI
la remisin a la pgina web de la
Administracin Tributaria.
Deben contener los siguientes datos:

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil
siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn
sea el caso.
DIAS HABILES
Los actos de la Administracin Tributaria podrn
ser revocados, modificados o sustituidos por otros,
antes de su notificacin.
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo
podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en
los siguientes casos:
Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del
artculo 178

La razones deben ser sustentadas y
plenamente acreditadas por la A.T.
Debe ser debidamente
motivado
Es de carcter excepcional y
esencialmente restrictivo.
Cuando la Administracin detecte que se han presentado
circunstancias posteriores a su emisin que demuestren su
improcedencia.
DESAPARACIN O EL CAMBIO DE LOS HECHOS TOMADOS EN CUENTA AL
MOMENTO DE EMITIR EL ACTO ADMINISTRATIVO QUE HACE INCOMPATIBLE EL
OBJETO DEL ACTO ADMINISTRATIVO CON LAS CIRCUNSTANCIAS SURGIDAS CON
POSTERIORIDAD A SU EMISIN.
Ejemplos:

Deuda tributaria pagada un da antes de la notificacin de un valor.

Valores girados sin considerar el acogimiento a un aplazamiento o
fraccionamiento.
ACTOS NULOS
ACTOS ANULABLES
Un acto es de nulidad absoluta cuando su
ineficacia es intrnseca y por ello carece
desde el inicio de efectos jurdicos sin
necesidad de una previa impugnacin.
Que adolecen de causal de nulidad relativa;
acto en el que existe un vicio en su
estructura, un defecto menor, un vicio no
trascendente, un vicio leve o de menor
gravedad; es un acto subsanable y
convalidable
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia. Para
estos efectos, se entiende por rganos competentes a los sealados en el
Ttulo I del Libro II del presente Cdigo;

La SUNAT para la administracin de tributos internos y de los derechos
arancelarios.

Los Gobiernos Locales en la administracin de las contribuciones y tasas
municipales, sean stas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la ley le asigne.

Otras entidades que la Ley asigne calidad de acreedor tributario

Los rganos Resolutores; es decir:

El Tribunal Fiscal.
La SUNAT.
Los Gobiernos Locales.
Otros que la ley seale.
Son rganos competentes:
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se
rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:
a) Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,

EL ACTO ANULABLE
En materia tributaria los actos de la A.T. son anulables
cuando:

A.- son dictados sin observar los requisitos de los valores
(resolucin de determinacin, de multa y orden de pago)
que la A.T. gira.

B.- cuando el acto (esto incluye a otros actos) hubiera sido
emitido sin respetar la jerarqua.

Por ejemplo. Cuando un jefe de divisin emite la
resolucin y le corresponda emitir al intendente.

DE ACUERDO AL CODIGO TRIBUTARIO
Procedimiento contencioso tributario
De acuerdo C.T. de ms procedimientos
vinculados al ejercicio de sus funciones
Procedimiento no contencioso
De cobranza coactiva
La A.T. en cualquier etapa
del:
Por cualquier causal del 109 podr declarar de oficio la nulidad de los
actos que haya dictado o de su notificacin, siempre que sobre ellos NO
haya resolucin del tribunal o del poder judicial.
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la
Administracin Tributaria realizados mediante la emisin de
documentos
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan
por ley, son:


1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.

2. Procedimiento Contencioso-Tributario

3. Procedimiento No Contencioso.

Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo
son aplicables a los actos de la Administracin Tributaria contenidos
en el Libro anterior.
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia
la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza
Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.
Para acceder al cargo de Ejecutor Y Auxiliar Coactivo se deber
cumplir con los siguientes requisitos:
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para
su cobranza. A este fin se considera deuda exigible:
La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce
las acciones de coercin para el cobro de las deudas exigibles a que
se refiere el artculo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendr,
entre otras, las siguientes facultades:
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de
cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas,
en caso que stas ya se hubieran dictado.
Ninguna autoridad ni rgano
administrativo, poltico, ni judicial podr
suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva en trmite con
excepcin del Ejecutor Coactivo quien
deber actuar conforme con lo siguiente
a) El Ejecutor Coactivo suspender
temporalmente el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, en los casos
siguientes:
b) El Ejecutor Coactivo deber dar por
concluido el procedimiento, levantar
los embargos y ordenar el archivo de
los actuados, cuando:
c) Tratndose de deudores tributarios
sujetos a un Procedimiento Concursal, el
Ejecutor Coactivo suspender o concluir
el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
de acuerdo con lo dispuesto en las
normas de la materia.
Artculo 120.-
INTERVENCIN EXCLUYENTE
DE PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados,
podr interponer Intervencin Excluyente de
Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier
momento antes que se inicie el remate del bien.

La intervencin excluyente de propiedad deber
tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas:
Artculo 124.- ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
TRIBUTARIO
Son etapas:
a) La reclamacin ante la Administracin
Tributaria.
La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolucin sobre las reclamaciones
haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar
ante el superior jerrquico antes de recurrir
al Tribunal Fiscal.
Los nicos medios probatorios que pueden
actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del
rgano encargado de resolver, los cuales
sern valorados por dicho rgano,
conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la Administracin Tributaria.
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar
las mismas ser de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha en
que se interpone el recurso de reclamacin
o apelacin.
Para mejor resolver el rgano encargado
podr, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y
solicitar los informes necesarios para el
mejor esclarecimiento de la cuestin a
resolver.
El rgano encargado de resolver est
facultado para hacer un nuevo examen
completo de los aspectos del asunto
controvertido, hayan sido o no planteados
por los interesados, llevando a efecto cuando
sea pertinente nuevas comprobaciones.


Los rganos encargados de resolver no
pueden abstenerse de dictar resolucin por
deficiencia de la ley.

Las resoluciones expresarn los fundamentos
de hecho y de derecho que les sirven de base,
y decidirn sobre todas las cuestiones
planteadas por los interesados y cuantas
suscite el expediente.

El desistimiento en el procedimiento de
reclamacin o de apelacin es
incondicional e implica el desistimiento de
la pretensin.
El deudor tributario podr desistirse de sus
recursos en cualquier etapa del
procedimiento.


Tratndose de procedimientos contenciosos y no
contenciosos, los deudores tributarios o sus representantes o
apoderados tendrn acceso a los expedientes en los que son
parte, con excepcin de aquella informacin de terceros que
se encuentra comprendida en la reserva tributaria.
Tratndose de procedimientos de verificacin o
fiscalizacin, los deudores tributarios o sus
representantes o apoderados tendrn acceso
nicamente a los expedientes en los que son parte
y se encuentren culminados, con excepcin de
aquella informacin de terceros que se encuentra
comprendida en la reserva tributaria.




Los deudores tributarios directamente
afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.

Conocern de la reclamacin en primera
instancia:
1. La SUNAT respecto a los tributos que
administre.
2. Los Gobiernos Locales.
3. Otros que la ley seale.


La competencia de los rganos de resolucin
de reclamaciones a que se refiere el artculo
anterior no puede ser extendida ni delegada
a otras entidades.

Pueden ser objeto de reclamacin :
La Resolucin de Determinacin.
La Orden de Pago.
La Resolucin de Multa.
Tambin son reclamables:
La Resolucin Ficta.
Las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes(internamiento vehicular,cierre temporal de
establecimientos u oficinas de profesionales independientes).
Tambien sern reclamables las resoluciones que resuelven
las solicitudes de devolucin.
En las Resoluciones de Determinacin y
Multa: Para haces este tipo de reclamacin
no es requisito el pago previo de la deuda
previa de la deuda tributaria.
Para interponer reclamacin contra la
Orden de Pago es requisito acreditar el
pago de la deuda tributaria actualizada
hasta la fecha en el que se realice el pago.
Se iniciara de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes:
1.Se deber interponer a travs de un escrito a travs de un
escrito fundamentado y autorizado por letrado en los
lugares donde la defensa fuera cautiva, nombre del abogado
su firma y su HOJA DE INFORMACION SUMARIA.
2.PLAZO:En la Reclamaciones contra Resoluciones de
Determinacin. Multa, estas se presentan en el termino
improrrogable de 20 das hbiles computados desde el da
hbil siguiente a aquel en el que se notificoel acto o
resolucin recurrida.
PAGO O CARTA FIANZA:Cuando las R.De Determinacion y de
multa se reclaman vencido el sealado termino de 20 das
habiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la
deuda tributaria que se reclama.
Para poder reclamar esta resolucin , el
deudor deber interponer recursos
independientes:
Los deudores tributarios podrn interponer
reclamacin en forma conjunta respecto a R.
de Determinacin, R. de Multa ,Ordenes de
Pago, siempre y cuando tengan relacin
directa con la deuda tributaria.
La A.T. notificara al reclamante para que al
termino de 15 das hbiles, subsane las
omisiones que pueda existir (antes exija su
reclamacin).
Vencido los dichos trminos sin la
subsanacin correspondiente se declarara
inadmisible.
No se admitir como medio probatorio bajo
responsabilidad , el que habiendo sido
solicitado por la A.T. durante el proceso de
fiscalizacin y verificacin no hubiera sido
presentado y/o exhibidos (salvo que le
deudor pruebe que la omisin no se genero
por su causa).
Las condiciones de la carta fianza , y su
presentacin sern establecidas por la A.T.
mediante Resolucin de Superintendencia.
La A.T. tiene un plazo mximo de 9 meses
para resolver las reclamaciones , incluido el
plazo probatorio.
Tratndose de la reclamaciones , la
Administracin resolver las reclamaciones el
un plazo de 12 meses , incluido el plazo
probatorio.
_El tribunal fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de doce meses
(12) contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al tribunal
fiscal.


_Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicacin de las normas de precio de transferencia.


_El tribunal fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de dieciocho(18)
meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al tribunal.


_La administracin tributaria o el apelante podr solicitar el uso de la palabra
dentro de los 45 das hbiles de interpuesto de curso de apelacin.

_Podr interponerse recurso de apelacin ante el tribunal fiscal dentro de
(20) das hbiles siguientes ala notificacin de los actos de la
administracin.


_El tribunal fiscal para conocer de la apelacin previamente deber
calificar la impugnacin como puro derecho.

_En caso contrario remitir el curso al rgano competente notificando al
interesado para que se tenga por interpuesta la reclamacin.

_Ejm..
-Internamiento de vehculos u oficinas de profesional independientes

_Las resoluciones que resuelven las reclamaciones contra aquellas que
establezcan sanciones de internamiento temporal de vehculos comiso de
bienes de cierre temporal.


_Podr ser apelado ante el tribunal fiscal dentro de los (5) das hbiles
siguientes a los de su notificacin.


_El tribunal fiscal deber resolver la apelacin dentro del plazo de
vencimiento (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de la
recepcin de expediente remitido por la administracin tributaria.
_Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va
administrativa


_ No obstante, el Tribunal podr corregir errores materiales o numricos o
ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de parte,
formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario,


_ Dentro del plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente
de efectuada la notificacin de la resolucin

En tales casos, el Tribunal resolver sin ms trmite, dentro del quinto da
hbil de presentada la solicitud.




_Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con
carcter general constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria.


_En este caso, en la resolucin correspondiente el Tribunal Fiscal sealar que
constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin
de su texto en el Diario Oficial.
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo establecido en este cdigo, en la ley
general de aduanas.

a)La oficina de atencin de quejas del tribunal fiscal dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles de presentada la queja, tratndose de quejas contra
la administracin tributaria


b)El ministerio de Economa y finanzas dentro del plazo de veinte(20) dias
hbiles, tratndose de queja contra el tribunal fiscal.

_ Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern cumplidas por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, bajo responsabilidad.


_ En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir informe,
se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das hbiles de
notificacin el expediente al deudor tributario.
PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL



Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse
mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regir por las normas contenidas en
el presente Cdigo y, supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que regula el Proceso
Contencioso Administrativo.

(230) La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial
competente, dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir del da siguiente de
efectuada la notificacin de la resolucin debiendo contener peticiones concretas.


La presentacin de la demanda no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la
Administracin Tributaria.

(231) La Administracin Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo
excepcional, la Administracin Tributaria podr impugnar la resolucin del Tribunal Fiscal que
agota la va administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que
la resolucin del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el
artculo 10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.




Artculo 158.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
DE LA DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
Para la admisin de la Demanda Contencioso -
Administrativa, ser indispensable que sta sea
presentada dentro del plazo sealado en el artculo
anterior.

El rgano jurisdiccional, al admitir a trmite la
demanda, requerir al Tribunal Fiscal o a la
Administracin Tributaria, de ser el caso, para que le
remita el expediente administrativo en un plazo de
treinta (30) das hbiles de notificado.


Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS J UDICIALES

Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una medida
cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuacin del
Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, incluso aqullas dictadas dentro del
procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades
previstas en el presente Cdigo y en otras leyes, sern de aplicacin las siguientes
reglas:

1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el administrado
presente una contracautela de naturaleza personal o real. En ningn caso, el Juez
podr aceptar como contracautela la caucin juratoria.

2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, sta deber consistir en una
carta fianza bancaria o financiera, con una vigencia de doce (12) meses
prorrogables, cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida
cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar. La carta
fianza deber ser renovada antes de los diez (10) das hbiles precedentes a su
vencimiento, considerndose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de
la renovacin.




Artculo 160.- Artculo derogado por la Primera
Disposicin Derogatoria de la Ley N 27584, publicada el 7 de
diciembre de 2001.

Artculo 161.- Artculo derogado por la Primera
Disposicin Derogatoria de la Ley N 27584, publicada el 7 de
diciembre de 2001

TITULO V

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

Artculo 162.- TRMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo
no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que, conforme
a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso
de la Administracin Tributaria.

(234) Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern
resueltas segn el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento
Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables
las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en
aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.



Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer
prrafo del artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin
de las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern
reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45)
das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando
por denegada su solicitud.

Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se tramitarn observando lo dispuesto en
la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente
Cdigo.