Normas Internacionales de Auditoría Nias 500 - 599: 27 Mayo 2011

Normas
Internacionales
de Auditora
NIAs 500 - 599
27 Mayo 2011
Jos Barrios

2011 Rodrguez Velzquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas
miembro indenpendientes de KPMG International Cooperative ("KPMG International"), una entidad Suiza.
Rif: J-0256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.

NIA 500 Evidencia de auditora

1

AGENDA
Introduccin
1. NIA 500 Evidencia de auditora
2. NIA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Especficas para Partidas.
3. NIA 505 Confirmaciones Externas
4. NIA 510 Trabajos Iniciales Saldos Iniciales
5. NIA 520 Procedimientos analticos
6. NIA 530 Muestreo de Auditora
7. NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables Incluyendo Estimaciones Contables del Valor
Razonable y Revelaciones Relacionadas
8. NIA 550 Partes Relacionadas
9. NIA 560 Hechos Posteriores
10. NIA 570 Negocio en Marcha
11. NIA 580 Declaraciones Escritas


2
Introduccin - Modelo de Dictamen

Informe de los Contadores Pblicos Independientes

Al Accionista y a la Junta Directiva de
Compaa Ejemplo, C. A.

Informe sobre los Estados Financieros

Hemos efectuado las auditoras de los estados financieros de Compaa Ejemplo, C.A., los
cuales incluyen los balances generales al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y los estados
conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de movimiento del
efectivo por los aos entonces terminados, y un resumen de las polticas significativas de
contabilidad y con otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera. Dicha
responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno relacionado con la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, para que los mismos no
contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Asimismo, seleccionar y aplicar
las polticas contables adecuadas y hacer estimaciones contables que sean razonables de
acuerdo con las circunstancias.

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Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados financieros con base
en nuestras auditoras. Efectuamos nuestras auditoras de conformidad con Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y
planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable acerca de si los
estados financieros estn libres de error material.

Una auditora incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora acerca de
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de riesgos de error material en los
estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer estas evaluaciones de riesgos, el
auditor considera el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable de
los estados financieros de la entidad a fin de disear procedimientos de auditora que son
apropiados segn las circunstancias, pero no para fines de expresar una opinin acerca de la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo
adecuado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de los estimados hechos por
la gerencia, al igual que evaluar la presentacin global de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

NIA 700 Modelo de Dictamen


4

Opinin

En nuestra opinin, los estados financieros ofrecen una visin razonable y verdadera de (o
presentan razonablemente, en todos los aspectos substanciales) la situacin financiera de la
Compaa Ejemplo, C. A. al 31 de diciembre de 2010 y 2009, el resultado de sus operaciones
y sus movimientos del efectivo por los aos entonces terminados de conformidad con Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

[Firma del auditor]

[Fecha del informe del auditor]

[Direccin del Auditor]
NIA 700 Modelo de Dictamen


1.0
NIA 500 Evidencia de
auditora

(Vigencia- Auditoras en o despus del
15-12-2009)
Evaluacin de la Evidencia
Aseveraciones
Resultado de Procedimientos
sustantivos, pruebas de control
y de evaluacin de riesgo
Fuente Interna y
Fuente Externa
Evidencia de Auditoria
suficiente y apropiada
Dictamen del Auditor

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Objetivo
Disear y desempear procedimientos que permitan obtener evidencia de
auditora suficiente y apropiada que proporcione una base para que el auditor
pueda emitir su opinin de auditora.

Definiciones
Apropiado.
Evidencia de auditora.
Expertos.
Suficiencia.

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Requerimientos
Evidencia de auditora suficiente y apropiada.
Informacin para ser usada como evidencia de auditora.
Seleccin de partidas para pruebas con el propsito de obtener evidencia de
auditora.
Inconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de, evidencia de auditora.


8


Evidencia suficiente
Fuentes de evidencia de auditora.
-Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora.
Procedimientos de evaluacin de riesgo,
Inspeccin.
Observacin.
Confirmacin externa.
Reclculo.
Reproceso.
Procedimientos analticos.
Investigacin.


9


Evidencia suficiente (cont)
Fuentes de evidencia de auditora (cont)
-Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora (cont)
Procedimientos adicionales de auditora comprenden:
- Pruebas de controles.
- Procedimientos sustantivos, incluyendo pruebas de detalles y,
procedimientos analticos sustantivos.



Relevancia y confiabilidad
Relevancia: Trata de la conexin lgica con, que alude a, el procedimiento de
auditora y, cuando sea apropiado, la aseveracin bajo consideracin.

Confiabilidad: Que se va a usar como evidencia de auditora la cual es
influenciada por su fuente y su naturaleza, y las circunstancias bajo las que se
obtiene:
- Fuentes independientes fuera de la entidad.
- La generada internamente aumenta cuando son efectivos los controles
relacionados.
- Obtenida directamente por el auditor.
- Documentacin de soporte.
- Documentos originales.

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11


Seleccin de partidas para pruebas
Seleccionar todas las partidas (examen de 100%).
- La poblacin constituye un pequeo nmero de partidas de gran valor.
- Riesgo importante.
- Pruebas asistidas por computadora.
Seleccin de partidas especficas.
- Alto valor de partidas claves.
- Todas las partidas por encima de una cierta cantidad.
- Partidas para obtener informacin.
Muestreo de auditora.
- Se discute en NIA 530.

NIA 501 Evidencia de
Auditora
Consideraciones
Especficas para
Partidas
Seleccionadas

( Vigencia Auditoras en o despus del
15-12-2009)

NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones Especficas para Partidas
Seleccionadas

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Objetivo
Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con relacin a:
- Existencia y condicin del inventario.
- Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad.
- Presentacin y revelacin de la informacin por segmento de acuerdo con
el marco de referencia de informacin financiera aplicable.


Seleccionadas

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Inventarios
El auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada respecto
a la existencia y condicin del inventario.
- Presencia en el conteo fsico del inventario para:
Evaluar las instrucciones y procedimientos de la gerencia,
Observar el desarrollo de los procedimientos de conteo de la gerencia,
Inspeccionar el inventario, y
Llevar a cabo pruebas de conteo.
- Llevar a cabo procedimientos sobre los registros finales del inventario.
- Realizado en fecha distinta de los E/F.
- El auditor no pudo asistir al conteo. Otros procedimiento o modificar
dictamen.
- Inventarios bajo custodia y control de un tercero.


Seleccionadas

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Litigios y Reclamos (LR)
Disear y llevar a cabo procedimientos para identificar LR, los cuales puedan
incrementar un riesgo de error significativo.
- Investigaciones con la gerencia y/o asesores legales internos,
- Revisar minutas de junta directiva y comunicaciones entre la entidad y su
asesor legal externo, y
- Revisar cuentas de gastos legales.
Riesgo de error material respecto de litigio: Carta de confirmacin, preparada
por la gerencia y enviada por el auditor. Respuestas directamente al auditor.
El auditor deber solicitar representaciones escritas de todos los LR conocidos
reales o posibles.
Negacin de autorizacin de la gerencia al auditor para comunicarse o reunirse
con abogados. El abogado se niega a responder o tiene prohibicin de
responder. Se modifica el dictamen del auditor.


Seleccionadas

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Informacin de Segmento (IS)
Obtener evidencia de auditora con relacin a la presentacin y revelacin de la
IS, de acuerdo con el marco contable aplicable a travs de:
- Entendimiento de los mtodos utilizados al determinar la IS.
- Llevar a cabo procedimientos analticos u otros procedimientos de auditora
adecuados segn las circunstancias.
NIA 505 Confirmaciones
Externas

15-12-2009)


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NIA 505 Confirmaciones Externas

Objetivos
El objetivo del auditor, cuando usa confirmacin externa (CE), es disear y
ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditora adecuada y
confiable.
Definiciones
Confirmacin externa.
Solicitud de confirmacin positiva.
Solicitud de confirmacin negativa.
No-respuesta falta de respuesta a la solicitud.
Excepcin.


Requerimientos
Procedimiento de CE: El auditor deber mantener el control sobre las solicitudes
de CE incluyendo.
- Determinacin de la informacin que se va a confirmar o solicitar.
- Seleccionar la parte confirmante apropiada.
- Disear las solicitudes de confirmacin.
- Enviar las solicitudes.
Negativa de la gerencia a permitir que el auditor enve una solicitud de
confirmacin.
- Investigar las razones y evaluar la razonabilidad de dichas razones.
- Evaluar las implicaciones de la negativa de la gerencia.
- Ejecutar procedimientos alternos.
- Modificar el dictamen (NIA 705)
19

Resultados de los procedimientos de CE
- Confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmacin:
Dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de
confirmacin. Obtener mayor evidencia.
Evaluar las implicaciones sobre la evaluacin de los riesgos
significativos.
- No respuesta: Ejecutar procedimientos de auditora alternos para obtener
evidencia de auditora adecuada y confiable.
- Excepciones: Investigar las excepciones, para determinar si son o no,
indicativos de errores.
Confirmaciones negativas, usadas como nico procedimiento de auditoria.
Evaluacin de evidencia de auditora.

20
NIA 510 Trabajos
Iniciales de Auditora
Saldos Iniciales

( Vigencia Auditoras en o despus del 15-
12-2009)


NIA 510 Trabajos iniciales de auditora - Saldos iniciales
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre s:
Los saldos iniciales (SI) contienen errores significativos que afecten los EF del
ejercicio actual.
Las polticas contables que reflejan en los SI se aplican de una manera
consistente en los EF del ejercicio actual, o si los cambios se han contabilizado,
presentado y revelado apropiadamente.
Definiciones
Trabajo de auditora iniciales: Un trabajo en que:
- Los EF del ejercicio anterior no se auditaron.
- Los EF del ejercicio anterior se auditan por un auditor predecesor (AP).
Saldos iniciales: Los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio
(incluyen revelaciones).
Auditor predecesor.

22

NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales
Requerimientos
Procedimientos de auditora
Saldos iniciales
- Leer los EF ms recientes y el dictamen del AP. Revisar salvedades.
- Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos que
afecten los EF del ejercicio actual por medio de:
Transferencia de saldos de manera correcta
Reflejan la aplicacin de polticas contables apropiadas.
- Revisin de papeles de trabajo del AP.
- Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual
proporcionan evidencia relevante para los SI.
- Efectuar procedimientos especficos para obtener evidencia respecto de
los SI.
Consistencia de las polticas contables

23

NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales
Requerimientos (cont)
Procedimientos de auditora (cont)
Conclusiones y dictamen de auditora (NIA 705)
- Saldos iniciales:
a) No obtuvo evidencia suficiente y adecuada opinin con salvedades o
abstencin,
b) SI contienen error significativo opinin con salvedades o negativa.

- Consistencia de polticas contables:
a) No se aplican de manera consistente o
b) Un cambio no esta contabilizado de acuerdo con marco de referencia
opinin con salvedades o negativa.

- Dictamen del AP con opinin con salvedades, negativa o abstencin.

24
NIA 520
Procedimientos
Analticos

15-12-2009)


NIA 520 Procedimientos Analticos
Objetivo
Obtener evidencia de auditora relevante y confiable cuando utilice
procedimientos analticos sustantivos.
Disear y llevar a cabo procedimientos analticos, prximo a la conclusin de la
auditora que ayuden al auditor para llegar a una conclusin general, si los EF
son consistentes con el entendimiento del auditor sobre la entidad.
Definiciones
Procedimientos analticos: evaluaciones de informacin financiera a travs de:
- Relaciones razonables entre datos, tanto financieros como no financieros.
- Variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra
informacin relevante, o que difieran de manera significativa de los valores
esperados.
26

NIA 520 Procedimiento Analticos
Requerimientos
Procedimientos analticos sustantivos.
- Al disear y llevar a cabo procedimientos analticos sustantivos, ya sean
independientes o con pruebas de detalle, el auditor debe:
- Determinar adecuados procedimientos analticos sustantivos y las
pruebas de detalle (considerar los RES).
- Evaluar la confiabilidad de la informacin con la que el auditor forma la
expectativa sobre los importes registrados y los porcentajes.
- Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los
porcentajes.
- Determinar el importe aceptable de diferencia.

27

NIA 520 Procedimiento Analticos
Procedimientos analticos que ayuden a llegar a una conclusin general.
- Disear y llevar a cabo procedimientos analticos, prximo al final de la
auditora para evaluar si los EF son consistentes con el entendimiento de la
entidad.
Investigacin de resultados de los procedimientos analticos.
- Si se identifican variaciones o relaciones que sean inconsistentes con otra
informacin relevante o que difieran de manera importante de los valores
esperados, el auditor debe:
- Investigar con la administracin.
- Llevar a cabo otros procedimientos de auditora.

28
NIA 530 Muestreo de
Auditora

15-12-2009)


NIA 530 Muestreo de Auditora

Objetivo
Obtener una base razonable para lograr una conclusin sobre la poblacin de la
cual, se seleccion la muestra que fue sujeta a examen o prueba.
Definiciones
Muestreo de auditora.
Poblacin.
Riesgo de muestreo (RM): Riesgo de que la conclusin a que llegue el auditor,
basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que obtendr si la
poblacin entera se sujetara al mismo procedimiento de auditora.
- Pruebas de controles: Controles resultan MAS efectivos de lo que son. Prueba
de detalle: que no exista un error material cuando de hecho existe.
- Pruebas de controles: Controles resultan MENOS efectivos de lo que son.
Prueba de detalle: que exista un error material cuando de hecho no existe.
Error tolerable. El mximo error aceptable.

30

NIA 530 Muestreo de Auditora

Requerimientos:
Diseo de muestra, tamao y seleccin de partidas.
- Considerar el propsito del procedimiento y las caractersticas de la poblacin.
- Determinar un tamao de muestra suficiente, para reducir RM a un nivel bajo.
- Seleccionar de modo que cada unidad tenga una oportunidad de ser
seleccionada.
Aplicacin de procedimientos de auditora.
- Sobre cada partida seleccionada.
- Si el procedimiento no aplica a la partida seleccionada, sustituir por otra.
- Imposible de aplicar: desviacin de control o error material.
Naturaleza y causa de las desviaciones y errores materiales.
Proyeccin de errores materiales.
Evaluacin de los resultados del muestreo.
31
NIA 540 Auditora de
Estimaciones Contables,
incluyendo Estimaciones
Contables del Valor
Razonable y Revelaciones
Relacionadas

15-12-2009)


NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables
Objetivo
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora acerca de s:
- Son razonables las estimaciones contables (EC), incluyendo las EC del valor
razonable, en los EF, que hayan sido registradas o reveladas.
- Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el contexto del
marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Definiciones
Estimaciones contables.
Incertidumbre de evaluacin.
Sesgo de la gerencia.
Resultado de una estimacin contable.

33


Requerimientos
Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas:
- Obtener un entendimiento de:
- Los requerimientos del marco referencial de informacin financiera
aplicables.
- Cmo identifica la gerencia las operaciones, hechos y condiciones que
originan una EC que se incluya en los EF.
- Cmo realiza la gerencia las EC, y obtener un entendimiento de los datos
sobre los que se basan y otros aspectos.
- Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del ao anterior.

34

Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales.
- Evaluar el grado de incertidumbre asociado con una EC.
- Determinar s, a su juicio, cualquier de las EC que se han identificado con
una alta incertidumbre dan origen a riesgos importantes.
Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales.
- Si la gerencia ha aplicado de manera apropiada el marco de referencia de
informacin financiera.
- Si los mtodos para hacer las EC son apropiados y se han aplicado de forma
consistente.
- Si son apropiados en las circunstancias los cambios, si los hay, en EC o en
el mtodo para hacerlas respecto del ejercicio anterior.

35


Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales (cont)
- Al responder los riesgos evaluados de errores materiales, llevar a cabo uno
o ms de los siguientes:
- Determinar s los hechos que ocurran, hasta la fecha del dictamen,
proporcionan evidencia de auditora respecto de la EC.
- Hacer una prueba sobre cmo hizo la gerencia la EC y los datos sobre
la que se basan.
- Hacer una prueba sobre la efectividad operativa de los controles sobre
cmo hizo la gerencia la EC, junto con los procedimientos sustantivos
apropiados.
- Desarrollar una estimacin puntual o un rango para evaluar la
estimacin puntual de la gerencia.
36


Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos
importantes:
- Incertidumbre de la estimacin Evaluar.
- Las consideraciones de la gerencia sobre las alternativas de supuestos o
resultados, rechazos, y el tratamiento de la incertidumbre al hacer la EC.
- Si los supuestos importantes que utilizan la gerencia son razonables.
- Los supuestos significativos que utiliza la gerencia para la aplicacin
apropiada del marco de referencia de la informacin financiera.
- Criterios de reconocimiento y de evaluacin:
- La decisin de la gerencia de reconocer, o no reconocer, las EC en los EF.
- La base de valuacin seleccionada para las EC.
- Estn de acuerdo con los requisitos del marco de referencia aplicable de la
informacin financiera.

37


Evaluacin de la razonabilidad de las EC.
Revelaciones relacionadas con las EC.
Indicadores de posibles sesgos de la gerencia.
Declaraciones escritas (son razonables las EC).
Documentacin.

38
NIA 550 Partes
Relacionadas

15-12-2009)


40
NIA 550 Partes Relacionadas

Objetivos
Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partes
relacionadas (PR).
Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, si los saldos y
transacciones de las PR han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y
reveladas en los EF.
Requerimientos
Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas.
- Entendimiento de los saldos y transacciones con PR de la entidad.
- Mantenerse alerta sobre la informacin de PR al realizar la revisin de
registros contables.
- Compartiendo la informacin de las PR con el equipo de trabajo.
Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material asociados.


NIA 550 Partes Relacionadas

Requerimientos (cont,)
Respuestas a los riesgos de error material asociados.
- Identificacin de PR o transacciones significativas con PR no reveladas con
anterioridad.
- Transacciones significativas con PR identificadas fuera del curso normal de las
operaciones de negocio de la entidad.
- Aseveraciones de que las transacciones con PR fueron realizadas en los
trminos equivalentes a los prevalecientes en una operacin a valor de
mercado.
Evaluacin de la contabilizacin y revelaciones de saldos y transacciones con
PR identificadas.
Confirmaciones escritas.
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
Documentacin.
41
NIA 560 Hechos
Posteriores

15-12-2009)


NIA 560 Hechos Posteriores

Objetivos
Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre, s los hechos que
ocurren entre la fecha de los EF y la fecha de su dictamen, estn reflejados de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor
despus de la fecha de emisin de su dictamen que, si hubieran llegado a ser
de su conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado una modificacin de
dicho dictamen.
Definiciones
Fecha de estados financieros.
Fecha de aprobacin de los estados financieros.
Fecha del dictamen del auditor.
Fecha en que se emiten los EF.
Hechos posteriores (HP): (Para el auditor).

43

NIA 560 Hechos Posteriores

Requerimientos
Hechos ocurridos entre la fecha de los EF y la fecha del dictamen del auditor.
- Obtener entendimiento de los procedimientos que se han establecido para
asegurar que los HP se han identificado.
- Investigar sobre la ocurrencia de cualquier HP que pudiera afectar los EF.
- Leer minutas de las juntas directivas, que se hayan llevado a cabo despus
de la fecha de los EF.
- Obtener confirmaciones escritas.
Hechos conocidos por el auditor despus de la fecha de su dictamen, pero
antes de la fecha en que los EF son emitidos.
- Indagar sobre los hechos. Accin de la gerencia. Ms procedimientos. Doble
fecha.
Hechos conocidos por el auditor despus de que se han emitido los EF.

44
NIA 570 Negocio en
Marcha

15-12-2009)


NIA 570 Negocio en Marcha

Objetivos
Obtener suficiente evidencia adecuada de auditora respecto a lo adecuado de
la utilizacin por la gerencia del supuesto de negocio en marcha en la
preparacin de los EF.
Concluir, con base en la evidencia de auditora obtenida, si existe una falta de
seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que puedan
proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad de continuar
como NM.
Determinar implicaciones para el dictamen.
46


Requerimientos
Procedimientos y actividades relacionadas con la valoracin del riesgo.
- Considerar si hay sucesos o condiciones que puedan generar duda de NM.
- Determinar si la gerencia ya hizo una evaluacin de NM.
- Discutir con la gerencia la evaluacin de NM y los planes para atenderlos.
- Si la gerencia no lo ha hecho discutir la intencin de usar el NM.
- Alerta durante toda la auditora de sucesos o condiciones de NM.
Conclusin sobre la evaluacin de la gerencia.
- Calificar la evaluacin de la gerencia sobre NM.
- Utilizar el mismo lapso y marco de referencia de la gerencia.
- Evaluar si incluye toda la informacin relevante obtenida por el auditor.
Perodo ms all de la evaluacin de la gerencia.
47


Procedimientos adicionales de auditora cuando se identifican sucesos o
condiciones:
- Pedir a la gerencia que realice evaluacin de NM.
- Revisar planes de la gerencia (resultados y viabilidad).
- Revisin de proyeccin de flujos de efectivo.
- Revisar si han surgido hechos adicionales desde la fecha de la evaluacin.
- Solicitar representaciones escritas respecto de los planes de la gerencia.
Conclusin y dictamen de auditora.
Utilizacin adecuada de supuestos de negocio en marcha pero existe una falta
de seguridad material. Revelacin Adecuada (opinin limpia) de lo contrario
(modificar opinin).
Utilizacin inadecuada de supuesto de negocio en marcha (opinin adversa).
48


Falta de disposicin de la gerencia para hacer o extender su evaluacin.
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
Retrasos importantes en la aprobacin de los EF.
49
NIA 580 Declaraciones
Escritas

15-12-2009)


51
NIA 580 Declaraciones Escritas

Objetivos
Obtener declaraciones escritas de la gerencia (DEG) de que han cumplido con
su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los EF y la integridad de la
informacin proporcionada al auditor.
Soportar la evidencia de auditora importante para los EF o aseveraciones
especficas en los EF mediante DEG.
Responder apropiadamente a las DEG, si la gerencia o, donde sea apropiado,
los encargados del gobierno corporativo no proporcionan las declaraciones
escritas solicitadas.

52
NIA 580 Declaraciones Escritas

Requerimientos
Gerencia a la que se le solicita DE.
De sobre las responsabilidades de la administracin.
- Preparacin de los EF.
- Informacin proporcionada e integridad de transacciones.
- Descripcin de las responsabilidades de la gerencia en las DE.
Otras DE.
Fecha y perodos cubiertos por DE.
Forma de DE.
Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.
Gracias
Presentacin hecha por Jos Barrios

2011 Rodrguez Velzquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro
independientes de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados.

KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas por KPMG International Cooperative, una cooperativa
Suiza.

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