DINAMICA DE LAS CUENTAS

P.C.G.E.
-CUENTAS DEL PASIVO

-CUENTAS DEL PATRIMONIO

-CUENTAS DE GASTOS
-CUENTAS DE INGRESOS

-CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 1

CUENTAS DEL ACTIVO

10 CAJA Y BANCO
12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
19 ESTIMACION DE CTAS. DE COBRANZA DUDOZA
11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NGOCIACION Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA.
13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALRES-VINCULADAS
17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
10 CAJA Y BANCOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan
medios de pagos como dinero en efectivo, cheques,
giros, as como los depsitos en bancos y en
instituciones financieras.(Controla el ingreso y
salida de dinero)
ES ACREDITADA POR

1.-Egresos de la empresa
2.-Cheques girados
ES DEBITADA POR

1.-Ingresos en efectivo.
2.-Cheques a favor de la
empresa
3.-Depsitos en cuentas
corrientes
11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION Y
DISPONIBLE PARA LA VENTA
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intencin de obtener ganancias en el corto
plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido
designadas especficamente como disponibles para la venta.
Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros
derivados, cuando son reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.


ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin de las
inversiones
Los dividendos en acciones
La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio
El incremento del valor por la
aplicacin del valor razonable
El costo de las inversiones vendidas
o redimidas
La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio
La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable
Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad.(Controla por el debe la emisin de facturas y por el Haber las
cancelaciones o amortizaciones. )
1.-El monto de las facturas
emitidas por la venta de bienes y
servicios inherentes al giro del
negocio.
2.-El importe de las letras
aceptadas a efectos a cargo de los
clientes, o la renovacin de los
mismos.
1.-El importe de la cobranza de las facturas y
letras a los clientes
.2.-El importe de las letras descontadas.
3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos
renovados.
4.-Las devoluciones de mercaderas.
5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas
.6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas
futuras.
7.-El castigo de las facturas y letras incobrables.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
VINCULADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro
a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad econmica.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los derechos de cobro a que da
lugar la venta de bienes o la
prestacin de servicios, inherentes
al giro del negocio.
El traslado entre cuentas
internas,como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condicin de letras emitidas a
cobranza o descuento
Los anticipos recibidos por ventas
futuras.
La disminucin de los derechos de
cobro por las devoluciones de
mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidos, posteriores a
la venta.

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas
adeudadas (Debe ) por los accionistas (o socios), directores y el
personal as como las suscripciones de capital pendiente de
cancelaciones.(Controla el Debe desembolsos de dinero por los
prestamos otorgados al personal o socios y en el Haber las
devoluciones o amortizaciones de los mismo.
1.-Los prestamos al personal,
directores y accionistas (o socios ).

2.-El monto de las suscripciones de
acciones
1.-Las amortizaciones recibidas.
2.-Pago de aportes de capital.
3.-Los pagos recibidos del personal.
ES ACREDITADA POR ES DEBITADA POR
14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS
Y DIRECTORES

Agrupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su
actividad.(Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los
prstamo otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y
amortizaciones recibidas de las mismas,)
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1.-Los prestamos a terceros.
2.-Los reclamos a terceros.
3.-Los depsitos en garanta.
4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo
origen no fuera el de la venta de
bienes o prestacin de servicio
inherentes al giro del negocio.
1.-Las cobranzas efectuadas.
2.- El castigo de las deudas
incobrables.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razn de su actividad principal.

Los prstamos otorgados.
Los intereses, regalas y los dividendos
por cobrar.
Los depsitos otorgados en garanta.
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio se incrementa.
Las cobranzas efectuadas

La eliminacin (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de las
deudas incobrables.

La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.

18 SERV.Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de
un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por
opciones financieras.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los intereses descontados por
anticipado en operacin de
financiamiento recibido.

Los montos por servicios

Devengamiento de intereses.
Liquidacin de las opciones
contratadas o disminucin por
medicin al valor razonable

Consumo de los servicios
contratados.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las
estimaciones originadas por las cuentas por cobrar
que a una fecha determinada se han agotado todos
medio por cobrar .

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1.-La reversin de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas.

2.-El castigo de las cuentas que
devienen incobrables, con abono a sus
correspondientes cuentas.
1.- El deteriodo segn las
politicas de la empresa.
2.- La diferencias de cambio si
el tipo de cambio disminuye.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 2

20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIA PRIMAS Y AUXILIARES
25 Materiales Auxiliares y Suministros
26 Envases y Embalajes
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los
bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a
la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
20 MERCADERIAS

1.-El costo de mercaderas,materia
prima, materiales auxiliares y
suministros diversos adquiridas por
la empresa.

2.-El costo de las mercaderas
devueltas por los clientes.

3.-El costos de los sobrantes y ajustes
de los componentes de estas cuenta.

1.- El costo de las mercaderas vendidas.

2.-el costo de las mercaderas devueltas
a proveedores.

3.- El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de los
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que
representan los bienes fabricados por la
empresa.(Empresa Industrial )
21 PRODUCTOS TERMINADOS
1.- El costo de los productos terminados
o elaborados por la empresa.

2.-El costos de los productos devueltos
por los clientes.

3.-El costo de los sobrantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.
1.-El costo de los productos
terminados vendidos.

2.- El costo de las mermas,
faltantes y ajustes de los
componentes de esta
cuenta.22
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los
productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que
constituye el objeto bsico de la explotacin; por otro lado, los
residuos de toda naturaleza, productos fabricados o en proceso,
impropios a una utilizacin o una salida normal.
22 SUB PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

1.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios, resultantes.

2.- El costo de los subproductos,
desechos y desperdicios devueltos por los
clientes.

3.-El costo de los sobrantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.

1.-El costo de subproductos vendidos.

2.-El costo atribuido a los desechos y
desperdicios vendidos.

3.-El costo de las mermas, faltantes y
ajustes de subproductos, desechos y
desperdicios.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los
bienes que no han llegado a su estado definitivo
(Terminado) en el proceso productivo.( En la Empresa
Industrial )
23 PRODUCTOS EN PROCESO
1.-El costo de las existencias de
productos en proceso calculado
hasta la etapa en que se
encuentra.

Estos cargos pueden referirse a
las existencias permanentes o los
de fin de periodo segn el sistema
de costo utilizado por la empresa.
1.-La transferencia indirecta
al inicio del ejercicio a los
centros de costos.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los productos
bsicos que intervienen directamente en los proceso de fabricacin
para la elaboracin de nuevos productos(producto terminado).
(Esta materia es sometido a un proceso de transformacin para
elaborar uno nuevo ).
24 MATERIAS PRIMAS
1.-El costo de las materias primas y
auxiliares adquiridas por la
empresa.
2.-El costo de las materias primas y
auxiliares devueltas por el centro de
produccin.
3.- El costo de los sobrantes y los
ajustes de los componentes de esta
cuenta.
1.-El costo de las materias primas
y auxiliares utilizadas en la
produccin o elaboracin de los
productos.
2.-El costo de las devoluciones de
materias primas y auxiliares a
proveedores.
3.-El costos de las mermas
perdidas y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el
proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.

25 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
El valor en libros de los materiales
y suministros utilizados en la roduccin.

El costo de las devoluciones de
materiales y suministros.

El reconocimiento de la prdida por
desvalorizacin.

El costo de los materiales y
suministros adquiridos o
fabricados.
El costo de los materiales y
suministros devueltos por el centro

26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentacin y comercializacin del
producto.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de los envases y
embalajes adquiridos.
El costo de envases y embalajes
devueltos por los centros de
produccin.
El valor en libros de los envases y
embalajes utilizados
El costo de los envases y embalajes
devueltos a los proveedores
La reclasificacin entre subcuentas
por el reconocimiento de prdidas por
desvalorizacin.
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar,
fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las
caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las
condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

27 ACTIVOS NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA
LA VTA.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
La transferencia de la cuenta de
activo de la que procede.

Recuperacin de la prdida por
deterioro.
La venta del activo.

Prdida de valor por deterioro.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan bienes
cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se han
realizado, y que sern destinados a la fabricacin de sus
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la
venta cuando se encuentren disponibles.
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

1.-El valor de la existencias
por recibir y los otros
desembolsos y compromisos
motivos por la adquisicin
de las mismas, cuyo ingreso
a los almacenes de la
empresa no se ha realizado.
1.-El costo de
adquisicin de las
existencias recibidas por
la empresa.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las
estimaciones para cubrir la desvalorizacin de existencias
.(Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio,
pueden observarse perdidas de valor ireversible, pueden
daarse a los mismo que estn daados, han devenido parcial
o tota obsoletos, o bien su precios en el mercado han cado.
29 DESVALORIZACION DE ACTIVOS REALIZABLES
1.-Los castigos de existencias

2.-La reversin de las
desvalorizaciones que resulten
excesivas o indebidas.
1.-La estimacion que corresponde al
ejercicio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL ACTIVO

Elemento 3

31 INVERSIONES INMOBILIARES
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS
34 ACTIVOS INTANGIBLES
35 ACTIVOS BILOGICOS
36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
37 Impuesto a la Renta y Participaciones de los
Trabajadores Diferidos Activos.
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija
o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa
tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento,
diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad
haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los
resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos
disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de prstamos y
partidas por cobrar.
Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial en otras empresas.

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin de los instrumentos
financieros.
El valor de las acciones recibidas por
distribucin de utilidades, o como pago de
deudores.
La diferencia de cambio en caso se incremente
el tipo de cambio, cuando se trate de
instrumentos financieros representativos de
deuda.
El costo de los instrumentos financieros vendidos
o redimidos.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio, en el caso de instrumentos financieros
representativos de deuda.
La reduccin del valor por la aplicacin del costo
amortizado bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, o por la aplicacin del
mtodo de participacin patrimonial.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida
(por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o
suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su
venta en el curso normal de las operaciones.




ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin o de
construccin, acondicionamiento o
equipamiento.
La transferencia de activos
inmobiliarios de la cuenta de
inmuebles, maquinaria y equipo,
cuyo propsito de negocio se cambia
al de este tipo de activo.
El costo de las unidades vendidas
o retiradas, o transferidas a la cuenta
de activos no corrientes disponibles
para la venta.
La transferencia a la cuenta
Inmuebles, maquinaria y equipo para
uso del ente econmico.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del
activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin y otros
directamente relacionados.
La desapropiacin o devolucin
del bien.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan los bienes
intangibles cuya existencia es fsicamente perceptible dado que ,
tienen naturaleza corprea; que se utiliza de forma duradera ( por un
periodo mnimo de un ao ) que no estn destinados a la venta ni a su
transformacin. se utilizan en la produccin u otros servicios de la
empresa, tiene las siguientes caractersticas.

1.- Una vida til relativamente larga
2.- No son objetos de las operaciones de venta.
3.- Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
1.-El costo de adquisicin, aporte,
construccin, fabricacin o montaje.

2.-El incremento bruto de las
revoluciones y otros ajustes.
1.-La eliminacin del costo de
las unidades retiradas o
vendidas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y
sin apariencia fsica. Incorpora las concesiones, Licencias, la propiedad industrial,
programas de computadoras, costo de exploracin y desarrollo, entre otros.

34 ACTIVO INTANGILBLES

1.-El costo de intangibles
adquiridos o desarrollados por
la empresa.

2.-El valor asignado a los
intangibles donados y/o los
aportados.
Eliminacion del costo de los
intangiibles aplicados o
transferidos a terceros.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de una
entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos
a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para
convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.

35 ACTIVOS BIOLOGICOS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
La adquisicin del activo
biolgico.
Incrementos por medicin a valor
razonable.
El retiro o venta de los activos
biolgicos.
Reduccin por medicin a valor
razonable.

Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles, maquinarias y
equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias;
individualmente considerados o por grupos homogneos.


36 DESVALORIZACION DE ACTIVOS
INMOVILISADOS

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
La reversin de prdidas reconocidas
previamente.

El importe del deterioro de los
bienes retirados o vendidos.

El monto del deterioro de los bienes
transferidos a Activos no corrientes
disponibles para la venta.
El valor estimado de la
desvalorizacin de activos
inmovilizados.
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre
la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los
intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS ACTIVOS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
El importe del activo por diferencias
temporales deducibles o por prdidas
tributarias arrastrables, o por cambios
en la legislacin, originadas en el
ejercicio.
El importe del activo que surja de una
transaccin reconocida directamente
en el patrimonio neto.
Los intereses no devengados
Las reducciones de activos por diferencias
temporales deducibles, que revirtieron en el
ejercicio o por cambios en la legislacin.
Las reducciones de activos por reversin de las
diferencias temporales deducibles, reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
Los intereses devengados por el, incorporados
por el financiamiento recibido de instituciones
financieras y otras entidades.
financiamiento recibido.
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de
los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de
las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de
arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

38 OTROS ACTIVOS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
El costo de adquisicin de los
bienes de arte y cultura y otros
similares que se registran en
otros activos.
El costo de adquisicin de activos
vendidos o retirados.
En esta cuenta se agrupa dos conceptos similares relacionados con la
utilizacin de los bienes pertenecientes al activo fijo que conviene tratar
de manera separada, teniendo en cuenta lo siguiente.
Depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til.
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
1.-La anulacin de la
depreciacin y
amortizacin acumulada
correspondiente a un
retiro de un activo fijo
tangible o intangible.
1.-La provisin correspondiente
al ejercicio.

2.-El incremento por
reevaluacin.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
CUENTAS DEL PASIVO

Elemento 4

40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y
de salud
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
48 PROVISIONES DIVERSAS
49 Impuesto a la renta y participac. De los
trabajadores diferidos Pasivos
43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas
44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa
como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma
directa o indirecta, en razn de una norma legal.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD

1.-El pago de tributos devengados a
cargo de la empresa. ( Renta de tercera
pagos a cuentas)
2.-El pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
3.-El crdito fiscal del impuesto por
compra de activo fijo.
4.-Los pagos a cuenta del impuesto.
5.-El valor de los certificados
tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de
impuesto.

1.-El importe de los tributos
devengados a cargo de la empresa.

2.-El importe de los tributos retenidos
o recaudados por la empresa.

3.-Los ajustes del crdito fiscal.

4.-El impuesto generado por las
ventas de bienes y/o servicios
prestados
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las
remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a
los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por
lo general en plazo menor a un ao. Tambin se dice que registra
la obligacin de la empresa con sus trabajadores por la prestacin
de sus servicios.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

-El pago de las obligaciones a los
trabajadores de la empresa.

-El pago de la participaciones en las
utilidades a los trabajadores de la
empresa.
-Retribuciones al directorio.
-El importe de la remuneraciones,
gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto
de los descuentos de ley.
-El importe de las participaciones de los
trabajadores en la utilidades de la empresa.
-El importe de dietas por pagar a los
directores, montos fijo por sesin.
-El importe de la participacin en las
utilidades de los directores.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que
adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los
gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir
representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen
bienes y servicios necesarios para la realizacin de las actividades.

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

1.-Los pagos efectuados a
los proveedores

2.-Las devoluciones de
compra a los proveedores.

3.-Los descuentos, rebajas
y bonificaciones obtenidas
1.-El importe de los bienes
adquiridos y servicio
recibidos de los
proveedores.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que
se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.

43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES VINCULADAS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Lo pagos efectuados.
La disminucin de las obligaciones
por devoluciones de compras.
Notas de crdito emitidas por entidades
relacionadas.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
El importe de los bienes adquiridos
y servicios recibidos.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean facturas por
letras.
La diferencia de cambio si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
Agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios),
directores y gerentes.


44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados a los
accionistas, directores y
gerentes.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
Los prstamos recibidos de accionistas (o
socios).
Los dividendos declarados a favor
de los accionistas (o socios).
Las dietas devengadas a favor de
los directores.
Las obligaciones con gerentes, diferentes
de las remuneraciones.
La diferencia de cambio, si se incrementa
el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los pagos de prstamos o instrumentos
financieros de deuda.
Los pagos de costos de financiacin.

La reduccin de valor por la aplicacin
del valor razonable.

La diferencia de cambio si el tipo
de cambio de la moneda extranjera
baja.
Los prstamos y otras formas de financiacin
recibidos de las instituciones financieras, distintos a
los sobregiros en cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de deuda emitidos y
colocados.
Los costos de financiacin devengados.
Las obligaciones que se contraen por contratos de
arrendamiento financiero.
El incremento de valor por la aplicacin del valor
razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones
que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del
negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago
que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el
termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a
obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros
originadas por transferencias independiente a la actividad principal
de la empresa.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados por acreencias
reconocidas en esta cuenta.
La devolucin de los depsitos
recibidos en garanta.
La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
Las reclamaciones de terceros
Las obligaciones con terceros por compra de
activos inmovilizados.
Los depsitos que se reciben de terceros en
calidad de garanta por prstamos otorgados u otras
operaciones contractuales.
La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de
empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones
diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados por los
conceptos acreditados en esta
cuenta.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

Los prstamos recibidos.
Los costos de financiacin, las
regalas y los dividendos.
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las
obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo
del capital de trabajo en el prximo ejercicio, como es el caso
de la provisin para garanta a clientes o para perdidas
previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en
casos de litigios.
48 PROVISIONES DIVERSAS

1.-La aplicaciones de las
provisiones efectuadas.
2.-La reversin de las operaciones
que resulten en exceso o indebida.
1.-Las provisiones por perdidas
en ventas a futuro
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin
contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre
la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.

49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS
ES DEBITADA POR
SE ACREDITADA POR
Disminucin del impuesto a la renta
y participaciones de los
trabajadores diferidas por la
reversin de las diferencias
temporales gravables (imponibles)
relacionadas.
Disminucin del impuesto a la renta
y participaciones de los
El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores
diferidas, originadas en diferencias temporales gravables
(imponibles)
El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas por
transacciones relacionadas con el patrimonio.
Intereses devengados en el financiamiento entregado a
terceros.
cambios en la legislacin tributaria en relacin con el impuesto a
la
renta y participaciones de los trabajadores.
Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento
otorgado a terceros.
CUENTAS DEL PATRIMONIO

Elemento 5

50 CAPITAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
51 Accionariado de Inversin
52 CAPITAL ADICIONAL
Representa la inversin o aporte de los accionistas, dueos socios de la
empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos
para actividad empresarial. En las sociedades annimas representa el
aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en
las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las
empresas unipersonales, el aporte del dueo o propietario.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes
de los accionistas (socios) o dueos de la empresa.
50 CAPITAL
1.-Reduccin del capital
como consecuencia de
absorber perdidas.
2.-Los retiros efectuados
por los propietarios.
1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.
2.-Aumento de capital, por capitalizacin de crditos con la
sociedad.
3.-Aumento de capital, por capitalizacin de primas de
capital.
4.-Aumento de capital, por capitalizacin del excedente de
reevaluacin.
5.-Aumento de capital por capitalizacin de reservas.
6.-Aumento de capital por capitalizacin de utilidades no
distribuidas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin,
formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisin que han sido readquiridas.


51 ACCIONARIADO DE INVERSION
-
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Las redenciones o pagos de
acciones de inversin.
Aumentos por aportes y/o
capitalizacin de otras partidas.
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.


52 CAPITAL ADICIONAL
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
La capitalizacin parcial o total
de las partidas acreditadas en esta
cuenta (transferencias a las
cuentas 50 y 51).
La primas de emisin cuando el
capital adicional es menor al valor
nominal de las acciones.
Los aportes, reservas, acreencias y
utilidades con acuerdo de
capitalizacin.
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de
cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera,
adems de la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo, y
las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
La prdida por diferencia de cambio en
inversiones netas realizadas en una entidad
extranjera.
La transferencia a resultados del ejercicio, en
el momento de la desapropiacin de la
inversin permanente en una entidad
extranjera.
La porcin de la prdida habida en el
instrumento de cobertura que se haya
determinado como una cobertura eficaz.

La ganancia por diferencia de cambio en
inversiones netas o de cobertura realizada en una
entidad extranjera.
La transferencia a resultados del ejercicio, en el
momento de la desapropiacin de la inversin.
La porcin de la ganancia en el instrumento de
cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
La transferencia a resultados del periodo en el
cual el compromiso
Ganancia en activos financieros o disminucin
del valor de los pasivos financieros disponibles
para la venta.
Representa el incremento neto de valor de los inmuebles,
maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor
contable en aplicacin del modelo de la Revaluacin.
Denominado supervit de valuacin son incrementos en el
valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones,
que responde a un modelo que se aparta de la base del
costo en que inicialmente se registran; mediante informes
efectuados por valuadores ( tasadores).
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
1.-La capitalizacin del excedente
2.-Pasa cubrir perdidas
1.-El excedente proveniente de
revoluciones.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos
acumulados que se generan por la segregacin o separacin
de las ganancias retenidas de una empresa para la creacin
de una partida denominada reserva; derivadas de los
cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por
acuerdo de los accionistas y que sern destinadas a fines
especficos o para cubrir eventualidades.
58 RESERVAS

1.-La aplicacin a las perdidas
acumuladas.

2.-La aplicacin, ajuste o capitalizacin
de las sumas reservas.

1.-Las detracciones a las utilidades,
atendiendo a razones de orden
legal, estatutarias contractuales, o
por acuerdo de los accionistas.

2.-La caducidad de los dividendos.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados
que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas
acumuladas de uno o ms ejercicios no cubiertas. La naturaleza de
esta partida no siempre ser acreedora puesto que depender del
tipo del resultado que se mantenga acumulado, as ser deudor en
el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados
acumulados corresponden a utilidades.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
1.-Las perdidas del ejercicio.
2.-El acuerdo de distribucin de
utilidades.
3.-Capitalizacin de utilidades no
distribuidas.
4.-El cubrimiento de las perdidas
acumuladas.
5.- La detraccin de la reservas.
1.-Las utilidades del ejercicio
2.-Reduccin del capital como consecuencia de
absorber prdidas.
3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

Elemento 6

60 COMPRAS

61 VARIAVION DE EXISTENCIAS
62 Gastos de Personal y Directores
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION
67 GASTOS FINANCIEROS
68 Valuacin de Activos y Provisiones
69 COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras
de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta,
o que participa en el proceso productivo de manera directa e
indirecta. Incluye asimismo las cargas vinculadas con las
compras tales como fletes, comisiones, seguros derechos de
importacin y otros gastos similares.
60 COMPRAS
1.-El valor de las compras, segn
factura.
2.-Las compras vinculadas con las
compras

1.-El valor de las devoluciones
de las compras.
2.-El saldo de esta cuenta, al
cierre del periodo.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan
variaciones que se han originado en un periodo determinado
entre los inventarios finales de mercadera, materias primas y
auxiliares, suministros diversos, envases y embalaje y los
inventarios iniciales de dichos bienes.
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
1.-El costo de los insumos utilizados, as como
el de envases y embalajes
2.-El costo de los bienes devueltos a los
proveedores
3.-Al cierre del ejercicio, las transferencias del
saldo de las divisionarias correspondiente de la
Cta. 69
4.-Al cierre del periodo, el saldo acreedor de la
divisionaria.
1.-El costo de los
componentes de esta cuenta
adquiridos por la empresa.

2.-El cierre del perdi, el
saldo deudor de la
divisionaria.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las
remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en
especie, a si como las distintas contribuciones para seguridad
y previsin social, las asignaciones familiares y en general
todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por
extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la
empresa.
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
1.-El monto bruto de las remuneraciones
del personal permanente o eventual, que
corresponda pagar, en efectivo o en
especie.
2.-El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo del principal que
recaen sobre remuneraciones.
3.-Otras cargas de personal
1.-El total de las cargas de
personal, al cierre del
periodo.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las
cargas por servicios a la empresa, por terceros, estn
pueden ser (Naturales o jurdicas).
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

1.-El importe de los
servicios prestados a la
empresa por terceros.
1.-El total, al cierre del periodo.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los
impuestos, cnones, derechos aduaneros,
cotizaciones con carcter de tributos, tributos a
gobiernos locales y otros similares. No estn
comprendidas en este rubro el Impuesto a la Renta.
64 GASTOS POR TRIBUTOS

1.-El importe de los
tributos devengados a
cargos de la empresa.
1.-El total al cierre del
periodo, de los tributos
que afectan a la
empresa como sujeto de
hecho.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan las
gastos de gestin que por su naturaleza no pueden
ser considerados como consumo de bienes o de
servicio, ni como remuneracin de los factores de la
produccin (gastos de personal tributos, intereses,
depreciaciones y provisiones del ejercicio).
65 OTROS GASTOS DE GESTION

1.-El importe de las primas de seguros,
las regalas, cotizaciones, donaciones y
otras cargas diversas.

1.-El total, al cierre del periodo de
las cargas diversas de gestin,
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupan las cuentas divisionarias que
acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtencin de capitales y financiamiento
de operaciones comerciales.
67 GASTOS FINANCIEROS

1.-El importe de las
cargas financieras
incurridas por la
empresa durante el
periodo.
1.-El total al cierre del
periodo, de las cargas
financieras.

ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico
incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin
a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al
reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.


68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
1.-Las provisiones para la
valuacin de los activos,
para cubrir contingencias y
para beneficios sociales.
1.-El saldo total de esta
cuentas al cierre del
ejercicio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de
los bienes inherentes al giro del negocio, trasferidos a titulo
oneroso. Esta cuenta se utiliza en caso se adopte el sistema
monista para expresar el costo de las unidades vendidas en
el ejercicio en el Estado de Ganancias y Perdidas.
69 COSTO DE VENTAS
1.-El costo de las unidades
vendidas.
1.-El costo de los bienes vendidos
devueltos por los clientes.
2.-El saldo, al cierre del ejercicio
del costo de ventas.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA

Elemento 7

72 PRODUCCION DEL INMOBILIZADA
73 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES
OBTENIDAS
70 VENTAS

71 Variacin de la Produccin Almacenada
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
77 INGRESOS FINANCIEROS
74 DESCUENTOS, REBAJA Y BONIFICACIONES
CONCEDIDAS


78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan
los ingresos por ventas de bienes y/o servicios
inherentes a las operaciones del giro del negocio.
70 VENTAS
1.-Las devoluciones
de bienes vendidos a
clientes.
2.-El saldo al cierre
del periodo.
1.-El monto neto de las facturas
emitidas por la venta de bienes
y/o servicios objeto del giro del
negocio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa la cuentas divisionarias cuyo saldos reprendan variaciones
que se han originado en un periodo determinado entre los
inventarios finales de productos terminados, productos en proceso,
subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los
inventarios iniciales de dichos bienes. Representa el incremento o
disminuciones de productos del ejercicio.
71 PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA).
1.-Los productos en proceso, al
inicio del periodo.
2.-Al cierre del periodo
1.-El costo de los productos terminados, el
de los productos en proceso calculados
hasta la etapa en que se encuentre, y el de
los subproductos, desechos y desperdicios
almacenados; como cargo a las respectivas
cuentas de existencias.
2.-El cierre del periodo, el saldo deudor de
los componentes de esta cuenta.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta registra los costos de los trabajos efectuados por la
propia empresa para si misma. Dicho costo, previamente registrado
segn su naturaleza en la clase 6, se deber transferir a travs de esta
cuenta, a los rubros Inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles,
segn sea el caso, a efectos de incluirlos como parte del patrimonio.
72 PRODUCCION INMOVILIZADA
1.-El total al cierre del
periodo.
1.-Las cuentas relacionadas
con los trabajos realizados
por la empresa.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Acumula los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras, comprenden rubros no
monetarios.
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
1.-El total al cierre del
periodo.
1.-Los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
fuera de factura.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Acumulan los descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas, conforman rubros no
monetarios.
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDOS
1.- El monto de los
descuentos, bonificaciones
y rebajas concedidos
sobre el precio de venta.
1.-El total al cierre del
periodo, de los descuentos,
bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Agrupa las cuentas divisionarias que
acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad
principal de la empresa.
75 INGRESOS DIVERSOS
1.-El total, al cierre
del periodo, de los
ingresos diversos.
1.-El monto de los ingresos
por conceptos distintos a la
actividad principal de la
empresa.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
En esta cuenta se registra los ingresos productos
de activos financieros, es decir, los ingresos
provenientes de las ganancias del dinero y de los
medio financieros a corto y largo plazos que la
empresa ha invertido o colocado en terceros.
77 INGRESOS FINANCIEROS
1.-El total, cierre del
periodo de los
ingresos financieros.
1.-La renta provenientes de
colocacin de capitales.
2.- Los descuentos
obtenidos por pronto pago.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta se utiliza para transferir las cargas por
las provienes diversas a que hace referencia la
cuenta. Su saldo acreedor no representa ingresos
sino compensacin de cargas.
78 CARGAS CUBIERTS POR PROVISIONES
1.-El total, al cierre
del periodo de las
cargas cubiertas por
provisiones.
1.-Las cargas
cubiertas por
provisiones.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos
pertinentes, las cargas por naturaleza registradas en
la CLASE 6, a las cuentas de costos de la CLASE
9 en un sistema monista.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS
1.-El total, al cierre del
periodo de las cargas
imputables a cuenta de
costos.
1.-Las cargas imputables
a cuenta de costos con
cargo a las cuentas de la
clase 9.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR