CPCC Luis Flores 1 CPCC Luis Flores 2 Visin Global de Empresa Empresa Unidad Econmica Recursos: Financieros Humanos y Materiales Logro de Objetivos Interrelacin con elementos econmicos, sociales, polticos y culturales CPCC Luis Flores 3 Empresa Dimensin en el tiempo Largo Plazo: Logro de Objetivos Corto plazo: Metas
CPCC Luis Flores 4 Empresa Informacin Histrica, Presente y Futura Cuantitativa o cualitativa Requiere para la planificacin, organizacin, direccin y control CPCC Luis Flores 5 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a travs de estados financieros las operaciones econmicas de una organizacin.
CPCC Luis Flores 6 Como Ciencia: La ciencia que estudia el patrimonio de una unidad econmica Conjunto de bienes y derechos a disposicin de una unidad econmica frente a los que se encuentran un conjunto de obligaciones y deudas. Familia, empresa, ayuntamiento, Estado, etc. CPCC Luis Flores 7 Definicin ms completa: la contabilidad es una ciencia econmica que tiene por objeto, mediante un mtodo especfico,
elaborar una informacin sobre la realidad econmico-patrimonial de las unidades econmicas con el fin de que los usuarios de dicha informacin puedan tomar sus decisiones en las mejores condiciones. Definicin ms completa: la contabilidad es una ciencia econmica que tiene por objeto, mediante un mtodo especfico,
METODO CONTABLE Internos y Externos CPCC Luis Flores 8 Conceptos de Contabilidad "Contabilidad, la ciencia que trata de la informacin y control de hechos econmicos y financieros procurando los medios de organizacin y administracin ms adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados". la "Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos econmicos que la afecten para permitir a sta y a terceros la toma de decisiones sociales, econmicas y polticas" Expresiones: disciplina, doctrina, rama, lenguaje de negocio, tcnica de administracin, tcnica de economa: ciencia o arte, su funcin: registro de hechos econmicos su objetivo: informacin de esos hechos econmicos, de lo cual se deriva un segundo objetivo que es el control. CPCC Luis Flores 9 Clases de Contabilidad: CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GERENCIA CONTABILIDAD PBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA CPCC Luis Flores 10 2. Divisiones de la Contabilidad Segn los decisores a los que se dirige la informacin CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTIN DECISORES EXTERNOS DECISORES INTERNOS Elabora informacin para decisores internos. Se basa en bsicamente en el anlisis de los datos del proceso productivo del que se ocupa la Contabilidad interna. Pero la informacin para los usuarios internos se complementa necesariamente con informacin de la Contabilidad externa
Elabora informacin para decisores ajenos a la unidad econmica. Se basa en su mayor parte en la Contabilidad externa, pero tambin usa datos de la Contabilidad interna CPCC Luis Flores 11 Estructura bsica de la teora contable.
Es el conjunto de principios reglas, criterios, postulados normas y tcnicas que rigen el estudio y ejercicio de contadura publica. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. REGLAS PARTICULARES. CRITERIO PRUDENCIAL. CPCC Luis Flores 12 PRINCIPIOS Como conceptos bsicos y conjunto de reglas. Identifican y delimitan ala entidad econmica. Entidad Realizacin Periodos contables. Establecen bases para la valuacin de operaciones. Valor histrico original. Negocio en marcha Revelacin suficiente Dualidad econmica. Requisitos generales. Importancia relativa Comparabilidad (consistencia) CPCC Luis Flores 13 Reglas Particulares Son las aplicables especficamente a los diferentes conceptos que integran los estados financieros. Reglas De Valuacin Se refiere principalmente a los conceptos que integran al estado de la situacin financiera, cuentas de activo, pasivo, capital. Reglas de presentacin Seala en la forma adecuada de la estructura de los estados financieros segn ciertos criterios establecidos y aceptados como validos al nivel de generalidad. Criterio prudencial: Se ha expresado en diferentes formas tratando de facilitar su entendimiento y relacionando fundamentalmente con las ganancias y/o utilidades y con los costos y gastos. Asi tenemos que los gastos se reconocen y se registran, las utilidades tambin se registran hasta que se realizan. Las ganancias no se reconocen hasta que la poca probabilidad de el registro y no hay ninguna que desaparezca.
CPCC Luis Flores 14 Conceptos De La Informacin Contable
ESTRUCTURA CONTABLE Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Dentro de la estructura. Tipos de cuenta. Estado de situacin Activo Financiera. Pasivo Capital. Estado de resultados. Ingresos Gastos Aqu se definen cada uno de ellos. CPCC Luis Flores 15 ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO ESTRUCTURA DEL BALANCE CPCC Luis Flores 16 EL CICLO CONTABLE
Qu aprendemos en este tema?
Las fases en que se estructura la llevanza de la contabilidad (tenedura de libros) durante un ejercicio contable y que se repiten continuamente un periodo tras otro CPCC Luis Flores 17 Introduccin Dentro del mtodo contable, seguimos en las fases de representacin y agregacin, estudiando las fases que sigue la empresa todos los ejercicios desde que abre la contabilidad hasta que la cierra
CICLO CONTABLE
CAPTACION OBTENCION INFORMACION
VALORACION CRITERIOS VALORATIVOS
REPRESENTACION REGISTRO DE HECHOS CONTABLES
AGREGACION ELABORACION DE INFORMES CPCC Luis Flores 18 FASES DEL PROCESO CONTABLE 1. IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES 2. RECOLECCIN O CAPTURA DE INFORMACIN 3. CLASIFICACIN Y REGISTRO 5. ESTADOS FINANCIEROS 4. RESUMENES INTERMEDIOS IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones econmicas que ocurran en una organizacin TIPOS DE OPERACIONES RUTINARIAS NO RUTINARIAS Operaciones basicas Operaciones de Apoyo Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de la organizacin OPERACIONES RUTINARIAS Deben ser planificadas Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporacin de la informacin que ellas originan a la contabilidad. Planeacin de Operaciones OPERACIONES RUTINARIAS Operaciones Rutinarias OPERACIONES BSICAS Para la obtencin de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organizacin. Generalmente tienen usuarios o clientes externos OPERACIONES DE APOYO Su propsito es servir de soporte para la prestacin de las operaciones bsicas Pueden tener usuarios o clientes internos y externos
Operaciones no Rutinarias AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI UNIFORME Daos o prdidas por casos fortuitos, Prdidas por fallos judiciales, Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones, Procesos de investigacin para el desarrollo de nuevos productos ,etc.. Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos especficos.
Aspectos a Definir de las Operaciones QUE QUIEN COMO CUANDO INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas, Fecha y hora de la operacin) MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos) PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL. FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIN. DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD
Recoleccin o Captura de Informacin SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE CAPTURA O RECOLECTA INFORMACIN A TRAVES DE LOS MEDIOS QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES SE DEFINA RESPONSABLE DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
Recoleccin o Captura de Informacin INFORMACIN LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA OPERACIN) TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD) Clasificacin y Registro de la Informacin ASIENTO DE CONTABILIDAD La informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos. CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN LA PARTIDA DOBLE CAUSA EFECTO Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones. Clasificacin y Registro de la Informacin DEBE HABER El DEBE o cargo se coloca a la izquierda El HABER se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
Principios Contables con sentido Econmico. ENTIDAD CONTABLE
ESENCIA SOBRE FORMA
REVELACIN PERODO CONTABLE PRUDENCIA MEDICIN ASOCIACIN REALIZACIN CAUSACIN GESTIN CONTINUADA PRINCIPIOS CONTABLES 5 PRINCIPIOS CONTABLES: En estos principios se muestra los objetivos primarios de la contabilidad y las caractersticas que deben tener la informacin financiera y los estados econmicosfinancieros bsicos de uso comn para todas las empresas 1) Equidad: los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que est subordinado el resto". 2) Entidad Contable: Este principio nos seala que la empresa es un ente distinto de sus dueos, que posee recursos y fines propios y que por lo tanto los hechos econmicos deben ser registrados con total independencia de las influencias que ellos puedan ejercer. 3) Empresa en Marcha: Este principio nos seala que la empresa perdurar en el tiempo, y que por lo tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos sern invertidos en desarrollar las operaciones de la empresa, y por lo tanto su valor de liquidacin o de venta no adquiere importancia. 4) Bienes Econmicos: Este principio nos dice que los estados financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios. 5) Moneda: En contabilidad financiera slo se registran los hechos que pueden ser expresados en trminos monetarios. El deterioro de la moneda causado por la inflacin hace necesario aplicar mecanismos de ajustes para corregir las distorsiones. 6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; estn referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que ajustarse al periodo de un ao como lo impone la ley de Chile. 7) Devengado: "La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan". 8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado". 9) Costo Histrico: "El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin, adquisicin o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente, (valor de realizacin). 10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente". 11) Criterio Prudencial: La preparacin de estados financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la ms conservadora. 12) Significacin o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas debe necesariamente actuarse con sentido prctico. 13) Uniformidad: "Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente aplicados de un perodo a otro.
Cuando existen razones fundadas para cambiar de procedimiento deber informarse este hecho y su efecto" 14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente". 15) Dualidad Econmica "La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados".
Recursos = Derechos 16) Relacin Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre s". 17) Objetivos generales de la informacin financiera: "La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada. 18) Exposicin: "Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren". 5.1 APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS Al examinar los estados econmicos financieros en relacin con los principios antes presentados, se aprecia ms claramente el empleo de los mismos. Tomemos como base de ste anlisis los informes de la empresa NOVEDADES INDUSTRIALES.
EJEMPLO LA ECUACION CONTABLE Una caracterstica fundamental de cada estado de posicin financiera es que el total de los activos es siempre igual al total de los pasivos ms el patrimonio de los propietarios.
por qu los activos totales igualan el total de pasivos y el patrimonio de los propietarios?
ACTVIOS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO
$300.000 = $80.000 + $220.000 LA ECUACION CONTABLE LA ECUACION CONTABLE Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual, secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es til invertir los trminos de la ecuacin, de la siguiente manera:
Observe que si un negocio tiene pasivos que superan sus activos, el patrimonio del propietario ser una cantidad negativa. LA ECUACION CONTABLE EJEMPLO
Revisemos los efectos de las transacciones del negocio de la empresa Copayapu en una expresin detallada de la ecuacin contable para las transacciones efectuadas en el mes de noviembre de 2005. LA ECUACION CONTABLE = + PATRIMONIO efectivo + Ctas.X Cobrar + Terreno + Edificio + Herramientas y Equipos = Dctos. X Pagar + Ctas. X Pagar + Capital Juan Godoy Nov.1 = Saldo = Nov.3 = Saldo = Nov.5 = Saldo = Nov.17 = Saldo = Nov.20 = Saldo = Nov.25 = Saldo = Nov.26 = Saldo = Nov.30 = Nov.30 = Saldo = ACTIVOS PASIVO da LA ECUACION CONTABLE