AUDITORIA INTERNA

Flvia Ramos Auditoria

Governamental
CONCEITO DE AUDITORIA INTERNA
Podemos conceituar auditoria interna como
um controle gerencial que funciona por meio
de medio e avaliao da eficincia e
eficcia de outros controles. Deve ser
entendida como uma atividade de
assessoramento administrao quanto ao
desempenho das atribuies definidas para
cada rea da empresa, mediante as
diretrizes polticas e objetivos por aquela
determinados.
AUDITORIA INTERNA

A Auditoria Interna uma atividade
independente e objetiva que presta servios
de avaliao (assurance) e consultoria e tem
como objetivo adicionar valor e melhorar as
operaes de uma organizao. A auditoria
auxilia a organizao a alcanar seus
objetivos atravs da aplicao de uma
abordagem sistemtica e disciplinada para a
avaliao e melhoria da eficcia dos
processos de gerenciamento de riscos, de
controle e de governana corporativa.



AUDITORIA INTERNA
A auditoria interna cumpre um papel
fundamental na empresa: subsidia o
administrador com dados e informaes
tecnicamente elaborados, relativos s
atividades para cujo acompanhamento e
superviso este no tem condies de realizar;
e ela faz mediante:
a) Adequao dos controles;
b) Integridade e confiabilidade das informaes e
registros;

AUDITORIA INTERNA
c) Integridade e confiabilidade dos sistemas
estabelecidos para assegurar a observncia das
polticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas
e regulamentos, e da sua efetiva aplicao pela
empresa;
d) eficincia, eficcia e economicidade do desempenho
e da utilizao dos recursos, dos procedimentos e
mtodos para salvaguarda dos ativos e a
comprovao de sua existncia, assim como a
exatido dos ativos e passivos; e
e) Compatibilidade das operaes e programas com os
objetivos, planos e meios de execuo
estabelecidos.
AUDITORIA INTERNA
c) Integridade e confiabilidade dos sistemas
estabelecidos para assegurar a observncia das
polticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas
e regulamentos, e da sua efetiva aplicao pela
empresa;
d) eficincia, eficcia e economicidade do desempenho
e da utilizao dos recursos, dos procedimentos e
mtodos para salvaguarda dos ativos e a
comprovao de sua existncia, assim como a
exatido dos ativos e passivos; e
e) Compatibilidade das operaes e programas com os
objetivos, planos e meios de execuo
estabelecidos.
AMBIENTE DE ATUAO
No deve haver limitao, no mbito da
empresa para a atuao da auditoria interna. O
auditor interno deve ter acesso a todas as reas
e informaes para que possa desenvolver seu
trabalho.
Poder utilizar especialistas, caso necessite.
A funo bsica da auditoria interna, de
assegurar um controle interno eficaz, no
desobriga os executivos das responsabilidades
e controle de seus respectivos setores.
AUDITORIA INTERNA E TICA
A Auditoria Interna uma atividade independente e objetiva que presta servios
de avaliao (assurance) e consultoria e tem como objetivo adicionar valor e
melhorar as operaes de uma organizao. A auditoria auxilia a organizao a
alcanar seus objetivos atravs da aplicao de uma abordagem sistemtica e
disciplinada para a avaliao e melhoria da eficcia dos processos de
gerenciamento de riscos, de controle e de governana corporativa.
No tocante governana corporativa, a atividade de auditoria interna deve
avaliar e fazer recomendaes apropriadas para a melhoria do processo de
governana corporativa no cumprimento dos seguintes objetivos:

Promover a tica e valores apropriados dentro da organizao;
Assegurar a gesto do desempenho eficaz da organizao e a responsabilidade
por prestao de contas;
Comunicar de forma eficaz s reas apropriadas da organizao, as
informaes relacionadas a risco e controle; e
Coordenar de forma eficaz as atividades e comunicar a informao entre o
conselho, os auditores externos e internos e administrao.


AUDITORIA INTERNA
objetivo da auditoria interna no s observar como os controles
internos funcionam, mas especialmente a qualidade dos registros
e seguranas destes.

Auditoria interna uma atividade destinada a observar, indagar,
questionar etc. Trata-se de um controle administrativo, cuja
funo avaliar a eficincia e eficcia de outros controles.

A auditoria interna de suma importncia para as organizaes,
desempenhando papel de grande relevncia, ajudando a eliminar
desperdcios, simplificar tarefas, servir de ferramenta de apoio
gesto e transmitir informaes aos administradores sobre o
desenvolvimento das atividades executadas.

.

AUDITORIA INTERNA
Uma empresa que utiliza a ferramenta da auditoria interna
beneficiada na questo de liderana, eficcia na
manuteno e criao de controle interno etc, empresa que
no disponham de controle administrativo o seu sistema de
contabilidade considerado por muitos sem valor, por no
poder depositar sua confiana em suas informaes e em
seus relatrios.

Sendo a auditoria interna importante como controle
administrativo, ela verifica a existncia dos controles
internos e procura contribuir para o seu aprimoramento.
Essa ferramenta to preciosa, alm de verificar se as
normas internas esto sendo seguidas, procura avaliar se
h necessidade de novas normas internas.


AUDITORIA INTERNA
O objetivo da auditoria interna, beneficiar a
empresa com um melhor controle de seu
patrimnio, procurando reduzir a ineficincia,
negligncia, incapacidade etc. Com essa
ferramenta de controle administrativo a
empresa se beneficiara dos diagnsticos,
quanto obedincia as normas e
procedimentos internos, possveis reas de
risco, possibilitando a administrao tomar as
decises necessrias. Portanto essa ferramenta
to preciosa que a auditoria interna,
proporciona maior segurana ao funcionamento
correto das operaes
ORIGEM DA AUDITORIA INTERNA
A partir do surgimento de empresas formalmente constitudas, os
auditores deixam de ser pblicos para atender s necessidades de
suas organizaes.

Esses auditores internos tinham, inicialmente, a responsabilidade
quase exclusiva de revisar e conferir valores e documentos, como
extenso da funo dos auditores pblicos.

Com a evoluo das prticas comerciais e da inter-relao entre as
entidades, a administrao passa a necessitar de algum que lhe
afirme que os controles e as rotinas de trabalho esto sendo
habilmente executados e que os dados contbeis merecem
confiana, por espelharem a realidade econmica e financeira da
empresa.

Neste contexto a Auditoria Interna assume importncia, para
desempenhar os papis de revisar seu prprio trabalho, que nem
sempre tarefa simples e auxiliar a controladoria na
conscientizao das reas quanto a uma viso integrada de todo o
processo empresarial.

OBJETIVO DA AUDITORIA INTERNA

A Auditoria Interna tem como objetivo macro
prestar ajuda Administrao, possibilitando-lhe
o conhecimento da forma como desenvolve suas
atividades, oferecendo condies para um
desempenho adequado de suas obrigaes,
proporcionando anlise, apreciaes,
recomendaes e comentrios objetivos e/ou
convenientes acerca das atividades
investigadas.

ALCANCE E ATIVIDADE DA AUDITORIA INTERNA
Qualquer fase das atividades da empresa que possa ser de
utilidade administrao.

So atividades bsicas da Auditoria Interna:

Revisar e avaliar a eficcia, suficincia e aplicao dos controles
contbeis, financeiros e operacionais;
Determinar o grau de confiana das informaes contbeis e de
outras naturezas.
Observar normas internas e legislao pertinente.
Avaliar a qualidade alcanada na execuo de tarefas
determinadas para o cumprimento das respectivas
responsabilidades.

RESPONSABILIDADE DO AUDITOR INTERNO
So as seguintes as responsabilidades do auditor interno:

Observar com maior rigor do que qualquer outro empregado, os
regulamentos internos da empresa;
Manter alto padro de comportamento moral e funcional;
Ser discreto, no se utilizando de fatos apurados para proveito
prprio;
Reportar eventuais sugestes sobre possveis melhorias de
sistemas de controle ou trabalho;
S reportar fatos que possam ser comprovados por documentos
verificados e que no possam ser contestados;
Manter sempre presente perante os setores que audita no tem
funo de espio ou fiscal, mas sim de empregado categorizado,
que tem funes definidas dentro da organizao.

TICA DO AUDITOR INTERNO
O tcnico no papel de Auditor Interno dever ter
no seu trabalho constante ateno para os
seguintes princpios ticos:

Respeitar sempre a hierarquia imposta;
Pedir em vez de exigir colaborao;
Manter sigilo sobre informaes obtidas;
Portar-se conforme sua funo e posio;
Observar usos e costumes geralmente aceitos.
INDEPENDNCIA DO AUDITOR INTERNO
Quanto ao seu modo de operao, o Auditor Interno
deve faz-lo com tranqilidade e segurana,
consciente de que deve desenvolver suas atividades
com independncia, fundamentado nos seguintes
fatores:

Possuir liberdade para investigar, selecionar e
executar suas atividades (acesso irrestrito);
Exercer apenas o papel de assessor, cabendo aos
gestores tomarem decises apropriadas;
Isolar-se das demais reas operacionais, com um
aspecto de atitude mental.

SEMELHANAS ENTRE A
AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
Procedendo-se uma anlise comparativa entre a
Auditoria Interna e a Externa, chega-se a concluso
que elas tm muitas semelhanas, quais sejam:

Utilizam-se praticamente das mesmas tcnicas
Formulam sugestes de melhorias para deficincias
encontradas
Modificam a extenso de seus trabalhos de acordo
com as suas observaes e a eficincia dos sistemas
contbeis e de controle interno existentes.

AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
Realizada por um funcionrio da
empresa.
Contratao de um profissional
independente.
A reviso das atividades da empresa
contnua.
O exame das informaes
comprobatrias das demonstraes
financeiras peridico, geralmente
trimestral ou anual.
O objetivo principal atender as
necessidades da administrao no
cumprimento de polticas e normas,
sem estar restrito aos assuntos
financeiros.
Atende s necessidades de terceiros
quanto fidedignidade das
informaes financeiras e determina a
extenso do exame.
SEMELHANAS ENTRE A AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
importante frisar que a existncia de
auditoria externa no elimina a necessidade
da auditoria interna e tampouco a recproca
verdadeira, j que suas funes e objetivos
so diferentes. Entretanto, um trabalho
conjugado entre as auditorias pode ser por
ambas utilizado para se evitar a duplicidade
do trabalho.

SEMELHANAS ENTRE A AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
Uma integrao eficiente entre a Auditoria Interna e
Externa possibilitar ganhos significativos para a
entidade, tais como:

Reduo dos honorrios
Intercmbio de informaes
Direcionamento de trabalhos
Maior segurana ao auditor externo pela extenso e
qualidade dos trabalhos realizados pelo auditor
interno
Cumprimento de prazos

RELACIONAMENTO TCNICO-PROFISSIONAL
COM OS AUDITORES INDEPENDENTES
Nos dias de hoje, prtica comum nas grandes
empresas, que tm suas demonstraes
contbeis examinadas por auditores
independentes, a participao significativa da
Auditoria Interna nos trabalhos.
Apesar de no apresentarem o mesmo enfoque
quanto atuao, algumas avaliaes so
semelhantes em nvel interno como externo,
possibilitando a este ltimo um melhor
desempenho e estendendo suas avaliaes a
rotinas no verificadas anteriormente.

RELACIONAMENTO TCNICO-PROFISSIONAL
COM OS AUDITORES INDEPENDENTES
Como resultado deste entrelaamento de
atividades, ocorrer uma avaliao melhor por
parte dos auditores independentes, na medida
em que seu trabalho ser direcionado a fatos
especficos de grande relevncia para a
empresa auditada, evitando a repetio de
trabalhos j minuciosamente examinados pela
Auditoria Interna.
A constante utilizao dos trabalhos da
Auditoria Interna ir influenciar a auditoria
independente no sentido de avaliar a situao
daquela.
INTEGRAO ENTRE A AUDITORIA INTERNA
E A AUDITORIA EXTERNA
CONTROLE
INTERNO
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNA
Verificao da
veracidade, eficincia
e eficcia dos
controles internos
TIPOS DE AUDITORIA INTERNA
O contador, na funo de Auditor Interno,
classifica seus trabalhos conforme o enfoque
que lhes definido. Assim, podemos ter sua
atuao em vrios tipos e abrangncia de
trabalhos, com enfoques diferentes, podendo
em algumas reas ter a colaborao de
outros profissionais especializados.

TIPOS DE AUDITORIA INTERNA
Auditoria Contbil;
Auditoria na rea Operacional;
Auditoria de Gesto;
Auditoria de Sistemas Informatizados;
Auditoria da Qualidade;
Auditoria Ambiental.
AUTONOMIA PROFISSIONAL
O auditor interno, por ser funcionrio da
empresa, no raras vezes tem sua autonomia
questionada. Somente com um posicionamento
profissional diretamente ligado a conceitos
ticos, ele poder consolidar sua condio de
autonomia para poder revisar e avaliar polticas
e planos, procedimentos, normas, operaes e
registros, de maneira a contar com a absoluta
confiana e apoio dos auditados, do corpo
gerencial e da alta administrao.
Faz-se mister que o auditor interno, no desempenho
de suas atividades, imprima qualidade excepcional
aos seus relacionamentos profissionais, atuando
como consultor, isto , esclarecendo dvidas
medida que elas surgem, identificando a origem dos
problemas detectados e discutindo prontamente a
soluo com seu auditado, sempre agindo com
lisura, pacincia, educao, respeito, criatividade e
senso crtico. A adoo deste posicionamento tornar
o auditor interno um profissional mais respeitado,
consolidando sua credibilidade junto organizao.
AUTONOMIA PROFISSIONAL
POSICIONAMENTO E SUBORDINAO
No raras vezes, encontram-se auditores
internos, ou seu departamento, subordinados a
diretoria financeira. Esta uma deformidade em
nvel de estrutura organizacional, pois
subordina o auditor interno a uma chefia que
comanda uma srie de departamentos da
empresa, que sero alvo de seu trabalho.
Fatalmente haver constrangimento profissional
e a perda de autonomia, condio indispensvel
realizao de um trabalho adequado.
POSICIONAMENTO E SUBORDINAO
recomendvel que o auditor interno esteja subordinado
ao nvel mais elevado possvel dentro da organizao,
como ao Presidente da entidade. Isso refletir diretamente
sobre a qualidade do trabalho executado e sobre os
resultados que este propiciar a empresa. Outra razo para
esta linha de vinculao que, estando o auditor vinculado
a um diretor, isso poder afetar a credibilidade do seu
trabalho, na medida que possa ser visto pelas demais
diretorias como um membro daquela verificando transaes
das outras.

A vinculao do auditor interno diretamente ao Presidente
passa a ser condio fundamental para a aceitao da
Auditoria Interna como um real instrumento de controle e
assessoria til para a empresa.
POSIO DA AUDITORIA INTERNA NO
ORGANOGRAMA DE UMA EMPRESA
Presidncia
Diretoria
Gerncia Gerncia
Diretoria
Gerncia Gerncia
Diretoria
Gerncia Gerncia
Auditoria
Interna
Auditoria
Externa
FRAUDE E ERRO
Ao realizarem seus exames, os auditores
internos devem estar conscientes da
possibilidade de existirem fraudes e erros
nos registros que examinam. Devem,
portanto, examinar com acurado zelo
profissional os meios usados para proteger o
patrimnio contra os diversos tipos de danos
decorrentes de roubos, fraudes, atividades
ilegais ou atentatrias a esse patrimnio.
FRAUDE E ERRO
Os auditores internos devem ter
conhecimentos tcnicos sobre os sistemas e
procedimentos da organizao, bem como
sobre os tipos e caractersticas bsicas de
fraude ou erros possveis de ocorrerem na
rea de atividade de seus exames. Devem,
ainda, ser capazes de identificar os indcios
de possveis ocorrncias de fraudes ou
riscos atentatrios, aqui includos os erros,
ao patrimnio da organizao.
FRAUDE E ERRO
A NBC T 12 assim trata o assunto:

12.1.3.1 A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre
por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

12.1.3.2 O termo fraude aplica-se a ato intencional de omisso e/ou
manipulao de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros,
relatrios, informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos
quanto monetrios.

12.1.3.3 O termo erro aplica-se a ato no-intencional de omisso, desateno,
desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros,
informaes e demonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes
da entidade, tanto em termos fsicos quanto monetrios.

RELATRIO DE AUDITORIA
O Relatrio de Auditoria o produto final do
trabalho do auditor e, como tal, deve ser
apresentado, visto e entendido pelo
auditado, ou mesmo pelo usurio final da
auditoria. Considerado como veculo
principal de relacionamento entre o auditor e
a entidade auditada, o Relatrio um
documento tcnico e deve obedecer as
normas de apresentao, forma e objetivos.
RELATRIO DE AUDITORIA
O Relatrio o ponto de ligao entre o
trabalho planejado e o efetivamente
realizado. o instrumento que revela
administrao da empresa a qualidade e a
contribuio da Auditoria Interna, suas
constataes, opinies tcnicas e
recomendaes. Serve tambm como
documento da avaliao do trabalho
efetuado pelo auditor, podendo ser
enquadrado nas seguintes situaes:
RELATRIO DE AUDITORIA
Execuo de um trabalho incompleto: sem
examinar todos os fatos relevantes, no
reportando situaes importantes;
Execuo de um trabalho com impercia: exame
dos fatos sem a constatao quanto a
ineficincia e desacertos;
Execuo de trabalho com negligncia,
verificaram-se fatos desabonadores que no
foram relatados, ou o foram com ineficincia,
no possibilitando avaliaes precisas.
RELATRIO DE AUDITORIA
O Relatrio deve conter avaliaes precisas
dos fatos verificados, recomendando
mudanas que visem ao saneamento das
irregularidades levantadas, estabelecendo
controles e conferncias que possibilitem
elimin-las em definitivo. O Relatrio deve
ser, alm de objetivo, oportuno,
possibilitando a adequada tomada de
decises pela administrao da empresa.
IMPORTNCIA DO RELATRIO DE AUDITORIA
Para o Auditado:
a) Funciona como uma avaliao do trabalho da
auditada;
b) Indica a necessidade de aes corretivas.
Para a Administrao:
a) um indicador de avaliao do desempenho de
seus profissionais, em suas funes.
Para a Auditoria:
a) objetivamente, um dos meios pelo qual a alta
administrao julga e avalia a qualidade da
auditoria.

TIPOS DE RELATRIOS
Relatrios Preliminares:
Relatrios peridicos, emitidos durante o
andamento de uma auditoria;
Apresentam maior simplicidade na
formulao;
So geis na discusso dos pontos junto ao
auditado
TIPOS DE RELATRIOS
Relatrios Finais:
So completos e abrangentes;
Incluem informaes quanto natureza do
assunto, escopo do trabalho e ndice de
pontos;
Incluem, alm dos fato e recomendaes,
uma opinio geral sobre a rea auditada.
TIPOS DE RELATRIOS
Relatrios Especiais:
Originrios de trabalhos de natureza especial, como
por exemplo:
a) compra de uma empresa;
b) avaliao de um projeto especfico;
c) acompanhamento da fabricao de equipamento
de grande porte adquirido pela empresa.
Assuntos confidenciais, que no podem ser tratados
em relatrios normais;
Trabalhos especficos, como: apreciao da atuao
de executivos; suposies de fraudes etc.
GARANTIA DE QUALIDADE E EXCELNCIA
PROFISSIONAL NO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA
Vivemos um momento, em nvel mundial, em que o
foco, nas relaes comerciais, industriais, de
servios, enfim, em todas as atividades ou
transaes realizadas, o que chamamos de
Qualidade. Agregam-se a este conceito os de
Produtividade e Excelncia. Os auditores internos,
por estarem totalmente envolvidos, em suas
empresas com esses programas, tm a obrigao
moral de trazerem para o seio de suas atividades os
mesmos conceitos. Para tanto, precisam assegurar-
se, continuamente, de que os trabalhos
desenvolvidos pela equipe de Auditoria Interna esto
pautados na qualidade e excelncia profissionais.
GARANTIA DE QUALIDADE E EXCELNCIA
PROFISSIONAL NO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA
Dessa forma, a chefia da rea de Auditoria Interna
deve estabelecer um programa de garantia da
qualidade e excelncia nos trabalhos de sua alada.
Assim, estaremos certificando-nos de que os
trabalhos do auditor interno esto sendo efetuados
de conformidade com as normas para o exerccio da
Auditoria Interna, ditadas pelo CFC e
complementarmente, por rgos de controle a que a
entidade esteja subordinada. A superviso do
trabalho deve ser contnua, a fim de assegurar a
conformidade das tcnicas utilizadas e dos
programas elaborados com as normas de Auditoria
Interna. O trabalho ser revisado periodicamente,
procurando manter-se um padro de qualidade.




Obrigada pela ateno!
Flvia