ANA MILENA BAENA RUBIO

CRISTIAN CASTRO LOPEZ

JESSICA GONZLEZ VERGARA
DELCY MERCADO JAIMES
LUIS RINCON BELTRAN
QU SON LAS
NIAS?
Son un estndar internacional emitido por el
comit IASSB (International Auditing and
Assurance Standards Board) de la IFAC
(International Federation of Accounts), el cual se
considera un conjunto de requisitos y cualidades
personales y profesionales que debe tener un
Contador Pblico y Auditor al realizar su trabajo
de Auditora y emitir un dictamen o informe,
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
Las normas de auditora son medidas
establecidas por la profesin y por la ley, que
instauran la calidad, los procedimientos y los
objetivos que se deben alcanzar en la
auditora. Las nuevas normas internacionales,
resultado del Proyecto Claridad, el cual ha
realizado una revisin sustancial de las normas
para alcanzar una mayor claridad y ajustar la
estructura de las mismas para facilitar su
adecuacin a diferentes pases alrededor del
mundo, estn vigentes desde Diciembre 15 de
2009, establecidas y aclaradas por la profesin
contable en los Estados Unidos para el
desarrollo de auditorias de estados financieros.
CULES SON?
200-299 Principios
Generales y
Responsabilidad
600-699 Uso del
trabajo de otros
300-499
Evaluacin de
Riesgo y Respuesta
a los Riesgos
Evaluados
700-799
Conclusiones y
dictamen de
auditoria
500-599 Evidencia
de Auditoria
800-899 reas
especializadas
El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora es
establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que rigen una auditora de estados
financieros.
Planear y desempear con una actitud de escepticismo
profesional reconocido que pueden existir circunstancias
que causen que los estados financieros estn
sustancialmente representados en forma errnea.
Conducir una auditora de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditora.
EL AUDITOR DEBER:
El propsito de
esta Norma
Internacional de
Auditora es
establecer
normas y
proporcionar
lineamientos
respecto de la
documentacin
en el contexto
de la auditora
de estados
financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que
son importantes para apoyar la opinin de
auditora y dar evidencia de que la auditora
se llev a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora.
Los papeles de trabajo:

(a) Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora

(b) Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de
auditora

(c) Registran la evidencia de auditora resultante del
trabajo de auditora desempeado, para apoyar la opinin
el auditor
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del Contador Pblico como auditor de
considerar el fraude y error en una auditora de estados
financieros. Si bien esta NIA se centra en las
responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al
error, la responsabilidad primordial para la prevencin y
deteccin de fraude y error compete tanto a los
encargados del mando como a la administracin de una
entidad.
FRAUDE
Acto
intencional
por parte de
uno o ms
individuos
Manipulacin, falsificacin o alteracin
de registros o documentos.
Malversacin de activos.
Supresin u omisin de los efectos de
transacciones en los registros o documentos
Mala aplicacin de polticas contables.
Registro de transacciones sin sustancia
ERROR
Equivocacion
es no
intencionales
en los estados
financieros


Equivocaciones matemticas o de oficina
en los registros subyacentes y
datos contables.
Omisin o mala interpretacin de hechos.
Mala aplicacin de polticas contables.
La responsabilidad por la prevencin y
deteccin de fraude y error descansa en la
administracin por medio de la
implementacin y continuada operacin de
sistemas de contabilidad y de control interno
adecuados. Tales sistemas reducen pero no
eliminan la posibilidad de fraude y error.

Limitaciones inherentes de una auditora

Escepticismo profesional

Discusiones de planeacin. Al planear la auditora, el
auditor deber discutir con otros miembros del equipo de
auditora la susceptibilidad de la entidad a
representaciones errneas de importancia en los estados
financieros resultantes de fraude o error.

Investigaciones con la administracin.

Cuando planea y
desarrolla
procedimientos de
auditora y
cuando evala y
reporta los
resultados
consecuentes, el
auditor deber
reconocer que el
incumplimiento
por parte de la
entidad con leyes
y regulaciones
puede afectar
substancialmente
a los estados
financieros.
Esta Norma Internacional de Auditora aplica a las
auditoras de estados financieros y no aplica a otros
trabajos en los que el auditor se comprometa
especficamente a poner a prueba y reportar por
separado sobre el cumplimiento con leyes o
regulaciones especficas.

Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras
recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar
extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se
discuten.

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperados de la auditora. El auditor planea desarrollar la
auditora de manera eficiente y oportuna.
Planeacin
del trabajo
El plan
global de
auditoria
La planeacin adecuada del trabajo de auditora
ayuda a asegurar que se presta atencin
adecuada a reas importantes de la auditora, que
los problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es llevado a cabo en forma expedita.
El auditor deber desarrollar y documentar un plan
global de auditora describiendo el alcance
y conduccin esperados de la auditora.
Esta norma se
refiere a la
interrelacin entre
la significatividad y
el riesgo en el
proceso de
auditora. Identifica
tres componentes
distintos del riesgo
de auditora: riesgo
inherente, riesgo
de control y riesgo
de deteccin.
Tomando conciencia de la relacin
entre significatividad y riesgo, el
auditor puede modificar sus
procedimientos para mantener el
riesgo de auditora en un nivel
aceptable
El auditor deber obtener
una comprensin de los
sistemas de contabilidad y
de control interno suficiente
para planear la auditora y
desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.
El auditor deber usar juicio
profesional para evaluar el
riesgo de auditora y disear
los procedimientos de
auditora para asegurar que
el riesgo se reduce a un
nivel aceptablemente bajo
El propsito de esta
norma es ampliar el
principio bsico
relacionado con la
evidencia de auditora
suficiente y adecuada
que debe obtener el
auditor para poder
arribar a conclusiones
razonables en las que
basar su opinin con
respecto a la
informacin financiera
y los mtodos para
obtener dicha
evidencia.

La evidencia de auditora
se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de
control y de
procedimientos
sustantivos. En algunas
circunstancias, la
evidencia puede ser
obtenida completamente
de los procedimientos
sustantivos.
El propsito de esta NIA
es establecer normas y
proporcionar
lineamientos respecto
de los saldos de
apertura cuando los
estados financieros son
auditados por primera
vez o cuando los
estados financieros del
perodo anterior fueron
auditados por otro
auditor.
Esta NIA debera tambin
considerarse de modo que el
auditor se haga consciente de
las contingencias y compromisos
existentes al principio del
perodo.
Transacciones
de perodos
anteriores.

Polticas
contables
aplicadas en el
periodo
anterior.
Significan aquellos
saldos de cuenta
que existen al
principio del
perodo. Los saldos
de apertura se
basan en los saldos
de cierre del
perodo anterior
Reflejan
efectos
de:


El propsito es establecer normas y proporcionar lineamentos
sobre la aplicacin de procedimientos analticos en auditora.


La aplicacin de procedimientos analticos se har
principalmente en las etapas de planeacin y revisin
global de la auditora.
Los procedimientos analticos comprenden la revisin de
ndices y tendencias significativas.
Esta norma requiere que el
auditor principal documente
en sus papeles de trabajo
los componentes
examinados por otros
auditores, su significatividad
con respecto al conjunto,
los nombres de otros
auditores, los
procedimientos aplicados y
las conclusiones alcanzadas
por el autor principal con
respecto a dichos
componentes.
Esta norma proporciona
pautas detalladas con
respecto a qu
procedimientos deben ser
considerados por el
auditor externo para
evaluar el trabajo de un
auditor interno con el fin
de utilizar dicho trabajo.
Si bien el auditor
externo tiene
responsabilidad
nica por la opinin
de auditora y
alcance de los
procedimientos de
auditora externa,
ciertas partes del
trabajo de auditora
interna pueden ser
tiles para el auditor
externo
Este anlisis y evaluacin incluye
considerar si los estados
financieros han sido preparados
de acuerdo a un marco de
referencia aceptable para
informes financieros, ya sean las
Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) o normas o
prcticas nacionales relevantes.
El auditor
deber analizar
y evaluar las
conclusiones
extradas de la
evidencia de
auditora
obtenida como
base para la
expresin de
una opinin
sobre los
estados
financieros.
El auditor deber
determinar si los
comparativos
cumplen en todos los
aspectos importantes
con el marco de
referencia para
informacin financiera
relevante a los estados
financieros que estn
siendo auditados.
Esta norma
persigue los
siguientes
propsitos
Definir normas para dictmenes sobre estados financieros
preparados sobre una base integral de contabilizacin diferente a
las contempladas por las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) o normas de carcter nacional.
Dictmenes sobre trabajos de auditora de cuentas o
partidas especiales de un estado financiero.
Opiniones sobre auditoras de convenios especiales
contractuales.
Dictmenes sobre estados financieros resumidos.
El propsito de esta norma es reflejar delineamientos sobre los trabajos para examinar e informar
sobre la informacin estimada por parte de un auditor de manera eficiente y bajo supuestos
hipotticos.
CONSIDERACIONES ESPECIALES

Este tipo de trabajo debe incluir
procedimientos que garanticen que:

a) Las estimaciones son lgicas y
consistentes con el propsito de la
informacin.

b) Est preparada adecuadamente con
respecto a los supuestos usados.

c) Est adecuadamente presentada y
revelada.

d) Se han utilizado datos o estados
financieros histricos y es consistente con
ellos.
PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS PARA REVISARLA

a) Examinar la confiabilidad y competencia de
los generadores de la informacin.

b) Porcentaje de error probable de la
informacin a verificar.

c) Verificar la lgica de la misma y compararla
contra indicadores del mercado, industria, etc.

d) Revisar el probable efecto en la informacin
del juicio del generador.

e) Examinar la realidad de la informacin.

f) Verificar si la empresa cuenta con la
capacidad de diversa ndole para realizar los
supuestos y estimativos.