INFORME DE

PRACTICAS
PROFESIONALES
PRESENTADO POR:
XIOMARA LEONOR MOGOLLN CHANG
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
El Nuevo Plan Contable General Empresarial y
el Procedimiento Contable del Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias en la
Empresa Consulting Per S.A.C en el periodo
2011
RED DE ASESORES Y CONSULTORES CONSULTING
PERU SAC
Auditores, Asesores y Consultores de Empresas
DATOS GENERALES

RED DE ASESORES Y CONSULTORES CONSULTING
PERU SAC
Auditores, Asesores y Consultores de Empresas
CENTRO DE PRCTICAS
Empresa Red de Asesores y Consultores Consulting Per S.A.C
REA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE PRCTICAS

Oficina de Contabilidad.
NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO DEL CENTRO DE PRCTICAS:

CPC Kildare Cedillo Crdova
FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA:

04 de octubre del 2011.
FECHA DE FINALIZACIN:
20 de Enero del 2012.
PLAN DE ACTIVIDADES DEL
DESARROLLO DE LA PRCTICA

OBJETIVOS ESPECFICOS A ALCANZAR
EN EL CENTRO DE PRCTICAS.
Conocer la estructura organizacional de la Empresa
Red de Asesores y Consultores Consulting Per
S.A.C., as como el rea funcional de Contabilidad.
Conocer la normatividad vigente respecto al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Aprender el procedimiento contable a seguir para
la apertura de la cuenta de detracciones,
depsitos, giros de cheque y solicitud de
devolucin de fondos de libre disposicin.
OBJETIVOS ESPECFICOS A ALCANZAR
EN EL CENTRO DE PRCTICAS.
Identificar las operaciones que realiza la empresa
Consulting Per SAC que estn afectas al Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias
Conocer la estructura de las cuentas del PCGE que
intervienen al momento de contabilizar las detracciones,
correspondientes a los depsitos y su posterior
utilizacin en los pagos de tributos.
Realizar los asientos contables en el momento que se
efectan los depositos, los giros de cheque y los retiros
de fondos no utilizados.
Conocer, analizar y manejar la normatividad legal y el
Programa de Declaracin de Telemtica PDT 601; 621
vigentes.

Instalacin en la Oficina de Contabilidad de la Empresa Red
de Asesores y Consultores Consulting Per SAC, empresa que
ha sido seleccionada como Centro de Prctica Profesional.
El inicio de la practica se llev a cabo el da 04 de octubre del 2011,
fecha en la cual se procedi a instalarme en el centro de practicas
seleccionado, Las Labores administrativas y contables se realizan en el
local ubicado en la Calle Tarata N 254, En esta rea de Contabilidad se
procesa toda la informacin de carcter contable - tributario, econmica
y Financiera.
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ACTIVIDADES
Conocimiento de la Empresa, tanto su estructura, el
funcionamiento y la operatividad de la Oficina de
Contabilidad.
La empresa Consulting Per SAC es una empresa que presta
servicios de asesoramiento, consultora y capacitacin a
organizaciones con y sin fines de lucro del sector publico y/o
privado, gestin, implementacin y seguimiento de proyectos
de inversin con enfoque social, empresarial y ambiental, gestin de
personal potenciando la productividad y asegurando la calidad a
travs del mejoramiento del clima y ambiente
organizacional, desarrollo de capacidades en las reas tcnicas
productivas, administrativas, contables y tributarias.
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En la empresa existen tres rganos de direccin:
Gerente General
Gerente de
Operaciones
Gerente
Financiero
Organigrama
Consulting Per SAC
El rea donde se realiz la Prctica Profesional es el REA DE
CONTABILIDAD, dependiente de la Gerencia de Operaciones. Esta
rea es la encargada de:
Preparar y mantener los registros contables.
Proporcionar a los niveles de direccin (GERENCIA), herramientas de
gestin con informacin precisa y oportuna sobre presupuestos, costos,
impuestos u otra informacin requerida, por las reas internas y
entidades externas.
Controlar los gastos y aplicar eficazmente las Normas Internacionales de
Contabilidad y sistemas de control de costos para salvaguardar los
intereses econmicos de la Empresa.
Mantener registros de control para asegurar, que los compromisos y
gastos de la empresa se mantengan dentro de los planes y autorizaciones
financieras.
Asesorar a la Gerencia sobre oportunidades y situaciones especiales
donde debe efectuarse reduccin de costos.
Dictar sistemas y polticas para el control de Activos Fijos,
mejoramiento de la informacin contable as como el control de excesos
de gastos.
Establecer, coordinar y mantener los procedimientos contables.
Revisar todos los contratos realizando las observaciones pertinentes
para proteger los intereses de la Empresa.
Velar que se cumplan las disposiciones, normas y procedimientos,
para garantizar que los pagos que efecta la empresa sean los que
correspondan de acuerdo a obligaciones contractualmente
establecidas o normatividad aplicable.
Presentacin oportuna y veraz de las declaraciones de tributos e
impuestos cumpliendo la legislacin vigente y Normas
Internacionales de Contabilidad y Financieras.
Disponer la aplicacin de medidas correctivas correspondientes, en
lo referente al aspecto contable.
Proponer a la Gerencia polticas para el mejoramiento de la gestin
empresarial, especialmente.
Otras responsabilidades que le sean asignadas en materia de su
competencia.
REA DE CONTABILIDAD, es la encargada de:
Asignacin de funciones en el centro de prcticas por
parte del Jefe inmediato
Una vez instalada en la oficina de contabilidad de Consulting Per SAC, el
gerente de operaciones me asigno las actividades propias de la oficina de
Contabilidad
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Giro de la empresa Red de Asesores y Consultores
Consulting Per S.A.C
Consulting Per SAC se dedica a prestar servicios de asesoramiento, consultora y
capacitacin a organizaciones con y sin fines de lucro del sector publico y/o
privado,

Adems de la Gestin, implementacin y seguimiento de proyectos de inversin
con enfoque social, empresarial y ambiental, gestin de personal potenciando la
productividad y asegurando la calidad a travs del mejoramiento del clima y
ambiente organizacional, desarrollo de capacidades en las reas tcnicas
productivas, administrativas, contables y tributarias.

Tambin Disea e implementa herramientas de gestin para el fortalecimiento del
sistema de control interno, realizar planeamientos estratgicos empresariales,
auditorias de gestin, auditorias financieras y auditorias tributarias, evaluacin,
reestructuracin, supervisin y recuperacin empresarial.
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Conocimiento y Anlisis de la Normatividad legal
respecto al Sistema de pagos de Obligaciones
Tributarias
Sistema de Detracciones
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Se logr aprender, la forma como se debe ingresar las compra,
ventas, para determinar el impuesto resultante a pagar
correspondiente al IGV y Impuesto de la Renta-cuenta propia, para
posteriormente general un archivo, que envindoselo a la
Superintendencia Nacional de Administracin tributaria, le
informamos cuanto es lo que registramos
Aprender el manejo del software Programa de Declaracin
Telemtica PDT -621, referido el ingreso correcto de las
compras y ventas, a fin de determinar efectivamente la
liquidacin de los tributos que posteriormente ser
cancelados con los importes de la cuenta de detracciones
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Preparar y presentar la declaracin Jurada Mensual
del IGV- RENTA, PDT 621; planilla electrnica, PDT
601.
Se realiza la determinacin del Impuesto General a las Ventas, as
como los las cuotas mensuales por concepto de Impuesto a la Renta.
Asimismo se cumple con la Declaracin respectiva en el PDT 621-601
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8
Conocer el Sistema de Depsitos a la cuenta de Detracciones

A travs de SUNAT Virtual:
Para aperturar la cuenta de detracciones
Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:
Para un mejor funcionamiento del sistema de detracciones, este ha
clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos:
Los anexos 1 y 2 renen los bienes
El anexo 3, los servicios
Cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detraccin.
Identificar las operaciones que realiza la empresa que estn
sujetas a detraccin, y que porcentaje se aplica.
Aprender la dinmica del nuevo Plan Contable General
Empresarial para la contabilizacin de las operaciones.
En esta actividad se procedi a identificar las cuentas contables que
intervienen al momento de realizar una operacin de detraccin,
tales como los depsitos en las cuenta de detracciones, pago con el
importe de la cuenta de detracciones, liberacin del fondo de la
cuenta
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CASO PRACTICO
CASO PRCTICO
Consulting Per SAC ha realizado una
Auditoria Financiera la Empresa Cautivo Rent
a Car SAC, emitindole la factura N 001 -
000016 con fecha 04 de octubre del 2011 por el
importe de S/. 200,000.00 mas IGV. La
empresa Cautivo Rent a Car SAC realiza el
clculo y deposito de la detraccin el da 07 de
octubre de 2011. (12%).

CASO PRCTICO
La empresa Consulting Per SAC mantiene dicho depsito
de detracciones en su cuenta corriente aperturada para tal
fin. Posteriormente gira un cheque de dicha cuenta
corriente para poder cancelar los tributos que adeudaba
correspondientes al periodo Set 2011, los cual ascienden
a:
IGV cuenta Propia 10,000.00
Impuesto a la renta de 3ra Categora 6,500.00
Finalmente del saldo que queda en cuenta corriente, segn
lo establece la normativa, la empresa solicita la liberacin
de estos fondos para convertirlos en activo disponibles
para la empresa.
CASO PRCTICO
Se pide:

a) Realizar el calculo de la detraccin
b) Cancelar la deuda tributaria con los fondos de
la cuenta de detracciones.
c) Solicitar la liberacin de fondos
d) Contabilizar las operaciones utilizando el plan
contable general empresarial.
Los depsitos que realizan nuestros clientes en
la cuenta de detracciones
Para entender mejor el procedimiento, es necesario indicar
que el proceso contable referido a la cuenta de detracciones
comprende:

Los giros de cheques que hacemos para
cancelar tributos

La devolucin de los saldos no utilizados
Calculo del importe de la Detraccin
Segn Factura N 001- 0000016
Sub Total 200,000.00
IGV 36,000.00
Importe Total de la Factura 236,000.00
Porcentaje de Detraccin(12%) (28,320.00) Cta 10711
Cta corriente de Consulting 207,680.00 Cta 10411


Por los depsitos realizados por nuestro cliente Cautivo Rent
a Car SAC para cancelar la Factura N 001-000016

--------------01------------- CARGO ABONO
10

Efectivo y equivalentes de efectivo
207680.00

104
Cuentas corrientes en Instituciones
financieras


1041
Cuentas corrientes operativas

10411
Cuentas corrientes en Instituciones
financieras

104111
Banco de Crdito del Per
10

Efectivo y equivalentes de efectivo
28320.00

107
Fondos sujetos a restriccin

1071
Fondos Sujetos a Restriccin

10711
Cuentas de detracciones"
12

Cuentas por cobrar comerciales
Terceros
236000.00


121
Facturas, boletas y otros
comprobantes de pago


1213
En cobranza



x/x Por el pago de nuestro cliente y el
depsito que realiza a nuestra cuenta
de detracciones

Por los giros que hacemos para cancelar tributos:
--------------01-------------

40
Efectivo y equivalentes de efectivo 16500.00
401 Gobierno Central

4011 Impuesto general a las ventas
10000.00

40111 Cuenta Propia

4017 Impuesto a la Renta

40171 Renta de Tercera categora
6500.00

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
16500.00
107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos Sujetos a Restriccin
10711 Cuentas de detracciones
16500.00

x/x para cancelar los tributos del mes
de setiembre

Solicitud de saldos no utilizados transcurrido el periodo que
exige la ley.
--------------01------------- CARGO ABONO
16 Cuentas por cobrar diversas -
Terceros
11820.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1683 Liberacin de fondos
10 Efectivo y equivalentes de
efectivo
11820.00
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
10711 Cuentas de detracciones"
x/x Por la solicitud presentada.
Finalmente, efectuada la devolucin de los montos solicitados
por parte del Banco de la Nacin, la contabilizacin del ingreso
de los referidos montos a la cuenta corriente (disponible) de
Consulting Per SAC se efecta de la siguiente manera:
--------------01-------------
10 Efectivo y equivalente de
efectivo
11820.00
104 Cuentas corrientes en Instituciones
financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuenta corriente en entidades
Financieras
104111 Banco de Crdito del Per
16 Cuentas por cobrar diversas -
Terceros
11820.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas
1683 Liberacin de fondos
x/x Por el depsito en cuenta
corriente de los montos liberados.




Los clientes son de otras regiones, y se genera demoran en llegar
los Voucher de depsitos y documentos para la contabilidad

Los cheque los firma una sola persona;

Los gastos que se realizan en la prestacin de los servicios no se
rinden oportunamente para su contabilizacin.

PROBLEMAS PRESENTADOS


La Gerencia General tramite a travs de internet y seguidamente
ante la entidad bancaria la autorizacin para revisar de manera
virtual los depsitos y saldos realizados en la cuenta corriente de
detracciones de Consulting Per SAC.

La Gerencia deben gestionar ante la entidad bancaria el registro
de una firma suplente a efecto de salvaguardar cualquier
imprevisto,

Que se elabore una Directiva estableciendo las formas y los
plazos mximos para rendir los gastos realizados en la prestacin
de los servicios
SOLUCIN A LOS PROBLEMAS PRESENTADOS


El sistema de detracciones, es un sistema creado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria que
permite a la empresa poder contar con un fondo exclusivo para el
pago de tributos.

Los fondos de la cuenta de detracciones que no se logren utilizar
se pueden solicitar para que sean utilizados por la empresa para el
pago de otros conceptos.

La administracin de la cuenta de detracciones por parte del
contribuyente genera capacidad ociosa de recursos financieros
mantenidos en dicha cuenta, generando costos financieros.
CONCLUSIONES


Es necesario que los clientes realicen los depsitos en la cuenta
de detracciones dentro de los plazos establecidos a fin de evitar
sanciones tributarias

Es necesario que los contribuyentes ejerzan un control diario
sobre el uso de los fondos depositados en las cuentas de
detracciones a efecto de solicitar su devolucin y poder evitar
costos de financiamiento.

Es necesario que se capacite al personal involucrado en las tareas
que originan el sistema de detracciones, con la finalidad de que el
personal no incurra en la comisin de infracciones.
RECOMENDACIONES
Anexos
GRACIAS POR SU ATENCIN
RED DE ASESORES Y CONSULTORES CONSULTING
PERU SAC
Auditores, Asesores y Consultores de Empresas